Аналіз фінансової стійкості підприємства

 

Одночасно з виплатою заробітної плати підприємства зобов’язані  здійснити внески у цільові фонди  щодо соціального страхування своїх  працівників.

Ставки відрахувань  та утримувань з заробітної плати за даними Держбюджету України на 01.01.2008 року становлять: 37,66%, 15%, 3,6% та 23% - податок на прибуток.

Заробітна плата в ВАТ “Вінницьке автотранспортне підприємство 10554” виплачується двічі: 20 числа – за першу половину місяця та 5 числа наступного місяця – за другу половину попереднього. Розмір оплати за першу половину місяця є постійною величиною і на підприємстві становить 550 тис. грн. Цей показник повинен не перевищувати 50 % нарахованої заробітної плати. Одночасно з отриманням грошей на виплату заробітної плати необхідно перераховувати кошти у цільові фонди соціального страхування.

План витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні  заходи (аванс) наведено в таблиці 2.9.

Таблиця 2.9

 План витрат на  оплату праці з відрахуваннями на соціальні заходи та утримання із заробітної плати (аванс), в тис. грн.

	Місяць
	01	02	03	04	05	06
А	1	2	3	4	5	6
Аванс	550	550	550	550	550	550
Відраховано 37,66%	207,1	207,1	207,1	207,1	207,1	207,1
Утримано із заробітної прати, усього в т.ч.	102,3	102,3	102,3	102,3	102,3	102,3
15%	82,5	82,5	82,5	82,5	82,5	82,5
3,6%	19,8	19,8	19,8	19,8	19,8	19,8
Податок з доходів фізичних осіб	126,5	126,5	126,5	126,5	126,5	126,5

 

План витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні  заходи (основна заробітна плата) наведено в таблиці 2.10

Таблиця 2.10

План витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні  заходи та утримання із заробітної плати (основна заробітна плата), в тис. грн.

	Місяць
	01	02	03	04	05	06
А	1	2	3	4	5	6
Аванс	889,8	890,6	902	913,5	925,1	936,8
Відраховано 37,66%	335,1	335,4	339,7	344	348,4	352,8
Утримано із заробітної прати, усього в т.ч.	165,5	165,7	167,8	169,9	172,1	174,2
15%	133,5	133,6	135,3	137	138,8	140,5
3,6%	32	32,1	32,5	32,9	33,3	33,7
Податок з доходів фізичних осіб	204,6	204,8	207,5	210,1	212,8	215,5

 

Тепер можна скласти  графік виплати заробітної плати й обов’язкових платежів на соціальні заходи.

Таблиця 2.11

  Графік виплати  заробітної плати, в тис. грн.

Місяць виникнення заборгованості по оплаті праці	Місяць виплати заробітної плати						Разом заборгованість, що планується до погашення
	01	02	03	04	05	06
12	1106						1106
01	550	889,8					1439,8
02		550	890,6				1440,6
03			550	902			1452
04				550	913,5		1463,5
05					550	925,1	1475,1
06						550	550
Разом очікувані виплати заробітної плати	1656	1439,8	1440,6	1452	1463,5	1475,1	8927

                                                                                            

Таблиця 2.12

  Графік виплати  обов’язкових платежів на соціальні  заходи та податку з доходів фізичних осіб по заробітній платі, в тис. грн.

Місяць виникнення заборгованості по нарахуваннями і утриманнями  із заробітної плати	Місяць сплати податків						Разом заборгованість, що планується до погашення
	01	02	03	04	05	06
12	499						499
01	309,4	1055,3					1364,7
02		309,4	1056,3				1365,7
03			309,4	1069,8			1379,2
04				309,4	1083,4		1392,8
05					309,4	1097,2	1406,6
06						309,4	309,4
Разом очікувані виплати по нарахуваннями  і утриманнями із заробітної плати	808,4	1364,7	1365,7	1379,2	1392,8	1406,6	7717,4

 

2.4. Розробка графіку сплати податків

Графік сплати податків і обов’язкових платежів включає  розрахунки по податках на прибуток і  додану вартість. Їх розрахунок здійснюється в процесі складання прогнозу звіту про фінансові результати.

