Аналіз доходів та витрат банку

 

Структурний аналіз витрат проводиться з метою виявлення основних видів витрат, динаміка яких і причини зростання підлягають особливо ретельному аналізу. Крім того, структурний аналіз робиться для якісної оцінки витрат. Витрати діляться, як зазначено в методиці Панової Г.С. на процентні і безпроцентні, і крім того, на стабільні і нестабільні, операційні та інші. Таке групування необхідна для виявлення основних чинників зростання витрат і можливості впливу на їх скорочення.

 

2.3. Методика, розроблена Батракової Л.Г.

Аналіз доходів

Даною методикою передбачена стандартна класифікація доходів банку (див. методику Панової Г.С,), тому тут докладно зупинимося лише на ключових моментах аналізу, що відрізняються від вищерозглянутих.

Батракова Л.Г. відзначає, що угруповання активів (доходи банку) за ознакою прибутковості дозволяє виявити активи, які дають і не приносять дохід.

Активами, які приносять банку дохід, є: короткострокові (за винятком безкоштовних кредитів) і довгострокові позики, кредити іншим банкам; цінні папери. паї, акції; заборгованість по факторингу; кошти, перераховані підприємствами для участі в їхній господарській діяльності. Аналіз динаміки активів, що приносять дохід, може бути представлений у вигляді таб. 2.3.1.

Важливо підкреслити, що оптимальним рівнем активів, що приносять дохід у сумарних активах, вважається 85%, а в динаміці це співвідношення має збільшуватися.

Таблиця 2.3.1.

Аналіз «працюючих» активів банку

Показник	Попередній період	Звітний період
Середні залишки активів, що приносять Ð´Ð¾Ñ Ñ–Ð´
Середні залишки ÑÑƒÐ¼Ð°Ñ€Ð½Ð¸Ñ Ð°ÐºÑ‚Ð¸Ð²Ñ–Ð²
Частка Â«Ð¿Ñ€Ð°Ñ†ÑŽÑŽÑ‡Ð¸Ñ Â» активів

 

Активи, що не приносять банку дохід, - каса, кореспондентський рахунок, резервний рахунок, обсяг основних засобів, сума іммобілізованих власних коштів. Скорочення зазначених активів підвищує прибутковість банку. Проте слід мати на увазі, що збільшення обсягу таких активів знижує рентабельність, але в той же час збільшує ліквідність банку.

Валові доходи банку можна представити в іншому вигляді:

 

Валовий = Операційні + Небанківські + Інші

 

доходу доходи (неопераційні) доходи

доходи

Загальна сума доходів за балансом банку складається з наступних складових:

1. Доходи від операційної діяльності (Д1) - нараховані й отримані відсотки; комісія по послугах і кореспондентських рахунках; відшкодування клієнтами витрат; доходи від валютних операцій.

2. Доходи від небанківських операцій (Д2) - доходи від участі в діяльності підприємств, організацій, банків; плата за надані послуги.

3. Інші доходи (Д3) - штрафи; відсотки і комісія минулих років прибуток госпрозрахункових підприємств банку та ін

Слід мати на увазі, що вартість операційних послуг залежить від їх трудомісткості, а ціна небанківських операцій - від стягнення плати за договором.

При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного доходу в їхній загальній сумі (або відповідної угрупованню доходів). Наприклад, питома вага операційних доходів: Операційні доходи / Валовий дохід, або частка отриманих штрафів, пені, неустойок у загальній сумі доходів.

Динаміка дохідних статей вивчається за допомогою горизонтального аналізу. Ритмічність темпів зростання операційних доходів свідчить, як зазначалося вище, про кваліфікованому управлінні діяльністю банку. А ось значне збільшення доходів від небанківських операцій або інших доходів вказує на погіршення якості управління активними операціями.

Важливу роль в аналізі прибутковості кредитних операцій відіграє показник, що характеризує суму операційних доходів, що припадають на 1 руб. кредитних вкладень:

Операційні витрати / Сума виданих кредитів. Це співвідношення визначає прибутковість кредитних операцій.

Іншим показником є ​​ставлення валових доходів банку до обсягу активних операцій: Валові доходи / Середні залишки за активами. Воно характеризує суму доходів, що припадають на 1 руб. середніх залишків за активами, і вказує наскільки дохідно здійснюються активні операції.

Різновидом попереднього показника є співвідношення: Операційні доходи / Середні залишки за активами, характеризує суму операційних доходів припадають на 1 руб. середніх залишків за активами.

Важливу роль в аналізі доходів банку має співвідношення: Прибуткові капіталізовані активи / неприбуткової активи.

Найбільш загальним показником прибутковості комерційного банку є показник, що характеризує середню величину доходу, що припадає на одного працівника банку: Валовий дохід банку / Середньооблікова чисельність працівників.

Крім цього слід проводити оцінку стабільних доходів комерційного банку. Стабільними доходами є ті, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого періоду часу і можуть легко прогнозуватися на перспективу. Зростання стабільності властива насамперед доходів від основної діяльності. Відсутність стабільності відображає ризикованість бізнесу. Чим більше нестабільність в доходах, тим нижча якість доходів. Для визначення стабільності доходів застосовується ряд розрахункових показників: середньоквадратичне відхилення в доходах, низьке значення якого вказує на високу якість доходів; коефіцієнт варіації, високий рівень якого означає підвищений ризик, нестабільність доходів, а також індекс нестабільності доходів, що визначається за формулою:

 

 

I _н.д. = Ã¥ (у - у _t) ² / n (2.3.1.)

Тут у _t підраховується за допомогою методу аналітичного вирівнювання: у _t = а + bt, де а - перешкоди, викликані зміною курсу валют; b - розмір змін; t - тимчасовий період.

Індекс нестабільності відображає варіації між дійсними і можливими доходами. Слід мати на увазі, що високе значення індексу вказує на низьку якість доходів.

Аналіз витрат

Автором даної методики наводяться два підходи до визначення витрат банку:

1. Витрати всього = Процентні витрати + Непроцентні витрати. (Див. методику Панової Г.С.)

2. Витрати всього = Операційні витрати + Витрати по забезпеченню функціонування банку + Інші витрати.

У загальному вигляді витрати складаються з наступних основних складових, так само як у попередніх методиках:

n операційні витрати (Р1) - сплачені відсотки та комісійні, витрати з валютних операцій, поштові та телеграфні витрати клієнтів;

n витрати по забезпеченню функціональної діяльності банку (Р2) - зарплата та інші витрати з утримання штату, чисті господарські витрати, амортизаційні відрахування, оплата послуг.

n інші витрати банку (Р3) - сплачені штрафи, відсотки та комісійні минулих років та ін

При аналізі банківських витрат визначальну роль і місце кожної групи витрат у загальній сумі. Наприклад, частка операційних витрат: Операційні витрати / Сумарні витрати, частка штрафів (пені та неустойки) у загальній сумі витрат, частка витрат за сплаченими відсотками за кредитні ресурси, отримані з інших банків: Сума відсотків, сплачених банком / Сумарні витрати.

Динаміка видаткових статей аналізується в порівнянні з попередніми періодами або плановими показниками. При цьому збільшення частки інших витрат банку свідчить про погіршення управління банківськими операціями.

Значне місце в аналізі витрат займають показники, що характеризують різні види витрат на 1 грн. середніх залишків за активними операціями: