Планирование материальных затрат при строительстве ииновационных деревянных домокомплектов

2.2.3. Анализ финансовых результатов и деловой активности

В таблице 2.6 показано формирование прибыли от обычной деятельности предприятия. 

Таблица 2.6 - Формирование прибыли от обычной деятельности

Наименование показателя	2010 год	2011 год
Выручка (нетто) от продажи, тыс.руб.	113625	188476
Себестоимость реализации, управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб.	103837	178013
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	9788	10463
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	4730	5738
Налог на прибыль, тыс. руб.	1711	1424
Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс. руб.	3019	4314

 

2.2.3.1. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности  и факторы, определяющие уровень рентабельности собственного капитала представлены в таблице 2.7 и 2.8.

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности

Показатели	2010 год	2011 год
Рентабельность продаж (маржа), %	8,6	5,55
Коэффициент затрат на производство,%	60,18	65,36
Коэффициент  управленческих и коммерческих затрат,%	31,2	29,1
Рентабельность основной деятельности, %	9,4	5,9
Рентабельность активов, %	3,6	3,3
Рентабельность капитала собственного, %	219	100
Период окупаемости  собственного капитала, лет	0,45	1

 

 

Таблица 2.8 - Факторы, определяющие уровень рентабельности собственного капитала

Показатели	2010	2011
Рентабельность капитала собственного, %	219	100
Чистая маржа	2,6	2,28
Оборачиваемость активов	0,86	1,08
Мультипликатор собственного капитала	95,6	40,2
Рентабельность капитала собственного, %	213,7	98,9

 

            Выводы по результатам анализа рентабельности:

1. В целом можно сказать, что показатели оценивающие рентабельность организации понизились, а коэффициент затрат на производство повысился.  Тем самым рентабельность падает в связи с повышением затрат. Важнейший показатель, используемый для оценки инвестиционной привлекательности бизнеса – рентабельность собственного капитала снизилась в 2011 году. Рентабельность активов также снизилась и составляет 3,3 %, это говорит о плохой кредитоспособности организации.
2. Период окупаемости составил в 2011 году 1 год, что является малым   сроком.
3. Мультипликатор собственного капитала сократился на 58%  и составил 40,2%.
2. Анализ деловой активности

Деловая активность - это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производственного цикла. Показатели деловой активности позволяют оценить качество менеджмента и характеризуют быстроту преобразования активов организации в денежные средства. Показатели деловой активности  рассмотрены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Показатели деловой активности

Показатели	2010	2011
Коэффициент  оборачиваемости активов	0,86	1,086
Длительность оборота активов, дни	424	336
Коэффициент  оборачиваемости оборотных средств	5,4	3,95
Длительность оборота оборотных активов, дни	67	92
Коэффициент  оборачиваемости запасов	2,6	3,94
Длительность оборота запасов, дни	140	92
Коэффициент закрепления запасов	0,25	0,38
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	27,9	21,4
Длительность оборота дебиторской задолженности, дни	13	17
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности	0,047	0,036
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности	20,7	29,9
Клительность оборота дебиторской задолженности, дни	17	12
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности	0,048	0,033

 

          Выводы по результатам анализа деловой активности:

1. Показатели деловой активности имеют положительную динамику, это позволяет сделать вывод о достаточно эффективном менеджменте организации.
2. В 2011 году фиксируется повышение показателей оборачиваемости активов, что говорит о повышении конкурентоспособности организации.
3. Коэффициенты закрепления, которые используются в прогнозном анализе, показывают, что увеличение объема реализации продукции приведет к необходимости формирования запасов в 2011 году в размере 3,6 коп. на каждый рубль себестоимости проданных товаров и потребности в денежных средствах для кредитования клиентов в размере 3,3 коп. на каждый рубль выручки.

3. Анализ классификации материальных затрат, позволяющих количественно оценить резервы

Материальные затраты организации – вид затрат, образующих себестоимость продукции, и представляющий расходы, осуществленные на приобретение необходимых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) расходуемых материальных ресурсов.

Анализ материальных затрат является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить наличие отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их использованию. 

