Теоретические основы управления оборотным капиталом предприятия

Анализ  структурной динамики показывает, что  наибольший удельный вес в составе запасов занимают остатки сырья и материалов, доля которых повысилась к концу отчетного года на 22,35 %. Удельный вес остатков готовой продукции и товаров для перепродажи снизился на 22,14%; расходов будущих периодов - на 0,24 %.    

Темп  изменения суммы запасов и затрат (101,88) выше темпов изменения объема реализации продукции (82,78 %). Опережающие темпы роста производственных запасов по сравнению с темпами роста объема продажи продукции приводят к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Чем медленнее производственные запасы оборачиваются в процессе функционирования предприятия, тем больше требуется хозяйственных средств для продолжения производственно-хозяйственной деятельности предприятия.    

По  данным баланса предприятия, коэффициент  накопления запасов составил на начало года 1,24 [(66828+767)/ 54717], на конец года 3,42 [(95943+486)/ 28158]. Расчеты показывают, что коэффициент накопления значительно выше рекомендуемой величины. Это свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов предприятия, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства.     

Для анализа дебиторской задолженности, кроме бухгалтерского баланса, используются данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.    

Анализ  состава и структуры дебиторской задолженности представлен в таблице 2.5.    

Таблица 2.5    

Анализ  состава и динамики дебиторской  задолженности     

ООО «Комплект-НН»

Данные  таблицы 2.5 свидетельствуют об увеличении дебиторской задолженности на 11686 тыс. руб., или на 12 %. Ее рост произошел  по расчетам с прочими дебиторами. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками уменьшилась на 15601 тыс. руб., или на 42,24 % и составила на конец года 21331 тыс. руб. Удельный вес средств в расчетах с покупателями и заказчиками уменьшился с 37,92% до 19,55%, т.е. на 18,37%. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.    

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией  продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.     

Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец  отчетного периода, используя данные баланса, дана в таблице 2.6.    

Таблица 2.6    

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности     

ООО «Комплект-НН»  на конец отчетного периода, тыс. руб.