Планирование ресурсного обеспечения предприятия

На выбор поставщика существенное влияние оказывают результаты работы по уже заключенным договорам, поэтому  составляется шкала оценок — рейтинг  поставщика. Методика рейтинговых оценок разрабатывается специалистами  службы контроллинга. 

Исходный рейтинг определяется суммированием значимости оценок поставщика. Рассчитывая рейтинг для разных поставщиков и, сравнивая полученные значения, определяют наилучшего партнера.

Заключая договор с  новым поставщиком, предприятие  подвергается риску. В случае несостоятельности  или недобросовестности поставщика могут возникнуть срывы в выполнении производственных программ или финансовые потери. В связи с этим служба контроллинга разрабатывает различные  рекомендации, позволяющие выявлять ненадлежащих поставщиков. Так, западные фирмы нередко прибегают к  услугам специализированных агентств, готовящих справки о поставщиках, в том числе и с использованием неформальных каналов.

Эти справки могут содержать  следующую информацию о финансовом состоянии поставщика:

• отношение ликвидности поставщика к сумме долговых обязательств;
• отношение объема продаж к дебиторской задолженности;
• отношение чистой прибыли к объему продаж;
• движение денежной наличности;
• оборачиваемость запасов и др.

Отечественные предприятия  при выборе поставщика полагаются на собственную информацию. При этом на предприятии, имеющем много поставщиков, может быть сформирован список хорошо известных, заслуживающих доверия  поставщиков. Если же заключается договор  с поставщиком, отсутствующим в  названном списке, то процедура утверждения  и оплаты усложняется проведением  необходимых мероприятий, обеспечивающих безопасность финансовых и других интересов  предприятия.

Кроме указанных факторов, которые следует учитывать при  выборе поставщика, важным является и  решение покупать продукцию у  производителей или у дистрибьюторов. Для принятия этого решения службой  контроллинга разрабатываются рекомендации по исследованию финансового состояния, сложившейся репутации, качества поставляемой продукции и обслуживания, надежности поставок и обоснованности цен. Все  эти факторы следует учитывать  при выборе поставщика ресурсов в  процессе планирования потребности  в материальных ресурсах и формировании бюджета закупок.

Анализ потребности

В целях наиболее экономного расходования материальных ресурсов, планирования их использования, выявления  потребности в них и улучшения  организации снабжения проводится анализ использования материальных ресурсов в текущем и в предшествующем периодах. 
Анализ начинают с установления обобщающих показателей:

• вес изделия на единицу полезного свойства — характеризует прогрессивность конструкции;
• коэффициент использования материалов — характеризует рациональность процесса производства с точки зрения эффективности использования материалов и величины отходов, получающихся в процессе производства;
• расход ресурса на единицу продукции — устанавливается в расчете на единицу выпускаемой продукции в натуральном выражении;
• отношение фактического расхода материалов к плановому — характеризует соблюдение установленных норм;
• процент снижения норм расхода материалов — характеризует прогрессивность самих плановых заданий по расходу материалов и динамичность норм их использования;
• удельный вес отходов.

Все перечисленные выше показатели определяются по предприятию и рассматриваются  в сопоставлении с аналогичными показателями за предшествующие периоды, с заданиями плана, проектируемыми нормами, а также в сравнении  с достижениями аналогичных предприятий.

Для проведения анализа использования  материалов необходимо определять их экономию или перерасход.

Оценка запасов

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе  их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия  и на запасы, необходимые для нормального  функционирования на конец периода. Запасы материальных ресурсах оцениваются:

• в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;
• денежных единицах для увязки с финансовым планом;
• днях обеспеченности для планирования и контроля выполнения графика поставки.

Для обеспечения ритмичности  производства необходимо запасы материальных ресурсов оценивать регулярно.

В процессе анализа фактические  запасы важнейших видов сырья  и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение. Проверяют  также состояние запасов сырья  и материалов на предмет выявления  излишних и ненужных по данным складского учета путем сравнения прихода  и расхода.

Показатели эффективности

Для оценки эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей (см таблицу).  

 

Показатель	Формула расчета	Экономическая   интерпретация   показателя
Обобщающие  показатели
Материалоемкость   продукции (ME)	Сумма материальных затрат  ME = ------------------------------               Стоимость продукции	Отражает величину   материальных затрат,   приходящуюся на 1 руб.   выпущенной продукции
Материалоотдача   продукции (МО)	Стоимость продукции   МО = -----------------------------           Сумма материальных затрат	Характеризует выход   продукции с каждого рубля   потребленных материальных   ресурсов
Удельный вес   материальных затрат   в себестоимости   продукции (Ум)	Сумма материальных  затрат  Ум = ----------------------------------          Полная себестоимость продукции	Отражает уровень   использования   материальных ресурсов,   а также структуру   (материалоемкость продукции)
Частные показатели
Сырьеемкость   продукции (СМЕ)	Стоимость потребленных                сырья и материалов  СМЕ = ------------------------------               Стоимость продукции	Показатели отражают   эффективность потребления  отдельных элементов   материальных ресурсов   на 1 руб. выпущенной   продукции
Металлоемкость  продукции   (ММЕ)	Стоимость потребленного                          металла  ММЕ = ----------------------------              Стоимость продукции
Топливоемкость  продукции  (ТМЕ)	Стоимость              потребленного топлива  ТМЕ = ---------------------------              Стоимость продукции
Энергоемкость  продукции  (ЭМЕ)	Стоимость             потребленной энергии  ЭМЕ = ------------------------             Стоимость продукции
Удельная   материалоемкость  изделия (УМЕ)	Стоимость всех потребленных              на изделие материалов  УМЕ = ----------------------------                   Цена изделия	Характеризует величину   материальных затрат,   израсходованных   на одно изделие

