Становлення та розвиток податкової системи України

Сучасна податкова система  України зберігає низку суттєвих недоліків, які є системними. По-перше, витрати платників на виконання  вимог податкового законодавства  лишаються надмірно високими.

По-друге, відсутність  стабільного регулювання оподаткування, а діюча нормативно-правова база непрозора та заплутана. По-третє, багаторазове оподаткування (оподатковуються дохід, додана вартість, справляються акцизний збір, обов’язкові відрахування до спеціальних фондів), високі ставки деяких податків, переважно фіскальний характер податкової системи створюють несприятливі умови для підприємництва та стримують економічну активність. Тому є надзвичайно актуальним завданням вирішення питань, які потребують наукових досліджень, розробка принципів кодифікації податкового законодавства і удосконалення Податкового кодексу, удосконалення податкового механізму.

На сучасному етапі  розвитку фінансова система України  має певні здобутки, що дозволяють її елементам нормально функціонувати. Проте існує велика кількість проблем, які потрібно вирішувати і тим самим вдосконалювати податкову систему держави.

Податкова система України  поєднала в собі принципи двох податкових систем, найбільш характерних для  світової практики – європейської й американської. Жорсткість української податкової системи визначена еклектичним поєднанням обох систем із метою ліквідації дефіцитності бюджету. Відсутність комплексного наукового аналізу та обґрунтованих підходів до послідовного реформування, зволікання із внесенням змін до податкового законодавства зумовили загострення суперечностей між фіскальними функціями податкової системи й потребами стимулювання економічної активності суб’єктів господарювання.

Сьогодні проблема побудови ефективної податкової системи та її реформування є однією з найбільш актуальних у процесі розвитку в Україні ринкових відносин та інтегрування української економіки в світовий ринок. Її вирішення повинно здійснюватися шляхом вивчення, аналізу і творчого осмислення як існуючої в Україні законодавчої бази, так і накопиченого в світі досвіду у сфері оподаткування.

Чинна сьогодні в Україні  податкова система сформувалась ще на старті трансформаційного процесу. Вона відіграла свою позитивну роль на етапі становлення України як незалежної держави. Однак перехід української економіки на ринкові відносини потребує вдосконалення податкової системи для оптимального виконання нею своїх завдань і функцій.

Основними недоліками чинної податкової системи є:

-  нерівномірність  і несправедливість розподілу  податкового навантаження;

-  перетворення податкової  системи у чинник пригнічення  економічного зростання та інвестиційної  активності, стимулювання ухилення  від сплати податків і відтік  капіталів за кордон;

-  велика кількість  нормативно-правових актів з питань  оподаткування – більш як 500 нормативно-правових актів, нормами яких повинні володіти та керуватись на практиці як платники податків, так і працівники органів державної податкової служби України;

 

-  неузгодженості та  протиріччя окремих норм податкових  законів, їх нестабільність, безсистемне надання пільг і перекручування суті окремих видів податків;

-  неврегульованість  правових гарантій для учасників  податкових відносин, відсутність прозорих і ефективних механізмів захисту прав платників податків;

-   проблема подвійного оподаткування;

-  велика кількість  малоефективних податків, які потребують  істотних адміністративних витрат, що перевищують доходи бюджету, які забезпечуються за рахунок їх справляння.

До негативних рис  податкової системи також варто  віднести її надмірну фіскальну спрямованість і неврахування інших завдань, таких як стимулювання виробництва, інновацій, інвестування і розвиток підприємницької діяльності.

На сьогоднішній день головним завданням функціонування податкової політики повинна стати  її переорієнтація із суто фіскальних цілей на стимулювання економічного зростання. Адже з точки зору державного регулювання економіки найважливіше значення має регулююча функція податків і системи оподаткування в цілому. Саме за допомогою цієї функції системи оподаткування держава гармонізує свої інтереси з інтересами платників. Разом із тим лише регулююча функція податків не в змозі гарантувати відповідність дій платників вимогам загальнодержавних інтересів. Тому, на мою думку, регулююча й фіскальна функції податків і системи оподаткування в цілому повинні бути раціонально збалансованими. Розглянувши наявні проблеми, можна зробити висновок, що основними завданнями вдосконалення податкової системи в Україні мають бути:

- формування нового  інституційного середовища оподаткування, сприятливого для реалізації принципу рівності всіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, формування відповідального ставлення платників до виконання своїх податкових зобов’язань;

- підвищення регулюючого потенціалу податкової системи на основі запровадження інноваційно-інвестиційних преференцій

- забезпечення більш  рівномірного розподілу податкового  тягаря між платниками податків;

- демократизація податкової  служби України, а саме зміна  ідеології її функціонування у роботі з платниками та міжнародними партнерами.

