Пути совершенствования лизинговых операций в сфере реализации машиностроительного оборудования

Одним из способов выгодного вложения ресурсов для банков и других учреждений, имеющих свободные денежные средства, становится лизинговый бизнес.

Лизинг  как особая сфера предпринимательской  деятельности, широко распространенная за рубежом, в настоящее время получает развитие в Беларуси. При активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может быть мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки белорусской экономики, насыщения рынка высококачественными товарами.

В самом  общем виде лизинг представляет собой  имущественные отношения, при которых  одна организация по просьбе другой приобретает необходимое оборудование и передает его в пользование.

Таким образом, осуществление лизинговой операции включает следующие стадии:

1) пользователь  сообщает лизинговой компании, какое  оборудование ему необходимо;

2) лизинговая  компания покупает указанное  оборудование;

3)  лизинговая  компания, став собственником оборудования, передает его пользователю;

4) пользователь  выкупает объект лизинга (данная стадия является факультативной - пользователь не всегда осуществляет приобретение объекта лизинга).

Нынешняя  экономическая ситуация в Республике Беларусь такова, что для большинства субъектов предпринимательской деятельности обновление основных фондов является серьезной проблемой. Одним из механизмов, направленных на решение этой проблемы, является лизинг.

В белорусском  законодательстве лизинг рассматривается как разновидность аренды (финансовая аренда).

Можно выделить следующие особенности лизинга.

Во-первых, в отличие  от обычного договора аренды в данном случае в пользование передается, как правило, технический объект, специально приобретенный для передачи в лизинг определенному лицу по его просьбе [1, 248 c].

Во-вторых, сумма платежей за пользование полученным в лизинг оборудованием включает его стоимость с учетом амортизации, стоимость услуг лизингодателя, а также проценты за пользование кредитом, полученным для приобретения соответствующего объекта (если имело место получение кредита).

В-третьих, распределение  прав и обязанностей между сторонами  договора лизинга отличается своеобразием - основные обязанности закрепляются за лизингополучателем, кроме того, последний наделяется несвойственными арендатору правами -предъявлять претензии продавцу оборудования.

В-четвертых, лизингополучателю обычно предоставляется право выкупить объект лизинга по истечении срока действия договора. Однако следует отметить, что выкуп объекта лизинга не относится к числу обязательных признаков лизинга.

Таким образом, лизинг включает в себя отношения по купле-продаже и пользованию имуществом

Лизинг  характеризуется также следующими особенностями'

- лизингодатель  в отличие от общих норм  об аренде на момент заключения договора, как правило, не имеет в собственности того имущества, которое предстоит передать в пользование, более того, на него возлагается обязательство приобрести это имущество,

- активная  роль в договоре лизинга принадлежит лизингополучателю (он выбирает продавца и определяет объект, который необходимо приобрести), что несвойственно иным отношениям найма;

- к  договору лизинга оказывается  непосредственно причастным лицо, которое не является в нем стороной, - продавец, кроме того, передача объекта лизинга по общему правилу должна осуществляться непосредственно продавцом лизингополучателю

Лизингодателем  является юридическое лицо, которое  за счет привлеченных или собственных  средств приобретает в собственность  определенное имущество (предмет лизинга) и предоставляет его во временное  владение и пользование другой стороне. Требование о том, что лизингодателями могут являться только юридические лица, содержится в Положении о лизинге. Для осуществления данного вида деятельности достаточно включения его в устав юридического лица (В 1998 году законодательством были установлены определенные требования к минимальному размеру уставного фонда и получению лицензий для организаций, которые осуществляют деятельность по передаче имущества в лизинг, но затем эти требования были отменены)

Другая  сторона - лизингополучатель - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которые получают предмет лизинга во владение и пользование. Учитывая тот факт, что предметом лизинга может быть только имущество, передаваемое для предпринимательских целей, по общему правилу лизингополучателями могут являться только индивидуальные предприниматели и коммерческие организации. Однако в соответствии с п Зет 146 ГК некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку она необходима для их уставных целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям. Таким образом, некоммерческой организации также может быть передано в лизинг имущество, если оно будет использоваться для осуществления предпринимательской деятельности, необходимой для достижения уставных целей [2, 34 c].

Продавцом (поставщиком) могут выступать физическое лицо, индивидуальный предприниматель либо юридическое лицо, которое заключило договор купли-продажи (поставки) с лизингодателем и пролает ему предмет лизинга.

Законодательство  и правоприменительная практика выделяют несколько видов лизинга.

При выделении видов лизинга исходят  из различных критериев:

- объем  обязанностей лизингодателя и  лизингополучателя;

- отношение  к арендуемому имуществу;

- тип  финансирования лизинговой операции;

- тип  лизингового имущества;

- состав  участников лизинговой сделки;

- степень  окупаемости лизингового имущества;

- порядок  лизинговых платежей и др.

Белорусское законодательство в зависимости  от объема прав и обязанностей сторон выделяет финансовый и оперативный лизинг.

Финансовый  лизинг характерен тем, что срок пользования  имуществом приближается к сроку  его службы (сроку его полной амортизации). В Положении о лизинге указывается, что при данном виде лизинга лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости. При этом отнесение лизинга к финансовому не ставится в зависимость от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях.