На предприятии ОАО «Приморские лесопромышленники» филиал «Чугуевка»  материальные затраты слагаются из:

1. сырья и материалов – лесозаготовки, пиломатериалы, канат, газ–пропан, кислород, стальной пруток, труба ВГП, стальной швеллер, стальной уголок, стальные отводы, стальной лист, кабель, цепь, электроды стальной шестигранник, лента стальная, пила дисковая, ацителен, клей 303,2, клей Дорус, пленка техническая, пленка полиэтиленовая, пила ленточная, электроточило и т.п.;
2. топлива – бензин АИ-80, бензин АИ-92, бензин АИ -95Ю дизельное топливо летнее и зимнее, автобензин регулятор, масло моторное, масло дизельное, масло двухтактное, масло промывочное, масло топливное, различные масла для оборудования предприятия, электролит,  литол, масло гидравлическое, жидкость тормозная, дикстрон, тосол, масло трансмиссионное, масло двухтактное, масло ТАД и т.д.;
3. запчастей – вал окорочного станка, контактор, манжета, переходник, хомут, круг чашечный, ножи профильные, фрезерная головка, редуктора пропановый и кислородный, сальник, фильтр воздушный, фильтра топливный и масляный, электродвигатель, шланг топливный, цепь, поршень, свечи зажигания, пружины, виброизолятор, шины, генератор, муфта, подшипник, насос, коробка и т.д.;
4. прочих материалов – круг заточный, блокнот, бумага серая, перчатки, карандаш, рукав напорный, руковицы суконные, счетчик Нева, бензопила, болт, автомат, воронка пластмассовая, гайка, герметик, диск отрезной, клей, краска-спрей, лампочка, набор шестигранников, пила дисковая, ремни, респиратор, сверла по металлу, фактур, съемник масляного фильтра, картридж, рулетка, хомут и т.п.

Рассмотрим состав материальных затрат ОАО «Приморские лесопромышленники» филиал «Чугуевка» в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Состав материальных затрат

Наименование	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб	Относительное отклонение, %
Сырье и материалы	4158,5866	5917,6953	1759,11	142,3
Топливо	7621,654	16697,476	9075,82	219,1
Запчасти	2889,355	301,294	- 2588,061	10,42
Прочие затраты	1531,5151	2038,585	507,07	133,1
Итого	16201,11	24955,05	8753,94	154,03

В составе материальных затрат наибольшую часть составляют затраты на топливо, в 2011 году они возросли на 119,1% и составили 16697,476 тыс. руб., это связано с увеличением перевозок леса, ростом цен на ГСМ. Второе место занимают затраты на сырье и материалы, которые также в 2011 году возросли на 42,3%. Наименьшая доля затрат приходится на запчасти и прочие материалы. Затраты на запчасти в 2011 году уменьшились на 89,58% и составили 301,294 ты. руб. Общая среднегодовая стоимость материалов увеличилась на 54,03%

В таблице 2.11 представлена структура материальных затрат предприятия.

Таблица 2.11 – Структура материальных затрат

Наименование	2010 год		2011 год		Изменения за период
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	. Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	. Темп прироста, %	В структуре, %
Сырье и материалы	4158,5866	25,7	5917,6953	23,7	1759,11	42,3	- 2
Топливо	7621,654	47	16697,476	66,9	9075,82	119,1	19,9
Запчасти	2889,355	17,8	301,294	1,2	- 2588,061	- 89,58	- 16,6
Прочие затраты	1531,5151	9,5	2038,585	8,2	507,07	33,1	-1,3
Итого	16201,11	100	24955,05	100	8753,94	54,03	0

 В структуре материальных затрат наибольший удельный вес оставляют затраты на топливо, с 2010 года по 2011 год он увеличился с 47% до 66,9% или на 19,9%. Остальная структура материальных затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом имеет тенденцию к снижению.

 Для характеристики использования материальных затрат применяется показатели:

• прибыль на рубль материальных затрат;
• материалоотдача;
• материалоемкость

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. Материалоемкость отражает уровень использования материалов в производстве.

Прибыль на рубль материальных затрат рассчитывается по формуле (1):

Пм = П/М,      (1)

где Пм – прибыль на рубль материальных затрат,

      П – прибыль от основной деятельности,

      М – среднегодовая стоимость материальных затрат.

Пм2010 год = 4730 тыс. руб./ 16201,11 тыс. руб. = 0,29

Пм2011 год = 5738 тыс. руб./ 24955,05 тыс. руб. = 0,23

При расчете материалоотдачи используются  формула (2):

МО = ТП/М,                           (2)

где МО – материалоотдача,

      ТП - себестоимость,

      М –среднегодовая стоимость материальных затрат.

МО2010 год = 68387 тыс. руб./16201,11 тыс. руб. = 4,22

МО2011 год = 123202 тыс. руб./24955,05 тыс.руб. = 4,94.

Основной формулой для расчета материалоемкости является формула (3):                                             

МЕ = М/ТП,                                                    (3)

где МЕ – материалоемкость,

      ТП – товарная продукция,

      М –среднегодовая стоимость материальных затрат.

МЕ2010 год = 16201,11 тыс. руб./68387 тыс. руб. = 0,23,