Наразі, податкова служба вже досягла певних позитивних зрушень, зокрема в митній політиці та оподаткуванні  підакцизних товарів. Державна Податкова  Адміністрація розробила Стратегічний план розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, де сформовані пріоритетні цілі щодо антикорупційної діяльності, скорочення витрат на адміністрування податкової діяльності, переходу до світових цивілізованих норм в оподаткуванні та інших важливих заходів. Залишається лише сподіватись, що даний план буде впроваджено й виконано.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  використаної літератури

 

1. Артус М.М., Хижа Н.М. Бюджетна система України Навчальний посібник / К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2005.- 220 c.
2. Бандурка О. М. Податкове право : навч. посіб. / О. М. Бандурка, В. Д. Полікарпов, С. М. Попова. – К. : Центр учбової літератури, 2012. – 312 с.
3. Бурденко І.М., Кравченко О.В. Аналіз стану й напрями розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки // Актуальні проблеми економіки. - 2007. - №4(70).- С.67-74.
4. Василик О. Д. Податкова система України: навчальний посібник / О. Д. Василик. - К. : ВАТ „Поліграф книги", 2004. - 478 с
5. Демиденко Л. М. Розвиток теорії оподаткування вченими Заходу / Л. М. Демиденко // Фінанси України. - 2004. - № 5. - С 40-15.
6. Державна податкова адміністрація України :  [Електронний ресурс]. - Режим доступу  : http://www. sta. gov.ua.
7. Довгалюк В.І., Ярмоленко Ю.Ю. Податкова система. — К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 360 с
8. Єфименко ТІ. Податковий кодекс України: питання ефективності та суспільної злагоди // Фінанси України. - 2007. - №5.- С. 3-12.
9. Єфіменко Т.І. Податковий кодекс України як перший крок на шляху реформування вітчизняної податкової системи // Фінанси України.— 2010.— №12. — С. З—11.
10. Закон України „Про Державну податкову службу в Україні" від 04.12.90 зі змінами та доповненнями.
11. Закон України „Про систему оподаткування" від 25.06.91 зі змінами та доповненнями.
12. Захарін С.В. Проблеми і перспективи інтеграції України до міжнародного інвестиційного ринку: Монография. - К.: ОІЕ НАНУ, 2004. - 168 с
13. Звіт про виконання зведеного бюджету України у 2009 рік // Державне казначейство України // www.treasury.gov.ua.
14. Звіт про виконання плану роботи ДПС України за ІІІ квартал 2012 р. [Електронний ресурс] – Режим доступу : http://sts.gov.ua
15. Ільєнко Р.В. Амортизаційна реформа в контексті податкового стимулювання інвестиційної та інноваційної активності суб'єктів господарювання // Проблеми науки.— 2009.— №6. — С. 20-25.
16. Крисоватий А. Діалектика трансформації податкової політики України в контексті європейської інтеграції / А. Крисоватий, Т. Кощук // Журнал європейської економіки. – 2007. – Т. 3. – № 1.
17. Литвиненко Я. В.  Податкова політика: Навч. посіб. — К.: МАУП, 2003. — 224 с: іл. — Бібліогр.: с. 219-221.
18. Мельник В.М., Пешкова Г.Л. Механізм прямого оподаткування у фінансовій теорії // Фінанси України.- 2009.- №5. - С 66-77.
19. Півабій К., Серебрянський Д. Інвестиційні стимули в механізмі оподаткування прибутку підприємств в Україні // Економіка України.— 2007.— №7. — С. 30—37.
20. Про державну податкову службу в Україні : Закон України від 14.12.1994 р. № 287/94-ВР.
21. Про реалізацію Програми модернізації ДПС України. – К. : Департамент розвитку та модернізації державної податкової служби.
22. Проект Концепції формування та функціонування інформаційно-аналітичної системи органів державної влади та органів місцевого самоврядування [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.kmu.gov.ua/control/ publish/article?art_id=34783
23. Ревун В.І. Про реформування й модернізацію податкової системи // Фінанси країни. - 2006. - №6. - С. 26-32.
24. Романюк М.В. Податкова система та інвестиційна привабливість економіки України // Фінанси України. - 2006. - №1. - С.38-43.
25. Соколовська А. До стратегії реформування податкової системи України// Дзеркало тижня. - 2006. - №13(592).
26. Статистичний щорічник за 2009 рік / За ред. О.Г. Осауленка. — К.: Держкомстат, 2010. -566 с.
27. Статистичний щорічник України за 2004 рік. - К.: Консультант, 2004.
28. Статистичний щорічник України за 2005 рік. - К.: Консультант, 2005.
29. Статистичний щорічник України за 2006 рік. - К.: Консультант, 2006.
30. Суторміна В. М., Федосов В. М., Андрущенко В. Л. Держава — податки — бізнес: (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки). — К.: Либідь, 1992. — С. 83.
31. Ткаченко Н.М. Податкові системи країн світу та України. Облік та звітність. — К.: Алерта, 2004. - 554 с
32. Федосов В. М, Опарін В. М., П’ятаченко Г. О. Податкова система України. — К.: Либідь, 2004.
33. Stephen J. Bailey Local Government Economics: principles and practice / J. Stephen / Macmillan 1999.