Налоговая система и ее особенности в России

     Анализ поступлений в федеральный бюджет от акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, показал, что в I полугодии 2009 г. поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию составили на 30,9 % меньше, чем за аналогичный период 2008 г. Одной из основных причин стало снижение объемов производства, а, следовательно, и объемов реализации продукции этой категории. Этот вывод, сделанный на основе данных Федеральной службы государственной статистики, подтверждается соответствующими производственными показателями. Поступления от акцизов на табачную продукцию в I полугодии 2009 г. выросли и на 24,6% превысили показатель 2008 г.

     С 01.01.2009 изменилось законодательство  в части зачисления акциза  на нефтепродукты. Уплата этого  акциза ныне осуществляется в  бюджеты субъектов Федерации  в полном объеме. Поступления  в I полугодии 2009 г. в консолидированные бюджеты субъектов РФ акцизов на нефтепродукты, производимые на территории РФ, сохранились на уровне показателей предыдущего года. Основную долю (74,8%) обеспечили акцизы на бензин. Анализ поступлений от акцизов на легковые автомобили и мотоциклы показал, что в I полугодии 2009 г. они опустились на 34,8% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

     Налогов на имущество организаций  в I полугодии 2009 г. поступило в бюджетную систему РФ на 20,3% больше, поступления транспортного налога выросли по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. на 22,4% что обусловлено повышением ставок транспортного налога в ряде субъектов РФ, а также ростом в 2008 г. объемов продаж транспортных средств.

     Из анализа поступлений от  налога на игорный бизнес январе-июне 2009 г. следует, что при сокращении с 01.07.2009 числа игорных заведений поступление этого налога снизилось на 25,6%, при этом в доходы местных бюджетов было зачислено всего 2,6% от общей суммы налога.

     Поступления НДПИ по сравнению с I полугодием 2008 г. снизились в консолидированный бюджет РФ – на 51,7%, а в федеральный бюджет – на 52,2%. Определяющее влияние на уменьшение поступлений НДПИ оказало снижение средней цены на нефть в декабре 2008 г. – мае 2009 г. по отношению к декабрю 2007 г. – маю 2008 г. с 98,9 до 45,6 долл. США за баррель нефти, или почти в 2,2 раза. Кроме того, значительно снизился объем добычи природного газа (на 16,8%).

     Земельного налога поступило  на 16,7% больше по сравнению с  соответствующим периодом 2008 г. Поступления  в федеральный бюджет водного  налога в январе-июне 2009 г. составили  36,1% от планового объема с учетом  внесенных изменений. Поступления  сборов за пользование объектами  водных биологических ресурсов  и объектами животного мира  отмечены в 6,3 раза меньше, чем  в январе-июне 2008 г.

     Налога на доходы физических лиц в январе-июне 2009 г. в консолидированный бюджет РФ поступило на 0,8% больше, чем за такой же период 2008 г. Среднемесячная номинальная начисленная ЗП в этом периоде по сравнению с соответствующим периодом 2008 г. выросла на 9,9%, а реальная ЗП снизилась на 2,8%. Сравнительный анализ помесячной динамики поступления НДФЛ в январе-июне 2008-2009 гг., а также динамики поступлений этого налога в разрезе доходов, облагаемых по различным ставкам, показывает, что показатели со средним отклонением по месяцам в 5-8% в текущем году в целом соответствовали уровню и показателям прошлого года. Как показывает анализ структуры поступлений в бюджетную систему РФ в разрезе доходов НДФЛ, облагаемых по различным ставкам, их объем практически целиком зависел от поступлений налога с доходов по ставке 13%, а доля в общей сумме составила 96,9%.

     Сумма налогов на совокупный  доход, поступивших в бюджетную  систему РФ в январе-июне 2009 г., составила на 1% больше, чем в этом  же периоде 2008 г. Единого налога  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности в январе-июне 2009 г. поступило на 4,3% больше. А  единого сельскохозяйственного  налога по сравнению с периодом  январь-июнь 2008 г. – уменьшились.

     В январе-июне 2009 г. поступило единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сумм в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные внебюджетные фонды, без учета расходов на социальное страхование на 3% больше, чем в январе-июне 2008 г. Помесячная динамика общих поступлений ЕСН в январе-июне 2008 г. в сравнении с таким же периодом 2009 г. показала, что показатели прошлого года со средним уровнем отклонения по месяцам – около 2-7% - в целом соответствуют уровню и показателям текущего года. Динамика поступления ЕСН, зачисленного в федеральный бюджет в январе-июне 2009 г, в сравнении с периодом 2008 г. показала, что в текущем году сборы этого налога в среднем на 2,7% выше прошлогодних. Мониторинг ежемесячной динамики номинальной начисленной среднемесячной ЗП, по предварительным данным Росстата, в январе-июне 2009 г. выявил рост показателей на 3,1%, а рост поступлений ЕСН в федеральный бюджет за этот же период составил в среднем 7,4%.

     Помесячный анализ поступлений  налоговых доходов в федеральный  и консолидированный бюджеты  РФ в I полугодии 2009 г. в сравнении с аналогичным периодом 2008 г. показал, что к концу II квартала ситуация с собираемостью налогов стабилизировалась. Если в начале года произошло (за исключением апреля) снижение показателей, то к началу второго полугодия объем доходов в целом выровнялся и практически с незначительным отставанием вышел на уровень января-июня 2008 г. Стабильными остались поступления от НДФЛ, ЕСН, акцизов, а также отчисления в государственные внебюджетные фонды.

     Таким образом, макроэкономические  условия исполнения государственного  бюджета в 2008 г. в целом характеризовались  существенным замедлением темпов  роста экономики, ухудшением ценовой  конъюнктуры мировых рынков для  основных товаров российского  экспорта, обесценением национальной  валюты и снижением международных  резервов во второй половине  отчетного года, а также ростом  потребительских цен сверх установленных  значений. В первой половине 2009 г.  ситуация практически не изменилась, хотя и приобрела управляемый  характер.³⁸