Налоговая система в РБ

-добыча  подземных и поверхностных вод  для противопожарного водоснабжения;

-добыча  подземных вод, используемых для  получения геотермальной энергии.

     Ставки  налога за добычу (изъятие) природных  ресурсов установлены в зависимости  от видов природных ресурсов.

     Местные налоги и сборы

     Местные налоги и сборы вправе вводить  на территории соответствующих административно-территориальных  единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

     Перечень  местных налогов и сборов, которые  вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это:

-налог  за владение собаками (ставки  налога за владение собаками  устанавливаются в зависимости  от высоты собак в холке  от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс.  рублей) базовых величин в месяц);

-сбор  с заготовителей (налоговые ставки  не могут превышать 5 процентов  стоимости заготовленной продукции  (грибы, ягоды и т.п.);

-курортный  сбор (налоговые ставки не могут  превышать 3 процентов стоимости  курортной путевки).

     При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты  налогообложения, размеры налоговых  ставок, налоговый период, порядок  исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а  также сроки представления в  налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и  сборам.

     Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые  льготы по местным налогам и сборам.

     Особые  режимы налогообложения.

     В Республике Беларусь для отдельных  категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.  

     К особым режимам налогообложения  относятся:

-единый  налог для производителей сельскохозяйственной  продукции;

-единый  налог с индивидуальных предпринимателей  и иных физических лиц;

-налог  при упрощенной системе налогообложения;

-налог  на игорный бизнес;

-налог  на доходы от осуществления  лотерейной деятельности;

-налог  на доходы от проведения электронных  интерактивных игр; 

-сбор  за осуществление ремесленной  деятельности;

-сбор  за осуществление деятельности  по оказанию услуг в сфере  агроэкотуризма.

     Единый  налог для производителей сельскохозяйственной продукции применяется производителями  сельскохозяйственной продукции. Налог  уплачивается по ставке 2 процента валовой  выручки.

     Единый  налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяется  индивидуальными предпринимателями  при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам  по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню  таких услуг (работ). Ставки единого  налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых  ставок в зависимости от:

-видов  деятельности;

-населенного  пункта, в котором осуществляется  деятельность;

-места  осуществления деятельности в  пределах населенного пункта;

-режима  работы;

-иных  условий осуществления деятельности.

     Упрощенная  система налогообложения применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями, валовая выручка  которых в течение первых девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы, составляет не более 2 861,25 млн. рублей (с 1 января 2011 года – 3 090,15 млн. рублей) и средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100 человек. Налог уплачивается по ставке 8 процентов валовой выручки. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 6 процентов.

     Для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров (с 1 января 2011 года – и услуг) за пределы Республики Беларусь предусмотрена  ставка налога в размере 3 процентов.

     Организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1 090,0 млн. рублей (с 1 января 2011 года – 1 177,2 млн. рублей) в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие  услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой  базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой  выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период. Ставка налога для таких организаций установлена в размере 15 процентов валового дохода.

     Налог на игорный бизнес применяется организациями  и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в  сфере игорного бизнеса. Ставки налога установлены в евро за единицу  объекта игрового оборудования (игровой  стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы).

     Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от организации  лотерейного процесса за минусом  начисленного призового фонда лотереи.

     Налог на доходы от проведения электронных  интерактивных игр применяется  юридическими лицами-организаторами электронных  интерактивных игр. Ставка налога установлена  в размере 8 процентов выручки  от проведения электронных интерактивных  игр за минусом сформированного  выигрышного фонда.

     Сбор  за осуществление ремесленной деятельности применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора установлена в размере  одной базовой величины за календарный  год.

     Сбор  за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение 3. Функции налоговой системы 
 

    Приложение 4. Изменение в налоговом законодательстве в 2011 году

Приложение 5. Динамика изменение налоговой нагрузки в период с 2005 по 2009 год