Аналіз доходів та витрат банку

ЗМІСТ

 

ВВЕДЕНИЕ__________________________________________________3

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ: ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ____________________________4-8

1.1. Сутність і значення аналізу доходів і витрат комерційного банку. Його місце у складі аналізу фінансових результатів діяльності комерційних банків.

1.2. Оцінка основних методик аналізу доходів і витрат комерційних банків у складі аналізу фінансової діяльності комерційних банків.

2. ОСНОВНІ МЕТОДИКИ ОЦІНКИ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКОВ____________________________________9-25

2.1. Методика, розроблена Панової Г.С.

2.2. Методика, розроблена фахівцями Фінансової академії при Уряді РФ.

2.3. Методика, розроблена Батракової Л.Г.

3. УМОВНИЙ АНАЛІЗ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА_______________________________________________________26-28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________________________________________29

ЛИТЕРАТУРА___________________________________________30-31

 

 

ВСТУП

 

У зв'язку із зростаючою роллю банківської системи регіону в обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв'язків, триваючим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків зростає роль і значення аналізу фінансового стану банку, складовою частиною якого виступає аналіз доходів і витрат комерційного банку. Російські банки змушені працювати в умовах підвищених ризиків, частіше ніж їхні зарубіжні партнери опиняються у кризових ситуаціях. Перш за все це пов'язано з недостатньою оцінкою власного фінансового положення, доходів і витрат, надійності і стійкості обслуговуваних клієнтів. Зарубіжні методики аналізу доходів і витрат банку в умовах Росії практично неприйнятні або недостатньо ефективні, оскільки існують певні протиріччя між російською системою ведення бухгалтерського обліку і складанням фінансової звітності і використовуваними в західних країнах системами. У вітчизняній практиці аналізу банківської діяльності також не існують єдині методичні рекомендації, банки та територіальні підрозділи ЦБ РФ орієнтовані на власні розробки і основні показники, встановлені Центробанком у вигляді обов'язкових рекомендацій і нормативів. Тому для російських банків дуже актуальним є питання розробки і застосування ефективних методів аналізу доходів і витрат, що відповідають місцевим умовам.

Враховуючи важливість обраної теми в курсовій роботі розглянуто значення аналізу витрат і доходів банку, вказані основні методики, застосовувані вітчизняними банками для аналізу зазначених складових, визначено їх переваги та недоліки. Докладно розглянуті новітні методики оцінки доходів і витрат банку. Наведено умовний приклад аналізу доходів і витрат.

Як зазначено вище аналіз доходів і витрат банку виступає основною складовою фінансового стану банку. Автор, при описі конкретних методик, свідомо залишає в стороні питання оцінки прибутковості та рентабельності комерційних банків, зосереджуючи аналіз виключно на розгляді дохідних і видаткових статей з метою показати значення і визначальну роль даних показників.

 

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ: ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА

 

1.1. Сутність і значення аналізу доходів і витрат комерційного банку. Його місце у складі аналізу фінансових результатів діяльності комерційних банків.

 

Аналіз доходів і витрат банку дає можливість вивчення результатів діяльності комерційного банку, а отже, і оцінки ефективності його як комерційного підприємства. Аналіз результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат, а закінчується дослідженням прибутку. Аналіз фінансової діяльності банку проводиться одночасно з аналізом ліквідності балансу банку, і на підставі отриманих результатів робляться висновки щодо надійності банку в цілому.

У процесі аналізу фінансових результатів банківської діяльності використовуються різні прийоми і методи:

n економічно обгрунтовані угруповання дохідних і видаткових аналітичних рахунків балансу банку;

n структурний аналіз;

n оцінка динаміки показників фінансових результатів діяльності банку за квартальними і річними даними;

n виявлення ступеня залежності показників фінансових результатів діяльності банку від впливу різних факторів;

n економічна оцінка кількісного впливу окремих чинників та їх утримання;

n зіставлення отриманих показників з рівнем.

Метою аналізу банківської діяльності з точки зору її фінансових результатів є виявлення резервів росту прибутковості банку і на цій основі формулювання рекомендацій керівництву банку по проведенню відповідної політики в області пасивних і активних операцій.

Усі виробничі витрати і отримані доходи враховуються про результативним рахунках банку, які інакше називаються рахунками прибутків і збитків. Схема побудови такого результативного рахунка, як правило, визначається контрольними державними органами і різна в різних країнах.

Так у США результативний рахунок має наступну структуру:

n відсотки отримані (за всіма видами операцій) (1);

n відсотки сплачені (за всіма видами операцій) (2);

n чисті доходи за відсотками (1 - 2);

n резерви на покриття можливих збитків за кредитами;

n чисті доходи за відсотками після вирахування резервів для покриття можливих збитків за кредитами (3);

n інші операційні доходи:

Þплата за розрахунково-касове обслуговування;

Þкоміссіі за надані послуги;

Þдоходи за валютними операціями;

Þпрочіе доходи;

n разом інших операційних доходів (4);

n чисті доходи за відсотками та інших операційних доходів (3 +4) (5);

n інші операційні витрати:

Þзарплата і витрати на утримання штату;

Þчістие господарські витрати;

Þамортізація на придбані активи;

Þпрочіе;

n разом інших операційних витрат (6);

n доходи до обкладання податком і до включення доходів (втрат) на цінні папери (5 - 6);

n податок на доходи;

n дохід до включення доходів (витрат) на цінні папери;

n доходи (витрати) на цінні папери;

n чистий прибуток.

Система побудови результативного рахунка, при якій він будується не за балансовою формі (із розбивкою витрат і доходів на дебіт і кредит), а за формою послідовно рахунку, дозволяє відразу оцінити результат від основної діяльності банку (кредитування), який потім коригується на суми інших доходів і витрат. Отриманий результат обкладається податком на дохід, а потім до нього додається результат від вкладень у цінні папери, який або взагалі звільняється від сплати податків, або оподатковується за окремою ставкою (аналогічно ситуації в Російській Федерації).

Результативні рахунки німецьких і французьких, а також російських комерційних банків будуватися за балансовим принципом. При використанні цього принципу спочатку обчислюється загальна сума витрат, потім загальна сума доходів. Далі визначається результат від діяльності комерційного банку.

Зарубіжні і російські фахівці розробили різні методики аналізу результатів діяльності комерційного банку, в основі яких лежить дослідження високорентабельної банківської діяльності.

Отже, яким же чином здійснюється аналіз доходів і витрат комерційних банків у нашій країні?

1.2. Оцінка основних методик аналізу доходів і витрат комерційних банків у складі аналізу фінансової діяльності комерційних банків.

На відміну від країн з розвиненою ринковою економікою, де широко інформують громадськість не тільки про розміри прибутку банків, але і про джерела її формування, в Росії недоступні результати роботи банків, їх прибуткових і витратних складових і навіть іноді методики визначення їхніх рейтингів. До теперішнього часу питаннями оцінки фінансового стану комерційних банків (у тому числі доходів і витрат) займаються або самі банки, або спеціальні організації без участі ЦБ РФ, Міністерства фінансів, податкової інспекції. Рейтинги оцінки доходів і витрат комерційних банків, службовці в міжнародній практиці засобом державного нагляду, в Росії подібної ролі не грають.

Наші методики оцінки доходів і витрат комерційних банків відрізняються великою різноманітністю, відповідно до існуючої практики аналізу фінансового стану. За цільовим призначенням їх можна розділити на групи рейтингової оцінки, ранжування по одному з показників діяльності банку, розрахунку нормативів, оцінки іміджу. Алгоритми методик зовсім різні.