Расходы торговой организации и их экономическая характеристика

Примечание. Источник: собственная разработка

Анализ данных табл. 2.6 показывает, что за 2010 г. структура расходов исследуемой организации изменилась незначительно. Рост удельного веса зафиксирован по таким статьям издержек как расходы на торговую рекламу (на 1,43%), прочие нормируемые затраты, включаемые в расходы (на 1,42%), расходы на управление и функционирование труда персонала (на 0,74%), прочие расходы (на 1,19%).

В то же время снизился удельный вест таких статей как транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организацию торговли (на 0,01%), расходы на оплату персонала (на 2,2%), расходы на содержание сооружений, помещений и инвентаря (на 0,39%), амортизация основных средств и нематериальных активов на (0,16%), затраты и отчисления на ремонт основных средств (на 0,4%), расходы на хранение товаров (на 0,95%), расходы на обеспечение условий труда персонала (на 1,26%), налоги, отчисления и сборы, включаемые в расходы (на 0,53%).

Следующим шагом анализа расходов является расчет и анализ показателей эффективности расходов на реализацию торговых организаций. Не­обходимость исследования этих показателей объяс­няется тем, что ресурсы организаций торговли (мате­риальные, финансовые и трудовые) в ходе хозяй­ственной деятельности трансформируются и находят свое отражение в различных статьях затрат. Поэтому кроме традиционно рассчитываемых показателей эф­фективности расходов на реализацию предлагается также оценивать структуру затрат по наиболее весо­мым статьям расходов и динамику их доли в доходе торговых организаций (табл. 2.7)

Таблица 2.7. Показатели оценки эффективности расходов на реализацию товаров

Примечание. Источник: собственная разработка

Данные показывают, что розничный товарооборот «Фирменного магазина №5» за 2010 г. вырос на 145 млн. руб. или на 16,4% и составил 1029,8 млн. руб. Сумма расходов за этот же период выросла на 24,6 млн. руб. или на 15,1% и составила 187,7 млн. руб. Рост прибыли за отчётный период обусловил увеличение рентабельности расходов на реализацию. Так, данный показатель вырос на 2,2% и составил 19,2%.

Расходы на оплату труда выросли на 11,9 млн. руб. или на 15,9%, уровень расходов на оплату труда остался на прежнем уровне. Товарооборот на 1 рубль фонда заработной платы остался неизменным и составил 11,9 руб. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась на 4,4% и составила 41,7%.

Таким образом, исходя из данных, приведенных в данном разделе, можно сформулировать следующие выводы. За 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в организации выросла как общая сумма расходов, так и их уровень. Рост расходов повлёк за собой снижение таких показателей эффективности  расходов как затратоотдача и рентабельность расходов. Таким образом в организации назрела необходимость снижения расходов, в первую очередь, за счёт повышения эффективности затрат на оплату труда.

2.3. Изучение и оценка влияния факторов на расходы по реализации товаров

Следующим этапом анализа расходов на реализацию товаров является анализ факторов, влияющих на динамику и уровень расходов.

Основным фактором, влияющим на изменение издержек «Фирменного магазина №5» является изменение товарооборота.

Для измерения влияния динамики товарооборота на расходы их предварительно подраз­деляют на условно-переменные и условно-постоянные расходы и делают пересчет фактических издержек прошлого года на фактический розничный товарооборот отчетного года. При этом считают, что суммы условно-переменных расходов растут, про­порционально увеличению объема товарооборота в динамике, а их уровень остается без изменений. Суммы условно-постоян­ных расходов оставляют без изменений (в размере прошлого го­да), а пересчитанный их уровень определяют отношением сум­мы условно-постоянных издержек прошлого года к фактическо­му товарообороту отчетного года. Фактические издержки по статьям «Прочие нормируемые затраты, включаемые в расходы (производства)» и «Прочие расходы» прошлого года подразделяют на условно-переменные и условно-постоянные расходы и пересчитывают на фактический товарооборот отчет­ного года (по приведенной выше методике пересчета плановых издержек на фактический товарооборот). Таким образом, используя представленную выше методику и рассчитанные данные, рассмотрим влияние динамики товарооборота на расходы «Фирменного магазина №5» (табл. 2.8).

Таблица 2.8. Анализ влияния динамики товарооборота на расходы

Примечание. Источник: собственная разработка

Таким образом, рост товарооборота привёл к увеличению суммы расходов на 5,8 млн. руб. и к снижению их уровня на 2,1%.

Доведение отдельных товаров до покупателей требует различных затрат труда и средств. При этом для исследуемой организации более издержкоёмкой является реализация непродовольственных товаров.

В связи с этим изменение структуры розничного товарооборота может привести к снижению или повышению уровня издержек торговой организации. Влияние этого фактора на расходы также измеряют приёмом абсолютных чисел с применением способа процентных чисел. Для этого составляется табл. 2.9.

Таблица 2.9. Алгоритм расчёта влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику издержек

Примечание. Источник: собственная разработка

Таким образом, за счёт увеличения удельного веса более издержкоёмких товаров уровень расходов вырос на 0,06%.

Наиболее весомой статьёй расходов исследуемой организации являются расходы на оплату труда. Факторный анализ этой статьи может быть проедён методом цепных подстановок в зависимости от выбора влияющих факторов. Алгоритм проведения факторного анализа может быть представлен в виде следующей схемы:

-              определение общего изменения суммы расходов на оплату труда:

где , – расходы на оплату труда за отчётный и предшествующий периоды, руб.;

-              расчёт влияния на расходы на оплату труда объёма розничного товарооборота:

где , – розничный товарооборот за отчётный и предшествующий период, руб.;

-              расчёт влияния на расходы на оплату труда производительности труда торговых работников:

где – производительность труда за отчётный и предшествующий периоды, руб.;

-              расчёт влияния на расходы на оплату труда средней заработной платы:

где , – средняя заработная плата торговых работников за отчётный и предшествующий периоды, руб.

Таким образом, используя данные табл. 2.2, проведём анализ динамики расходов на оплату труда за счёт указанных выше факторов.

Определим общее изменение суммы расходов по магазину:

млн. руб.

в том числе за счёт:

а) изменения объёма розничного товарооборота:

млн. руб.

б) изменения производительности труда торговых работников

млн. руб.

в) изменения средней заработной платы торговых работников (за 9 мес.):

млн. руб.

Влияние соотношения темпов роста производительности труда торговых работников и их средней заработной платы на уровень расходов на оплату труда можно измерить при помощи следующей формулы:

где               – снижение или повышение уровня расходов на оплату труда, % к обороту;

– темп прироста производительности труда, %

– темп прироста средней заработной платы на одного работника, %;

– базисный уровень расходов на оплату труда, % к обороту.