Анализ деятельности ОАО «Комфорт»

 

     По  полученным результатам видно, что  на предприятии существуют незначительные  сезонные колебания объема реализации продукции.

     Как в базисном году, так и в объем  реализации продукции колеблется практически  на одном уровне.

     Коэффициент вариации равный 0,01 в базисном году показывает, что загрузка предприятия  по месяцам колеблется в допустимых размерах, т.к. далеко не превышает значение 0,50. В отчетном году коэффициент  вариации остался без изменений.

     Такое низкое значение коэффициента вариации свидетельствует, что сезонность оказывает  абсолютно не существенное влияние  на деятельность предприятия.

  Анализ себестоимости  продукции.

 

     Для анализа себестоимости продукции  обычно используются следующие обобщающие показатели: общая сумма затрат –  полная себестоимость продукции, себестоимость  единицы продукции, затраты на 1 рубль  реализации продукции. Полная себестоимость обычно используется для оценки состава и структуры затрат предприятия, для расчета основных экономических показателей. Но этот показатель не рекомендуется использовать для оценки эффективности хозяйственной деятельности, так как зачастую его реальное значение искажается под воздействием объемного фактора.

     В ходе анализа рассматривается изменение  себестоимости продукции по отдельным  статьям расходов.

     Также необходимо определить, какие расходы  занимают наибольший удельный вес в  себестоимости продукции, и сделать  более подробный анализ этих расходов.

     Для оценки изменения себестоимости  во времени рекомендуется использовать другой обобщающий показатель – затраты на 1 рубль объема реализации продукции. Этот показатель определяется делением общей суммы затрат на объем реализации продукции. Чтобы как можно более точнее определить этот показатель, при его расчете необходимо нейтрализовать влияние объемного фактора, то есть пересчитать общую сумму затрат базисного периода на объем реализации продукции отчетного периода. Существует два основных способа пересчета показателей:

• с помощью индекса физического объема;
• с помощью показателей себестоимости единицы продукции и объема реализации продукции в условно-натуральных единицах (этот способ более точный, но его применение возможно при ведении раздельного учета и сравнительно небольшом ассортименте продукции).

     Сравнивая полученные результаты, можно сделать  вывод, какие факторы и в какой  степени повлияли на изменение затрат на 1 рубль объема реализации продукции.

     Результаты  анализа представлены в таблице 20, 21.

\ 
 

Таблица 20 

Анализ  состава и структуры себестоимости  продукции  

        

     Материальные  расходы и расходы на оплату труда – это два основных элемента из которых складывается себестоимость продукции.

     Материальные  расходы составляют 46,9 % себестоимости  в базисном году и 45,3% в отчетном году. При этом наблюдается понижение  в отчетном году доли материальных расходов в себестоимости продукции  на 1 %.

     Расходы на оплату труда составляют 12,2% в  базисном и 13,3 % в отчетном году. Их доля в себестоимости продукции повысилась на 1,1 %.

     Самый маленький процент в себестоимости  приходится на сумму начисленной  амортизации: 0,6 % в базисном году и 0,7 % в отчетном.

     В целом величина себестоимости продукции  за год повысилась на 720544 тыс.руб. Произошло это увеличение в связи с ростом материальных затрат.

Таблица 21 

Анализ  затрат на 1 рубль объема реализации продукции  

        

   Затраты на 1 руб. реализации продукции:

                        З1/р = С / V, где

С –  общая сумма затрат (тыс.руб.);

V – объем реализации продукции (тыс.руб.).

   Пересчет  на объем реализации продукции отчетного  года:

 полная  себестоимость в  пересчете на объем  реализации продукции  отчетного года:

         С баз/отч = С баз * Іф, где

С баз  – полная себестоимость базисного  года (тыс.руб.);

Іф – изменение физического объема реализации (ед.).

         Іф = V о.г. / V б.г., где

V о.г. - объем реализации продукции в  отчетном году (тыс.руб.);

V б.г. - объем реализации продукции в  базисном году (тыс.руб.).

         Іф = 401160 / 381384 = 1,05

 затраты на 1 руб. реализации продукции в пересчете  на объем реализации продукции отчетного  года:

         З1/р баз/отч = С баз/отч / V отч, где

С баз/отч – полная себестоимость в пересчете на объем реализации продукции отчетного года (тыс.руб.);

V отч - объем реализации продукции в отчетном году (тыс.руб.).

    Изменения затрат на 1 руб. реализации продукции:

   за  счет изменения цен:

                           ∆ Зц = З баз/отч – З баз, где

З баз/отч - затраты на 1 руб. объема реализации продукции в пересчете на объем реализации продукции отчетного года (руб.);

З баз - затраты на 1 руб. реализации продукции базисного года (руб.).

                     ∆ Зц = 0,97 – 0,97 = 0

   за  счет изменения общей  суммы затрат:

                           ∆ Зс = З отч - З баз/отч, где

З отч - затраты на 1 руб. реализации продукции отчетного года (руб.);

З баз/отч - затраты на 1 руб. объема реализации продукции в пересчете на объем реализации продукции отчетного года (руб.).

                     ∆ Зс = 0,98 – 0,97 = 0,01 руб.

   общее изменение затраты  на 1 руб. реализации продукции:

                           ∆ Зобщ = ∆ Зц + ∆ Зс, где

∆ Зц – изменение затрат на 1 руб. объема реализации продукции за счет изменения цен (руб.);

∆ Зс - изменение затрат на 1 руб. объема реализации продукции за счет изменения общей суммы затрат (руб.).

                     ∆ Зобщ = 0+ 0,01 = 0,01 руб.

     Показатели  затрат на 1 руб. реализации в отчетном году повысились  на 1 коп., в том  числе на 1 коп. за счет сокращения общей суммы затрат, что приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле выручки на 1 коп.

     Можно сделать вывод, что увеличение себестоимости  произошло в основном за счет изменения  цен на продукцию.

Анализ  финансовых результатов  деятельности предприятия

 

     Этот  этап начинается с анализа основного  финансового результата – налогооблагаемой (балансовой) прибыли предприятия.

     Налогооблагаемая  прибыль рассчитывается как алгебраическая сумма:

• результата от реализации продукции;
• сальдо прочих доходов/расходов;
• доходы от участия  других организаций;

     Основной  составляющей прибыли предприятия  при эффективной хозяйственной  деятельности должна являться прибыль  от реализации продукции. В процессе анализа необходимо установить динамику этого показателя, выявить основные факторы и установить степень  их влияния на его изменение.

   В процессе дальнейшего анализа необходимо проследить изменение прибыли относительно других показателей, то есть рассчитать показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты относительно используемых ресурсов и эффективность деятельности предприятия. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

• производственная рентабельность,
• хозяйственная рентабельность,
• коммерческая рентабельность,
• экономическая рентабельность,
• финансовая рентабельность.

Результаты анализа  представлены в таблице 22, 23, 24, 25,26

Таблица 22 

Анализ  состава налогооблагаемой (балансовой) прибыли предприятия