Экономические преспективы в организации

К основным косвенным  налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт).

Налог на добавленную  стоимость взимается с части  стоимости, которая добавляется  на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг).

Количественно добавленная  стоимость — это разница между  стоимостью проекта, произведенного товаропроизводителем, и расходами на приобретение промежуточных  товаров у других товаропроизводителей. Добавленная стоимость включает заработную плату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основного капитала, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу, проценты за кредит.

Рассмотрим в качестве примера выпечку хлеба. В целях  упрощения расчетов разделим весь технологический  цикл на четыре стадии производства и  реализации хлебопродуктов; выращивание пшеницы — помол — выпечка — транспортировка и реализация хлеба в торговой сети.

Первая стадия: выращивание  пшеницы. Допустим, для производства одной буханки хлеба необходимо вырастить пшеницы на 100 рублей.

Вторая стадия: помол  зерна. Затраты на данную производственную операцию составят 300 руб.

Третья стадия: выпечка  хлеба. Стоимость буханки хлеба  «прирастает» еще на 600 руб.

Четвертая стадия: транспортировка  и реализация хлеба в торговой сети. Хлеб после транспортировки  поступает в розничную торговлю как конечный продукт. Розничный магазин, если он сам вывез хлеб, добавляет стоимость транспортировки и своих услуг по продаже на 200 руб.

Таким образом, итоговая добавленная стоимость составит 1200 руб.

Очевидно, что налог  на добавленную стоимость, представляет собой косвенный многоступенчатый налог, удерживаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и кончая продажей товара потребителю. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара. НДС добавляется к продажной цене и указывается отдельной строкой, следовательно, на каждом этапе производства и обращения товара НДС равен разнице между суммой налога, взимаемого при продаже, н суммой налога, взимаемого при покупке

Налог на добавленную стоимость, являясь разновидностью налога с оборота, постепенно вытесняет его из сферы налоговой практики.

Справка. В I960 г. НДС был  впервые введен и действовая лишь в Республике Кот д'Ивуар. В настоящее  время НДС используется примерно в 50 странах мира, в том числе во всех странах Европейского экономического сообщества (ЕЭС). Введение НДС является одним из обязательных условий для вступления в ЕЭС («Общий рынок») .

Что способствует быстрому распространению налога на добавленную  стоимость?

Фактор 1. НДС обеспечивает стабильность налоговых поступлений в бюджет, имея широкою базу обложения (охватывая практически все виды товаров и услуг).

Фактор 2. Универсальный  косвенный налог очень трудно «обойти», поскольку скрыть покупку  сложнее, чем утаить прямые доходы.

Фактор 3, НДС стимулирует  экспортную деятельность компаний, поскольку  не распространяется на экспортируемые товары.

Налог на добавленную  стоимость введен в России с 1 января 1992 г. вместо налога с оборота и  налога с продаж.

Объектом обложения  НДС является оборот по реализации товаров (кроме экспортируемых), выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации.

Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых  товаров (работ, услуг) с учетом применяемых  цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. При расчете облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

От НДС освобождены: услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), услуги по перевозке  пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом, квартирная плата, услуги учреждений культуры и искусства, народного образования, научно-исследовательские н опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета.

В налоговой практике сумма налога на добавленную стоимость, перечисляемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммами  налога, полученными от покупателей  за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченного  поставщиками за материальные ресурсы, топливо, услуги, стоимость которых включается в издержки производства и обращения.

Ставки налога на добавленную  стоимость дифференцированы: установлена  основная ставка, по которой облагается большинство товаров, работ и  услуг, и пониженная, применяющаяся только по определенным товарам.

Большинство промышлеяно  развитых стран используют не одну, а несколько ставок налога на добавленную  стоимость:

пониженную (применяется  преимущественно к про

довольственным товарам  и медицинским услугам);

стандартную (на массовые товары и услуги);

повышенную (на предметы роскоши). Средства от сбора НДС, как  правило, направляются в центральный  бюджет страны (правда, в Германии определенная часть данных средств поступает  в местные бюджеты).

Акциз - это один из видов косвенных налогов, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, спиртные напитки, сахар, соль и другие товары) и услуги (транспортные, коммунальные). Акциз включается в цену товара или в тариф оказания услуги. Приобретая товар (услугу), в цену которого включен акциз, покупатель оплачивает его, хотя непосредственно в бюджет данный налог уплачивает продавец товара. У. Законом Российской Федерации «Об акцизах», акцизами облагаются 19 видов товаров: винно-водочные изделия, шоколад, икра осетровых и лососевых рыб, табачные изделия, меховые изделия, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры и одежда из натуралыюй кожи.

Акциз взимается с  единицы товара по твердым процентным ставкам. Ставки1 установлены государством так чтобы после уплаты акцизного налога оставшаяся в составе цены прибыль обеспечивала нормально работающему предприятию уровень рентабельности 25 % и более. Этс требование предопределило относительно широкий диапазон дифференциации ставок акцизов: от 10% (ювелирные изделия, воротники и манжеты из натурального меха) до 90% (спирт питьевой).

Масштабы распространения акцизов  в разных странах различны. Например, в Германии подакцизному обложению  подлежат около 20 наименований товаров, а в Японии — свыше 600. В целом же за счет акцизов бюджеты промышленно развитых стран ежегодно пополняются на 4-8%.