Таблица. Показатели эффективности  материальных ресурсов

 
Обобщающие показатели в анализе  позволяют получить общее представление  об уровне эффективности использования  материальных ресурсов. Частные используются для оценки снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

В процессе анализа фактические  показатели сравнивают с плановыми, изучают их динамику и причины  изменения.

Закупки и бюджет

Бюджет закупок может  составляться в натуральных и/или  стоимостных показателях. В первом случае он определяет плановую потребность  предприятия в материальных ресурсах, а также размер месячных закупок  каждого ресурса. Во втором случае бюджет закупок представляет собой расчет денежных средств, необходимых для  покупки потребных ресурсов.

Сначала планируется потребность  в материалах, а затем — страховой  уровень их запасов на начало и  конец периода. Количество ресурсов, которое надо закупить, равно плановой потребности плюс обоснованный запас, минус запас на начало периода.

Расчет закупок проводится на основании сформированной производственной программы и определяет объемы потребности  в ресурсах и объемы их закупок.

Бюджет закупки разрабатывается  с учетом:

• производственной программы;
• нормативов запасов материальных ресурсов;
• норм расходов;
• планов капитального строительства, реконструкции, подготовки производства новых изделий, работ по ремонту и эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, бытовых объектов и т.д.;
• остатков материальных ресурсов на начало и конец планируемого периода;
• установленных и вновь налаживаемых связей с поставщиками;
• цен на все виды материально-технических ресурсов.

Процесс закупки предприятия  ресурсов осуществляется в следующей  последовательности:

• расчет потребности в ресурсах;
• анализ предложений существующих поставщиков ресурсов;
• альтернативный выбор поставщиков;
• заключение контрактов.

Использование инструментария контроллинга для управления материальными  ресурсами, в частности, планирования обеспеченности ими предприятия, помогает наладить эффективное взаимодействие всех его служб. Методология контроллинга и технология управления материальными  ресурсами на ее основе обеспечивают бесперебойную работу предприятия, снижение затрат с сохранением должного уровня качества, количества, условий  доставки и сервиса и повышение  конкурентоспособности предприятия  в целом.

 

Практическая  часть

 

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов.

 

 

Повышение эффективности  использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты  на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях  расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким  образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два  фактора:

1) материалоёмкость продукции  по прямым материальным затратам;

2) соотношение всех материальных  затрат и прямых материальных  затрат:

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

Дадим оценку выполнения планового  задания по использованию материалов на предприятии. На основании приложений №№ 6 и 7 рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования  материалов в отчётном периоде:

– материалоёмкость:

МЕ = МЗ / ВП;

– материалоотдача:

МО = ВП / МЗ;

– коэффициент соотношения  общих и прямых материальных затрат:

Ксоотн. = МЗ / МЗпр.

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице, рассчитав  при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:

 

 

 

 

 

 

Таблица 1
Анализ выполнения планового задания по использованию  материалов.
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1	Объём произведённой  продукции, тыс.грн.	822 858,50	811 428,50	-11 430,00	-1,39%
2	Материальные затраты, тыс.грн.	674 034,00	655 927,00	-18 107,00	-2,69%
3	Из них прямые материальные затраты, тыс.грн.	638 728,90	620 717,40	-18 011,50	-2,82%
4	Материалоёмкость  общая	0,819	0,808	-0,011	-1,32%
5	Материалоёмкость  по прямым материальным затратам	0,776	0,765	-0,011	-1,45%
6	Материалоотдача общая	1,221	1,237	0,016	1,33%
7	Материалоотдача по прямым материальным затратам	1,288	1,307	0,019	1,47%
8	Коэффициент соотношения  общих и прямых затрат	1,0553	1,0567	0,0015	0,14%

 

В рассматриваемом периоде  не выполнены плановые показатели использования  материалов в производстве:

– общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению  с плановым показателем снизилась  на 0,011 или на 1,32%;

– общая материалоотдача  – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких  факторов произошли данные изменения.

Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими  на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения  общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение  обобщающего показателя с помощью  метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012

∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального  и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах  основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует  об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и  соответствующем увеличении косвенных  материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь проанализируем влияние  факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём  произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем  данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО = ВП / МЗ;

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ∆МО = 0,016

1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;

2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;

Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде  по сравнению с планом уменьшилась  в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась  на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной  продукции в данном периоде привело  к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.

Методику расчёта влияния  на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия  можно рассмотреть следующим  образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает  влияние и изменение частных  показателей материалоёмкости. Зависимость  результативного показателя от факторных  можно отразить факторной моделью  аддитивного типа: