Современная фискальная политика

          Из данных таблицы видно, что в республике доля косвенных налогов в доходах бюджета и в ВВП имеет склонность к увеличению.

Если рассматривать налоги в отдельности то можно сделать вывод о том, что доли налогов в доходах бюджета и ВВП снижаются. Исключение составляют НДС и сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки. Причём доля последних на протяжении анализируемого периода выросла с 10,% до 20,6% в доходах бюджета и с 4,1% до 7,2% в ВВП.

При этом доля смешанных налогов на протяжении анализируемого периода снижается. В Республике Беларусь высока доля косвенных налогов, что снижает эффективность недискреционной фискальной политики. Наибольшая часть налоговых поступлений в республике приходится на косвенные налоги, и с годами эта доля увеличивается. Структура налоговых поступлений в Бе­ларуси существенно отличается от большин­ства развитых стран, где преобладают прямые налоги.

Проблемы, связанные с бюджетно-налоговой системой, можно рассматривать и ре­шать только в контексте обшей экономичес­кой политики, проводимой в республике. На­чавшиеся в начале 90-х годов рыночные пре­образования не проводились последовательно и комплексно, вскоре наметилось усиление государственного административного контро­ля над экономикой. До сих пор сохраняется ведущая роль государственной собственности, приватизация фактически приостановлена, сдерживается развитие малого бизнеса и пред­принимательства, т. е. нет преобразований, ко­торые создают предпосылки экономического роста, а, следовательно, и возможности роста налоговой базы и на этой основе снижения налоговой нагрузки.

Из данных таблицы 3.4 (Приложение 4) [17, с. 3] следует, что уровень налоговой нагрузки оказывал разнонаправленное влияние на рост ВВП – в отдельные периоды рост налоговой нагрузки совпадал с ростом ВВП. Это означает неэффективность налоговой политики, то есть последняя не достигает своей цели – стимулирование экономического роста.

В общей сложности предприятия включают в себестоимость продукции, работ, услуг на каждые 100 рублей начисленной заработной платы еще 45 рублей налогов и отчислений. Поскольку в мировой практике издержки производства не связывают с налоговыми платежами, себестоимость белорусских товаров и услуг также становится неконкурентоспособной.

Чрезмерность налогообложения фонда заработной платы привела к наклону налогового поля к резкому нарушению принципа равенства налогоплательщиков.

Для получения объективного представления об эффективности производства в этих усло­виях экономисты предлагают рассчитывать показатель критической рентабельности - минимальный уровень рентабельности продук­ции, необходимый при сложившемся уровне инфляции и длительности цикла оборотных средств для обеспечения простого воспроиз­водства за счет собственных средств.

В январе-апреле 2010 года проведение налоговой политики в Республике Беларусь осуществлялось в рамках реализации изменений, принятых в налоговом законодательстве на 2010 год.

С принятием Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь с 1 января 2010 года отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местный налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение автотранспортных средств и местный сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах.

В целях компенсации выпадающих доходов бюджета в связи с реализацией указанных мероприятий по упрощению налоговой системы Республики Беларусь с 1 января 2010 года повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов.

Наряду с перечисленными мерами по снижению налоговой нагрузки с 1 января 2010 года в рамках принятия Особенной части Налогового кодекса обеспечена реализация мероприятий по дальнейшему упрощению налоговой системы Республики Беларусь и совершенствованию практических условий применения конкретных налогов и сборов.

В целях обеспечения введения с 1 января 2010 года в действие Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и приведения в соответствие с данным документом решений Президента Республики Беларусь по налоговым вопросам 9 марта 2010 года принят Указ Президента Республики Беларусь № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения».

Расходы консолидированного бюджета в январе-июне 2010 года профинансированы в сумме 24,3 трлн. рублей. По сравнению с январем-июнем 2009 года расходы в реальном выражении увеличились на 3,6% [17].

Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики». Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» – на 22,3%, «Общегосударственные расходы» - на 12,7% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу – на 16%), «Здравоохранение» - 7,1%. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 10,7% [17].

Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. За шесть месяцев текущего года на эти цели направлено в 1,5 раза в реальном выражении средств больше, чем за тот же период 2009 года. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в январе-июне 2010 года в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с январем-июнем 2009 года на 1,4 процентных пункта [17].

Доходы республиканского бюджета составили 13,8 трлн. руб., или 99,2% (в реальном выражении) к уровню января-июня 2009 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 15,5 трлн. руб., что на 8,1% больше, чем в январе-июне 2009 года [17].

Более трети (36,3%) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечено за счет поступлений налога на добавленную стоимость. По сравнению с январем-июнем 2009 года его объем увеличился на 22,1% в реальном выражении. Налог на прибыль в январе-июне 2010 года увеличился на 17%, составив 10,6% всех доходов республиканского бюджета. Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности сократились на 10,8%. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 21,3% [17].

В январе-июне текущего года финансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня января-июня 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы по разделам «Общегосударственная деятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходов по разделу «Национальная экономика» сократилось на 16% по сравнению с январем-июнем прошлого года.

В январе-июне 2010 года расходы республиканского бюджета превысили доходы на 1,7 трлн. рублей, или 2,1% ВВП [17].

Создание рациональной и эффективной налоговой системы в переходной экономике предполагает решение двух основных проблем: определение оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику и оптимальной струк­туры налогообложения [16, с. 84].

Весь комплект предлагаемых подходов к реформированию налоговых систем в переход­ных экономиках можно разделить на два ос­новных направления:

- системное и кардинальное изменение состава и структуры налоговой системы («мо­дель перемещения центра налоговой нагрузки с производства на потребление», «ресурсная модель», «модель поимущественного налого­обложения» и др.);

- изменение отдельных ставок, сужение или расширение налоговой базы, изменение сроков уплаты, переориентация налоговых льгот.

В настоящее время белорусская налого­вая система развивается по второму направле­нию, в соответствии с общей экономической стратегией развития республики. Однако, как показы­вает опыт других стран с переходной экономи­кой, наиболее эффективным является первое направление - системное и кардинальное из­менение налоговой системы, проводимое, в ком­плексе структурных экономических преобра­зований.

Для выполнения стимулирующей функции налоговой системы с целью обеспечения ус­тойчивого экономического роста важно сделать выбор между налогообложением потребления и налогообложением производства. Первый

подход в меньшей степени подавляет эконо­мический рост, чем второй, поскольку сниже­ние налоговой нагрузки на производство сти­мулирует инвестиции, сбережения и создает дополнительные возможности наращивания производственного потенциала.  В свою очередь, налогообложение потребления имеет своим следствием снижение уровня жизни и сокра­щение конечного спроса. Поэтому к нему надо подходить дифференцированно. В частности, целесообразно освобождать от налогообложе­ния потребление базовых продуктов питания, от которых зависит уровень жизни подавляю­щей части населения и конечный спрос. Ис­следование проблемы налогообложения про­изводства и потребления связано с определе­нием оптимального соотношения прямых и косвенных налогов [8, с. 14].

Структура налогов в республике такова, что более высокая налоговая нагрузка прихо­дится на трудоемкие и материалоёмкие отрас­ли. Это связано со значительным уровнем налогообложения выручки и средств, направ­ляемых на оплату труда. Таким образом, не соблюдаются основные принципы налогообло­жения - нейтральности и равномерности на­логового бремени. Расходная часть отражает социальную направленность экономической политики Республики Беларусь.

              В качестве основных направлений оптимизации бюджетных расходов можно предложить следующие:

1. Следует установить жесткие сметы расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Необходимо пересмотреть статус государственных унитарных предприятий. Большинство из них должно получить статус акционерных обществ со 100-процентным государственным участием. Главным распорядителям средств бюджета необходимо взять под контроль обязательства, принимаемые от их имени бюджетными учреждениями, фиксировать их на лицевых счетах в органах казначейства.

2. Следует завершить формирование механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий для бюджетной системы. Основы такого механизма к настоящему времени созданы. И законодательная, и исполнительная власть значительно повысили ответственность за принимаемые решения и их реализацию.

3. Расходная часть бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств.

4. Оптимизация сети высших и профессиональных учебных

заведений в соответствии с потребностями страны. Нуждаются в уточнении

источники финансирования этих организаций.

5. Реформирования системы социальных льгот и выплат, предусмотрев при этом замену большинства категориальных льгот адресными формами социальной поддержки населения и ликвидацию ведомственных льгот.

6. Осуществление расходов на оплату бюджетными организациями потребляемых топливно-энергетических ресурсов должно быть жестко увязано с тарифной политикой государства в этой сфере.

7. Повышение оплаты труда государственных служащих в размерах, необходимых для обеспечения конкурентоспособности государственной службы на рынке труда, при прочих равных условиях должно происходить в том числе за счет сокращения общей численности занятых в государственном секторе.

Итак, подытоживая третью часть работы можно сделать вывод о том, что, анализ проводимой в республике бюджет­ной политики свидетельствует, как и в случае с налоговой политикой, об отсутствии реформ в этой сфере. Структура расходной части бюджета остается практически неизменной. Важнейшей характеристикой бюджета является его сбалансированность. На протя­жении последних лет бюджет республики ос­тается дефицитным. Наличие дефицита бюд­жета (хотя и в допустимых пределах) в усло­виях недостатка низкоинфляционных внешних и внутренних источников его финансирова­ния влечет за собой частичное покрытие его кредитами Национального банка, что являет­ся одной из причин сохранения высокого уров­ня инфляции. Кроме того, в таких условиях ограничены возможности снижения налоговой нагрузки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Фискальная политика — это система мер государственного воздей­ствия на экономические процессы, осуществляемых с помощью налого­во-бюджетных (фискальных) рычагов.

Фискальная политика может преследовать тактические и стратеги­ческие цели, в зависимости от того, какой период она охватывает и какой эффект (краткосрочный или долгосрочный) предполагает в качестве ре­зультата.

              Основными инструментами налогово-бюджетной политики являются налоговые и бюджетные регуляторы.

              К налоговым регуля­торам относятся виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки, льго­ты, санкции, сроки взимания, способы внесения.

              Бюджетные ре­гуляторы — это уровень централизации средств государством, со­отношение между федеральным или республиканским и местны­ми бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государ­ственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетная клас­сификация статей доходов и расходов и др.