Финансовая система РФ

Основными группами затрат, образующих себестоимость продукции (работ, услуг) являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Конкретный перечень затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость  продукции, утвержден главой 25 налогового Кодекса РФ (термин 25 гл.- Расходы  уменьшающие налогооблагаемую базу). Этот состав затрат в конечном итоге определяет величину объекта налогообложения при налогообложении прибыли.        

 Прибыль от реализации  продукции - это разница между  выручкой от реализации продукции  (без налога на добавленную  стоимость (НДС) и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.

Предприятие может иметь  и другие виды прибыли:

- прибыль от реализации  основных средств и иного имущества  предприятия;

-доходы от внереализационных   операций.

В состав доходов от внереализационных  операций включаются:

- доходы, получаемые от  долевого участия в совместных  предприятиях;

-доходы от сдачи  имущества в аренду;

- доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам,  принадлежащим предприятию;

- суммы, полученные  в виде экономических санкций  и в возмещение убытков;

- другие доходы  от операций,   непосредственно  не  связанных с производством и реализацией продукции.      

 Балансовая прибыль  - это совокупность прибыли от  реализации продукции, прибыли  от реализации имущества, доходов  от вне реализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по ним.

Прибыль является главной  формой денежных накоплений предприятий.      

 Прибыль - важнейший  источник расширения и модернизации  основных фондов предприятий,  прироста собственных оборотных  средств, материального стимулирования работников, обеспечения социальных потребностей. Прибыль - важнейший источник доходов всех уровней бюджетной системы.

Факторами роста прибыли  являются: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, улучшение ассортимента и качества продукции.

Государством установлены  основополагающие принципы распределения прибыли и очередность:

- выполнения обязательств  по оплате труда;

-выполнения финансовых  обязательств перед государством;

-стимулирования разработки  новых товаров, конкурентоспособных на международных рынках;

- развития производства, капитальных вложений, в том числе  за счет предоставления налоговых  льгот.           

 Состав налогов  и процентные ставки налогов  устанавливают

Налоговый кодекс и другие нормативные документы.           

 Предприятие может  уплачивать следующие основные  виды налогов:

- федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль   и  др.);

- республиканские налоги  и налоги краев, областей, автономных  образований (налог на имущество  предприятий, плата за воду и др.);

- местные налоги (земельный  налог, налог на рекламу и  др.).

Более подробно этот вопрос обсуждается в параграфе, посвященном основам налоговой системы.     

 Чистая прибыль  предприятий - это прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятий после уплаты налогов.

При финансовом менеджменте  на базе прибыли предприятие может  создавать фонды, исходя из производственной целесообразности. При этом руководствуются принципами:

1) использования всей  чистой прибыли или ее части;

2) отражения операций по финансированию работ и затрат, не включаемых в себестоимость, по мере их возникновения как использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (вне-фондовые финансовые отношения), без формирования специальных фондов для их финансирования;

3) создания специальных  фондов (фонда накопления, фонда  потребления) как за счет прибыли  предприятий, так и за счет  средств, полученных из других  источников (безвозмездные пожертвования, средства бюджета, средства централизованных фондов вышестоящих организаций и добровольных объединений).       

 Фонд накопления  используется на приобретение  и строительство основных средств производственного и непроизводственного назначения; уплату процентов за пользование банковским кредитом сверх ставок, установленных законодательством; финансирование НИОКР; расходы по уплате штрафных санкций; частично на подготовку и переподготовку кадров.      

 Фонд потребления  используется на выплату дивидендов, благотворительность, на оказание  материальной помощи, выплату надбавок  пенсиям,  а также премий, не связанных с производственными результатами, на оплату медикаментов, путевок   для  работников членов их семей.

Первоначальное формирование производственных фондов происходит за счет Уставного капитала.    

 Уставный капитал  - это совокупность вкладов (в денежном выражении) участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Источниками  формирования Уставного капитала могут выступать:

- бюджетные ассигнования;

- средства централизованных  фондов и резервов финансово-промышленных  групп, холдингов, ассоциаций, ведомств;

- акционерный капитал;

- вклады других предприятий  и др.     

 Производственные  фонды - это совокупность основных  и оборотных фондов. Кругооборот этих фондов имеет различный характер. Разница в характере кругооборота основных и оборотных средств порождает различия в составе денежных фондов, обеспечивающих этот кругооборот, порядке их образования и использования.      

 Основные фонды включают строения и оборудование, которое многократно используется в производственном процессе. Эти фонды постепенно в течении ряда производственных циклов переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. Такой перенос стоимости обеспечивается амортизацией.     

 Амортизация - это  экономический механизм постепенного  переноса стоимости основных  фондов на готовый продукт  и формирования денежного фонда для замены изношенных основных средств на новые.     

 Ускоренная амортизация  - это целевой метод создания финансовых ресурсов для более частого обновления оборудования в отраслях с высокими темпами научно-технического прогресса (например, вычислительной техники). Для этого используют более быстрое по сравнению с нормативными сроками перенесение балансовой стоимости основных фондов на издержки производства и обращения.

При ускоренной амортизации  норма годовых отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более, чем в два раза.

Накопление и расходование амортизационного фонда в бухгалтерском учете специально не выделяется. Вместе с выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизационные суммы поступают на расчетный счет предприятия, на котором они накапливаются. Амортизационные отчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложений, на приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов. Простое воспроизводство основных фондов включает в себя и их ремонт.     

