Налоговое планирование в ОАО АККСБ "КСБАНК"

Введение

Налоговое планирование – это использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов. В его основе лежит полное использование всех разрешенных законами льгот и возможностей, предоставляемых государственными регулирующими органами. Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимым законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

По законодательству Российской Федерации субъекты предпринимательства наделены полномочиями защищать свои имущественные права любыми не запрещенными законом способами. Таким образом, налоговое планирование не может служить основанием для штрафных санкций или административных наказаний со стороны государственных органов. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить заработанные деньги.

Налоговые платежи – одна из самых больших статей расходов физических и юридических лиц. Одной из важнейших целей налогового планирования является нейтрализация налогового произвола государства, заключающееся в отсутствии стабильной законодательной регламентации взаимоотношений государства и налогоплательщиков. И к тому же, именно налоговое планирование способствует сокращению издержек и повышению рентабельности предпринимательства.

Итак, налоговое планирование позволяет наиболее эффективным способом распределить и организовать денежные ресурсы предприятия, что особенно важно и актуально в период кризисных явлений в экономике страны, имеющих место в настоящее время.

Целью производственной  практики  является углубление и закрепление полученных теоретических знаний, приобретение необходимых практических навыков в области бюджетно-налоговых отношений, а так же анализ деятельности АККСБ «КС БАНК» за 2006 – 2008 годы  и  выявление  перспектив  дальнейшего  развития деятельности  АККСБ «КС БАНК».

Задачи производственной практики:

1 Закрепление теоретических знаний в области бюджетных взаимоотношений, полученных в Мордовском Государственном Университете, с целью их возможного использования в практической  деятельности;

2 Изучение вопросов организации бюджетных отношений и управления ими на объект практики;

3 Приобретение умений и практических навыков в действующей практике налогообложения и бюджетного процесса, изучение законодательных и нормативных документов, регламентирующих бюджетно-налоговые связи;

4 Умение на основе анализа  выявлять недостатки бюджетного и налогового механизмов и разрабатывать  предложения по их устранению;

5 Сбор теоретических и практических материалов с целью подготовки отчета по практике, а так же научных докладов и написания курсовых работ.

Объектом  исследования  является  налоговое планирование АККСБ «КС БАНК» в 2006 – 2008 годах.

1 Теоретические основы деятельности АККСБ «КС БАНК»

1.1 Организационно-экономическая  характеристика  АККСБ «КС БАНК»

АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТНО-СТРАХОВОЙ БАНК «КС БАНК», именуемый в дальнейшем «Банк», является кредитной организацией, действующей в форме открытого акционерного общества.

АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТНО-СТРАХОВОЙ БАНК «КС БАНК» в форме акционерного общества закрытого типа был создан по решению учредителей Банка (протокол №1 от 18.02.1992 г.).

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и первым среди региональных банков Мордовии, вышел за пределы республики (имеет филиал в г. Пенза). В своей деятельности руководствуется действующим банковским законодательством Российской Федерации, правилами по кредитованию, ведению расчетных и кассовых операций, другими нормативными актами Банка России, регламентирующими работу коммерческих банков, прочими законодательными актами, обязательными для Банка правилами и настоящим Уставом.

Банк является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс. Банк приобретает статус юридического лица с момента его регистрации Центральным Банком Российской Федерации в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии с принятыми Банком России критериями оценки состояния коммерческих банков, отнесен к категории финансово-стабильных банков. В настоящее время занимает 273 место среди банков Росси. Банк первым среди других банков республики предложил своим клиентам брокерское обслуживание на фондовом рынке в режиме реального времени.

Банк является лауреатом Ежегодной Премии в области банковского бизнеса в номинации «Лучший региональный банк», имеет награды Ассоциации российских банков и «Национального Банковского Журнала», а так же признан Лауреатом Национальной банковской премии в номинации «За внедрение современных банковских технологий».

Цель деятельности Банка – извлечение прибыли путем предоставления пpедусмотpенного настоящим Уставом перечня банковских услуг юридическим и физическим лицам. Банк является участником системы страхования вкладов.