Оперативный лизинг отличается от финансового, прежде всего тем, что имущество передается в пользование на срок, существенно отличающийся от срока его службы (срока амортизации). Оперативный лизинг иногда называют сервисным. В целях возмещения стоимости такого имущества оно может передаваться в лизинг многократно (подпункт 1.5 п. 1. Положения о лизинге). При данном виде лизинга лизинговый платеж в течение действия договора возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга.

В зависимости  от субъектного состава белорусское законодательство выделяет:

- международный  лизинг, при котором хотя бы  одна из сторон договора лизинга  является нерезидентом;

- внутренний  лизинг, при котором все стороны договора лизинга являются резидентами.

В основу данной классификации положено местонахождение субъектов договора основного для лизинга правоотношения - договора между лизингодателем и лизингополучателем. Такой же критерий положен и в основу возможного применения Конвенции УНИДРУА о лизинге (ст. 3).

По  отношению к арендуемому имуществу  лизинг делится на:

- чистый - когда все расходы по обслуживанию  объекта лизинга принимает на  себя лизингополучатель. Он несет расходы, связанные с эксплуатацией соответствующего имущества (налоги, расходы по обслуживанию имущества, его страхованию), и переводит лизингодателю чистые (нетто) платежи;

- полный - если лизингодатель принимает  на себя все расходы, связанные с переданным в пользование имуществом. Как разновидность полного лизинга выделяют так называемый мокрый лизинг, при котором лизингодатель помимо технического обслуживания оборудования поставляет также сырье, оказывает услуги по подготовке специалистов для работы на соответствующем оборудовании;

- частичный  - в случае, когда на лизингодателя  возлагаются лишь отдельные функции  по обслуживанию имущества.

По  характеру лизинговых платежей выделяют:

- денежный  лизинг - когда лизинговые платежи осуществляются денежными средствами;

- компенсационный лизинг - когда в качестве встречного предоставления передается имущество (например, изготовленное на полученном в лизинг оборудовании), услуги, работы. Конвенция о межгосударственном лизинге 1998 года выделяет компенсационный лизинг - когда в качестве лизинговых платежей передается товар, произведенный с использованием предмета лизинга, и бартерный лизинг - когда передается иной товар;

- смешанный  лизинг - когда лизинговые платежи  осуществляются частично денежными  средствами, а частично компенсируются в натуральной форме.

В юридической  литературе выделяют множество иных видов лизинга. Однако классификация  лизинга на столь разнообразные виды не закреплена законодательством.

Учитывая, что на практике лизинговые операции оформляются двумя договорами (договором купли-продажи и договором лизинга), необходимо применять к этим договорам нормы, регламентирующие порядок совершения соответствующих сделок с недвижимостью. Так, согласно ст.ст. 521ГК договор купли-продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, а переход к покупателю права собственности на недвижимость по договору купли-продажи недвижимости подлежит государственной регистрации. Статья 580 ГК устанавливает следующие требования к заключению договора аренды недвижимого имущества:

1. Договор  аренды на срок более одного  года, а если хотя бы одной  из сторон договора является  юридическое лицо, - независимо от  срока должен быть заключен  в письменной форме.

2.  Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законодательными актами.

3. Договор  аренды имущества, предусматривающий переход в последующем права собственности на это имущество к арендатору, заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества.

В заключение отмечу, что в целях стимулирования лизинга и обновления основных фондов субъектов предпринимательской деятельности, а также содействия увеличению объема продаж товаров белорусского производства Национальный банк письмом от 12 марта 2002 г. № 48-14/3675 разрешил проводить расчеты в иностранной валюте между резидентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями) по договорам лизинга автотехники производства Республики Беларусь [7, 14 c].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Банковское и налоговое регулирование лизинговых отношений

 

Основными нормативными актами, регламентирующими лизинг, являются: Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК) (ст.ст. 636-641); Положение о лизинге на территории Республики Беларусь, утвержденное постановлением Совета Министров от 31 декабря 1997 г. № 1769, с изменениями (далее - Положение о лизинге); Указ Президента от 13 ноября 1997 г. № 587 «О лизинге», с изменением и дополнениями; Методические указания о порядке бухгалтерского учета лизинга, утвержденные Министерством финансов 30 января 1998  г. № 2. Порядок частичной компенсации субъектам малого предпринимательства расходов по выплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга) в части оплаты банковских процентов за пользование лизингодателем заемными средствами на приобретение объекта лизинга, утвержденный приказом Министерства предпринимательства и инвестиций от 14 июля 1999 г. №97.

Отношения, связанные с лизингом, регламентируются также актами международного права, такими как Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28мая 1988 г, (далее - Конвенция УНИДРУА о лизинге) и Конвенция о межгосударственном лизинге, подписанная в г. Москве 25 ноября 1998 г. Согласно же ст. 6 ГК, нормы международного права являются частью действующего на территории Республики Беларусь гражданского законодательства и подлежат непосредственному применению (при этом следует учитывать определенную указанными нормативными актами сферу их применения).

Конвенция УНИДРУА о лизинге исключает  из сферы лизинга лишь имущество, которое должно быть использовано в  основном для личных, семейных или домашних целей.

Согласно  ст. 637 ГК предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.