 Процесс расширенного  воспроизводства основных средств осуществляется также посредством капитальных вложений. Для воспроизводства основных фондов создают специальные финансовые фонды, прежде всего, за счет собственных средств предприятий: амортизационных отчислений, прибыли.      

 Оборотные производственные фонды включают стоимость сырья, материалов, топлива и других запасов, находящихся в раз личных формах: ожидающих вступления в процесс производства, находящихся в процессе производства. Эти фонды участвуют лишь в одном производственном цикле. При этом их стоимость полностью переносится на создаваемую продукцию.

Кроме оборотных производственных фондов предприятие для обеспечения  бесперебойности производства и  реализации продукции должно располагать  фондами обращения.     

 Оборотные средства  включают денежное выражение обо ротных фондов, фондов обращения (в части готовой продукции) и денежные средства. При обслуживании процессов реализации обо ротные средства последовательно меняют свою форму от денежной к материальной, производительной, товарной и снова к денежной. После окончания нормального производственного цикла фонд оборотных средств восстанавливается в полном объеме.

Источниками оборотных  средств могут быть:

1) собственные средства  предприятий: прибыль, остающуюся  в распоряжении предприятий, резервные фонды;

2) заемные средства: банковский  кредит, кредиторская задолженность.

Это описание финансов предприятий  сделано исходя из точек зрения, представленных в работах.

Рассмотрим некоторые  параметры оценки состояния и  эффективности финансов.     

 Способность к самофинансированию - это валовая прибыль, увеличенная на финансовые и непланируемые элементы счета результатов. Она включает только полученные и получаемые доходы, а также выплаченные и выплачиваемые расходы и исключает из него расчетные доходы и расходы; это сальдо доходов и расходов (хозяйственных, финансовых, непланируемых), которое в целом может рассматриваться как эквивалент кассы. Этот показатель, как то следует из названия, выражает способность предприятия самостоятельно финансировать свои потребности.

Как правило, предприятие  использует свою способность к самофинансированию не полностью, так как происходит распределение прибыли.

С финансовой точки зрения принято отмечать, что хотя поток  самофинансирования измеряется в конце  отчетного года (отчетного периода), образуется он в течение всего отчетного периода в результате различных операций, которые осуществляет предприятие. Поэтому предприятие располагает этим потоком по крайней мере частично до завершения отчетного года.

4. Анализ динамики  и структуры Федерального бюджета РФ за последние четыре года.        

 Если проанализировать  структуру доходов и расходов  за последние четыре года, то  можно сделать соответствующие  выводы. Наибольшие поступления  в федеральный бюджет составляют  налоговые доходы и в свою очередь самой большой составляющей налоговых платежей является Налог на добавленную стоимость. Второй по значимости в наполняемости федерального бюджета являются таможенные платежи и акцизы.   

 Состав и структура  доходов Федерального бюджета                                                 

 факт.             факт.             факт.               план

Виды доходов	1999 г.		2000 г.		2001 г.		2002 г.
	Млрд.   руб.	%	Млрд.   руб.	%	Млрд.   руб.	%	Млрд.    руб.	%
1. Налоговые доходы, всего               .             в т. ч.	399,5	84,34	675,0	84,64	1115,3	93,45	1740,2	81,86
-налог на прибыль	36,0	7,60	63,4	7,95	172,6	14,46	207,4	9,76
-подоходный налог  с физи- ческих лиц	25,2	5,32	23,9	3,00	1,9	0,16		0,00
-налог на совокупный доход	2,8	0,59		0,00	3,1	0,26	5,7	0,27
-НДС	143,7	30,34	277,5	34,80	516,4	43,27	773,5	36,39
-акцизы	87,1	18,39	119,9	15,03	188	15,75	224,9	10,58
-налог на игорный  бизнес		0,00		0,00	0,5	0,04	1,0	0,05
-налог на опрерации  с цен- ными бумагами		0,00		0,00	0,4	0,03	0,9	0,04
-единый социальный  доход		0,00		0,00		0,00	13,8	0,65
-налог на покупку  иностран. денежных знаков	1,9	0,40	1,6	0,20	1,6	0,13	1,9	0,09
-платежи за пользование  природными ресурсами	9,5	2,01	11,1	1,39	37,2	3,12	183,7	8,64
-лицензионные сборы		0,00	0,5	0,06	1,3	0,11	0,8	0,04
-таможенные пошлины	91,3	19,27	172,0	21,57	190,6	15,97	324,1	15,25
-прочие налоги, сборы,  пошлины	2,0	0,42	5,1	0,64	1,7	0,14	2,5	0,12
2. Неналоговые доходы,всего                   в т. ч.	32,6	6,88	61,9	7,76	64,3	5,39	104,3	4,91
-доходы от имущества,  на- ходящегося в гос. соб-ти	8,1	1,71	25,2	3,16	26,8	2,25	53,3	2,51
-доходы от внешней  дея-ти	23,3	4,92	34,6	4,34	31,5	2,64	47,9	2,25
-прочие неналоговые  доходы	1,2	0,25	2,1	0,26	6,0	0,50	3,1	0,15
3. Целевые бюджетные фонды	41,6	8,78	60,6	7,60	13,9	1,16	281,2	13,23
Итого доходов:	473,7	100,0	797,5	100,0	1193,5	100,0	2125,7	100,0