Место нахождения Банка: Республика Мордовия, 430005, город Саранск, ул. Коммунистическая, дом 52.

Банк осуществляет следующие банковские операции:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) выдача банковских гарантий;

8) осуществление операций по переводам денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Банк помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять иные операции и сделки, если осуществление этих операций и сделок не запрещено Банку действующим законодательством и обязательными для Банка правилами.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются Банком в рублях, а разрешенные соответствующей лицензией Банка России - и в иностранной валюте. Банк осуществляет банковские операции и другие сделки в соответствии с правилами осуществления банковских операций (в том числе с правилами их материально-технического обеспечения), устанавливаемыми Банком России в соответствии с федеральными законами.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций, с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.

Банк осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России; при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов по договоренности с клиентом (в том числе с другой кредитной организацией); при осуществлении международных расчетов в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.

Кредиты, предоставляемые Банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.

Выполнение Банком всех операций производится с обязательным соблюдением нормативов, устанавливаемых Банком России.

Уставный капитал сформирован в сумме 150 000 000 рублей и разделен на 5 931 200 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 25 рублей каждая и 68800 штук привилегированных акций с неопределенным размером дивиденда номинальной стоимостью 25 рублей каждая [12].

Органами управления Банка являются:

– общее собрание акционеров Банка;

– Совет директоров Банка;

– Правление Банка (коллегиальный исполнительный орган);

– Президент Банка (единоличный исполнительный орган).

Организационная структура представлена на рисунке 1.1.

                                                     Президент

                                                  Правление Банка

40

юридический отдел

отдел финансового мониторинга

управление безопасности и инкассация

     ─ отдел безопасности и обеспечение

        возвратности кредитов

    ─ отдел инкассации

Первый Вице президент             

операционное управление

    ─ операционный отдел

    ─ валютный отдел

управление расчетов  по платежам населения

    ─ отдел по расчетам с платежами

    ─ отдел развития услуг по платежам

управление по работе с филиалами

    ─ дополнительные офисы и  кассы

    ─ филиалы

отдел кассовых операций

отдел оценки рисков

Второй Вице президент

управление казначейских операций

     ─ отдел по работе с ценными бумагами

     ─ отдел МБК

финансовый аналитический отдел

управление хоз.обеспечения

      ─ хоз.отдел

      ─ строительный отдел

      ─ ОМТС

Третий Вице президент

управление кредитования

      ─ отдел кредитования юр.лиц

      ─ отдел кредитования физ.лиц

управления маркетинга и работа с персоналом

управление информационных технологий

       ─ отдел автоматизации

       ─ отдел телекоммуникаций и тех.средств

управление платежной системой и расчетов

       ─ отдел платежей и расчетов 

Главный бухгалтерский отдел

отдел организации бухучета, отчетности и налогообложения

40

Рисунок 1.1 – Организационная структура Банка.

Кроме органов управления организационная структура банка включает функциональные подразделения и службы, каждые из которых имеют определенные права и обязанности, регламентируемые  в положениях об отделах и должностных инструкциях. 

1.2 Сущность и механизм налогового планирования

Проблемы, связанные с полнотой и своевременностью уплаты налогов, одни из наиболее актуальных в работе организации. В связи с этим, становится очевидной необходимость периодической проверки правильности исчисления и уплаты налогов в целях устранения нарушений налогового законодательства и (или) снижения их последствий.

Налоговое планирование – это использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов. Эти мероприятия состоят, в первую очередь, в структурировании бизнеса и разработке юридических и налоговых схем по законной оптимизации НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущества, ЕСН. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить заработанные деньги.

По законодательству Российской Федерации субъекты предпринимательства наделены полномочиями защищать свои имущественные права любыми не запрещенными законом способами. Таким образом, налоговое планирование не может служить основанием для штрафных санкций или административных наказаний со стороны государственных органов [5, 7].