Сума амортизаційних відрахувань складається з амортизації  основних фондів, що діяли на підприємстві на початок планового періоду, й  амортизації основних засобів, введення в дію яких планується. Припустимо, що метод нарахування амортизації  по фондах, що діяли на підприємстві – прямолінійний. Тобто щомісяця нараховуємо одну й ту ж саму суму амортизації, яка становить дванадцяту частину від амортизаційних витрат у перед плановому році.

На даному підприємстві нові фонди, амортизуються за кумулятивним методом. Тоді план амортизаційних відрахувань буде таким:

                                                                                                Таблиця 2.13.

 План амортизаційних  відрахувань, в тис. грн.

Місяць	Амортизаційні відрахування
01	1462/12=121,8
02	121,8
03	121,8
04	121,8
05	121,8
06	121,8

 

Таблиця 2.14

 Прогнозний звіт  про фінансові результати, в тис.  грн.

Показник	Код ряд ка	Місяць
		01	02	03	04	05	06
А	В	1	2	3	4	5	6
1. Розрахунок податку  на прибуток
Дохід від реалізації продукції (товарів,робіт,послу)	010	4880,8	4883,7	4925,7	4968,1	5010,8	5053,9
Податкове зобов’язання по ПДВ	020	813,5	813,9	820,9	828	835,1	842,3
Чистий дохід	030	4067,3	4069,8	4104,8	4140,1	4175,7	4211,6
Витрати основної діяльності, в т.ч.	040	2357,1	2358,3	2376	2393,9	2411,9	2430,1
- матеріали	041	253,3	253,4	255,4	257,5	259,5	261,6
- заробітна плата	042	1439,8	1440,6	1452	1463,5	1475,1	1486,8
- відрахування на соціальні  заходи	043	542,2	542,5	546,8	551,1	555,5	559,9
- амортизаційні відрахування	044	121,8	121,8	121,8	121,8	121,8	121,8
Інші операційні доходи	050	2192,75	2192,75	2192,75	2192,75	2192,75	2192,75
Фінансові витрати	060	210,7	210,7	210,7	210,7	210,7	210,7
Інші операційні витрати	070	2022,9	2022,9	2022,9	2022,9	2022,9	2022,9
Прибуток	080	1669,3	5716,4	1687,9	1705,3	1722,9	1740,6
Податок на прибуток	090	383,9	1314,8	388,2	392,2	396,3	400,3
2. Розрахунок податку  на додану вартість
Податковий кредит	100	50	50,7	51,2	51,6	52	52,4
Податок на додану вартість	110	763,5	763,2	769,7	776,4	783,1	789,9
Утримання із заробітної плати	120	267,8	268	270,1	272,2	274,4	276,5
Інші податки і платежі	130	951	951	951	951	951	951

 

Графік сплати податків і обов’язкових платежів передбачає перерахування грошових коштів у  місяці, наступному за місяцем нарахування. Що стосується поточних зобов’язань за розрахунками із бюджетом, із позабюджетних платежів, зі страхування на кінець звітного року, то графік їх погашення в плановому році розраховуємо наступним чином.

                                                                                                       Таблиця 2.15

 Графік сплати податків  і обов’язкових платежів

Місяць виникнення кредиторської  заборгованості	Місяць сплати податків						Разом заборгованість, що планується до погашення
	01	02	03	04	05	06
12	655,4						655,4
01	309,4	3153,7					3463,1
02		309,4	4085,3				4394,7
03			309,4	3178,7			3488,1
04				309,4	3213,8		3523,2
05					309,4	3238,4	3547,8
06						309,4	309,4
Разом потреба у грошах на сплату податків	964,8	3463,1	4394,7	3488,1	3523,2	3547,8	19381,7

 

2.2. Розробка бюджету руху грошових  коштів від операційної діяльності

      Бюджет руху грошових коштів від операційної діяльності складається за даними графіків:

• очікуваних надходжень грошових коштів від операційної діяльності;
• очікуваних виплат коштів на придбання матеріалів;
• виплати заробітної плати, обов'язкових платежів на соціальні заходи                                                                                                        та податку з доходів фізичних осіб;
• сплати податків.