Налоговая система в РБ

    - порядок распределения налогов  между звеньями бюджетной системы;

    - налоговые органы;

    -права и обязанности налогоплательщиков;

    - права и обязанности налоговых  органов;

    - ответственность участников налоговых  отношений;

    - защита прав и интересов налогоплательщиков;

    - налоговое законодательство.

     Для всех современных государств  независимо от их устройства  общим правилом является прерогатива  органов представительской власти  на установление и введение  в действие налогов. Делается это посредством законов или иных законодательных актов.

   Механизм  налоговой системы РБ показан  в приложение 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                  2.Субъекты и объекты налоговых отношений в РБ 

   Субъект налоговых отношений – это  лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность  за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все функциональные последующие  элементы налога (объекты налогообложения, ставки, льготы и пр.) используются с  учетом возможностей конкретного плательщика.

   В соответствии с НБ РБ, статья 13 «плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

   Под организациями понимаются:

-   юридические лица Республики  Беларусь

-   иностранные и международные  организации, в том числе не  являющиеся юридическими лицами;

-   простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности);

-   хозяйственные группы.

   Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц  Республики Беларусь, имеющие отдельный  баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы  налогов, сборов (пошлин) и исполняют  налоговые обязательства этих юридических  лиц, если иное не установлено Президентом  Республики Беларусь или законами Республики Беларусь.

   Участник  простого товарищества, на которого в  соответствии с договором о совместной деятельности между участниками  возложено ведение дел этого  товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое  обязательство этого товарищества.

   Головная  организация (центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством  или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют  налоговое обязательство этой хозяйственной  группы.

   Под физическими лицами понимаются:

- граждане  Республики Беларусь;

- граждане  либо подданные иностранного  государства;

- лица  без гражданства (подданства).

     Плательщики налогов (сборов):

1. Хозяйственные группы;
2. Иностранные юридические лица и международные организации;
3. Организации Республики Беларусь.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         3.Налоговое законодательство Республики Беларусь 

     Налоговое законодательство Республики  Беларусь представляет собой  систему принятых на основании  и в соответствии с Конституцией  Республики Беларусь нормативных  правовых актов, которая включает:

     • Налоговый Кодекс и принятые  в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

     • декреты, указы и распоряжения  Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

     • постановления Правительства  Республики Беларусь, регулирующие  вопросы налогообложения и принимаемые  на основании и во исполнение  Налогового Кодекса, принятых  в соответствии с ним законов,  регулирующих вопросы налогообложения,  и актов Президента Республики  Беларусь;

     • нормативные правовые акты  республиканских органов государственного  управления, органов местного управления  и самоуправления, регулирующие  вопросы налогообложения и издаваемые  в случаях и пределах, предусмотренных  Налоговым Кодексом, а также принятыми  в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения,  актами Президента Республики  Беларусь и постановлениями Правительства  Республики Беларусь.

   Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено Налоговым  Кодексом или Президентом Республики Беларусь.

     Положения нормативных правовых  актов, принимаемых на основании  и во исполнение Налогового  Кодекса, не могут противоречить  его положениям, а равно выходить  за пределы содержания этих  положений или предоставленных  ими соответствующему органу  полномочий.

     Следует отметить, что в случае  расхождения акта налогового  законодательства с Конституцией  Республики Беларусь действует  Конституция.

     В случае расхождения декрета  или указа Президента Республики  Беларусь с Налоговым Кодексом  или другим законом, регулирующим  вопросы налогообложения, Налоговый  Кодекс или другой закон имеют  верховенство лишь тогда, когда  полномочия на издание декрета  или указа были предоставлены  законом.

   В Республики Беларусь разработан Налоговый  кодекс, который является единым систематизированным  сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин.

     В Налоговом кодексе Республики  Беларусь развиты и расширены  действующие принципы. Введены, новы  требования к построению и  функционированию налоговой системы,  исходя из сложившихся социально-экономических  отношений.

    1. Каждое лицо обязано уплачивать  законно установленные налоги, сборы  (пошлины), по которым это лицо  признается плательщиком.

    2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

    3. Налогообложение в Республике  Беларусь основывается на признании  всеобщности и равенства.

    4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

    5. Допускается установление особых  видов таможенных пошлин либо  дифференцированных ставок таможенных  пошлин в зависимости от страны  происхождения товаров в соответствии  с настоящим Кодексом и таможенным  законодательством.

   Налоговая система РБ на 2011 год представлена в приложение 2. 

        4.Вопросы состава и содержания функций налогов 

   Одной из наиболее сложных проблем теории налогообложения является определение  состава функций, реализуемых налогами. Вопрос о роли и функциях налогов  всегда был и продолжает оставаться предметом научной полемики.

   Функции налогов должны раскрывать сущностные свойства и внутреннее содержание налога как сложной финансово-экономической  категории. Следовательно, функции  налогов должны выражать общественное назначение налогообложения не только как способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, но и как средства государственного регулирования экономики, а также  как основы перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства.

   Наиболее  часто выделяют следующие функции  налогов:

   Фискальная  функция налогов проявляется  в бесперебойном обеспечении  государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления  его деятельности. Эта основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Фискальная функция налогов отражает форму  принудительного лишения принадлежащей  юридическому или физическому лицу собственности в виде капитала или  заработка.

   Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация  финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета.

   Стимулирующая функция налогов - реализуется через  систему льгот, исключений, преференций. Она проявляется в изменении  объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Существуют следующие виды льгот: изъятие из обложения определенных видов объекта, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или  категорий плательщиков, понижение  налоговых ставок, целевые налоговые  льготы, прочие льготы. Для стимулирующей  функции характерны две основные черты: во-первых, стимулирование социально-экономической  деятельности приоритетных для государства  направлений через различные  виды льгот по налогам и преференции, во-вторых, мобилизация и аккумуляция  финансовых ресурсов в централизованном фонде финансовых ресурсов государства. Данная черта характерна и для  фискальной функции.

   Распределительная (перераспределительная) функция обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образов, чистого дохода, и направление одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой - в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства в форме налогов.

   Регулирующая  функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические  процессы (для предотвращения спада  или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования  спроса и предложения, объема доходов  и сбережений населения, объема инвестиций) и обусловлена тем, что налоги активно участвуют в перераспределительном процессе, оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения; необходимость регулирования экономических процессов порождена функциями государства по регулированию экономики. Регулирующая функция неотделима от других функций, в частности, фискальной. При этом каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений. Фискальная функция отражает отношение налогоплательщика к государству, основанное на максимальной мобилизации ресурсов в бюджет. Регулирующая функция отражает отношение государства к налогоплательщику в создании благоприятных условий для развития экономики.

   Контрольная функция налогов заключается  в обеспечении государственного контроля, с одной стороны, за финансово-хозяйственной  деятельностью организаций и  граждан, а также за источниками  доходов, их легитимностью, и направлениями  расходов. С другой стороны, сущность этого контроля заключается в  оценке соответствия размеров налоговых  обязательств и налоговых поступлений, своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Контроль является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и  развитию теневого сектора экономики. Кроме того, данная функция способствует повышению эффективности реализации других функций налогов, в первую очередь через сопоставление  налоговых доходов с финансовыми  потребностями государства - их фискальной функции. Через эту функцию обеспечивается контроль над налоговыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой системы. Непризнание  данной функции означает отрицание  необходимости организации налогового контроля. Приложение 3.