Определение условий безубыточной работы предприятия

 

 

 

3.1. Определение себестоимости  единицы изделия

 

Расчет себестоимости изделия  начинается с определения затрат по прямым статьям и информации из табл.1.

Определение прямых статей калькуляции

1. Затраты на основные материалы в расчете на одно изделие:

З_м = Ц_м ∙ Н_м ,

З_м = 21 ∙ 22 = 462 (руб.).

2. Стоимость реализуемых возвратных отходов:

З_о = (Н_м – G) ∙ Ц_о ∙ К_о ,

З_о = (22 – 20) ∙ 4 ∙ 0,6 = 4,8 (руб.).

3. Стоимость основных материалов на годовую программу выпуска:

З_мг = З_м ∙ В ,

З_мг = 462 ∙ 500 000 = 231 000 000 (руб.).

4. Прямая заработная плата основных производственных рабочих в расчете на одно изделие:

З_пр = ЧТС ∙ τ ,

З_пр = 11 ∙ 1,4 = 15,4 (руб.).

5. Годовой фонд прямой заработной платы основных производственных рабочих в расчете на одно изделие:

Ф_зпр = З_пр ∙ В ,

Ф_зпр = 15,4 ∙ 500 000 = 7 700 000 (руб.).

С целью определения суммы косвенных  расходов, включаемой в себестоимость  изделия, вначале составляется смета  затрат по каждой косвенной статье калькуляции: расходам по содержанию и  эксплуатации оборудования, цеховым расходам, общезаводским, прочим производственным расходам,  внепроизводственным расходам.

Расчет элементов затрат, включенных в смету, выполняется по формулам, приведенным ниже:

1. Содержание оборудования:

И_с = Н_{с ∙} n_об ,

И_с = 720 ∙145 = 104 400 (руб.).

2. Текущий ремонт оборудования:

И_р = Н_{р ∙} n_об ,

И_р = 190 ∙145 = 27 550 (руб.).

3. Содержание и ремонт транспортных средств:

И_тр = Н_{тр ∙} n_об ,

И_тр = 0,4 ∙145 = 58 (руб.).

4. Амортизация оборудования:

А_r = S_{об ∙} Н_а / 100 ,

А_r = 4 900 000 ∙7 / 100 = 343 000 (руб.).

5. Возмещение износа инструмента:

И_и = Н_{и ∙} n_об ,

И_и = 320 ∙145 = 46 400 (руб.).

Общая сумма затрат по содержанию и эксплуатации оборудования определяется по формуле:

З_сэо = И_с + И_р + И_тр + И_и + А_r ,

З_сэо = 104 400 + 27 550 + 58 + 46 400 + 343 000 = 521 408 (руб.).

Основная заработная плата производственных рабочих:

                                                                       З_пр ∙ К_д

                                           З_пр.осн =  З_пр +  ,                

                                                                        100

 

                                                          15,4 ∙ 40

                              З_пр.осн =  15,4 +                  = 21,56 (руб.).

                                                             100

Дополнительная заработная плата  производственных рабочих:

                                                            З_пр.осн ∙ К_доп

                                           З_пр.доп =                          ,

                                                                 100

 

                                                  21,56 ∙ 10

                                З_пр.доп =                         = 2,156 (руб.).

                                                     100

Сумма других косвенных расходов приведена  в табл.1. Их распределение по конкретным наименованиям изделий требует расчета процента косвенных расходов от прямых статей: фонда заработной платы производственных рабочих или производственной себестоимости.

Определение процента косвенных расходов выполняется по следующим формулам:

1. расходы по содержанию и эксплуатации оборудования:

 

                                                            З_сэо

                                       К_сэо =                  ∙ 100 , 

                                                          Ф_зпр

 

                                              521 408

                               К_сэо =                   ∙ 100 = 6,77 (%) ;

                                            7 700 000

2. цеховые расходы:

                                                          З_цех

                                         К_цех =                  ∙ 100 , 

                                                          Ф_зпр

 

                                        4 400 000

                           К_сэо =                 ∙ 100 = 57,14 (%) ; 

                                        7 700 000

3. общезаводские расходы:

                                                          З_оз

                                         К_оз =              ∙ 100 , 

                                                        Ф_зпр

 

                                         2 900 000

                            К_сэо =                  ∙ 100 = 37,66 (%) ; 

                                        7 700 000

4. транспортно-заготовительные расходы:

                                                        З_тр

                                        К_оз =           ∙ 100 , 

                                                         З_мг

 

                                           3 100 000

                             К_сэо =                       ∙ 100 = 1,34 (%) . 

                                         231 000 000

Распределение прочих производственных и внепроизводственных расходов на конкретное изделие производится после расчета его производственной себестоимости.

Расчет затрат, включаемых в калькуляцию на единицу изделия, приведен в табл.2.

 

Калькуляция изделия

Таблица 2

Статьи затрат	Сумма, руб.	Удельный вес затрат в полной себестоимости, %
1	2	3
Основные материалы	462	88,86
Транспортно-заготовительные расходы, %	6,19	1,19
Реализуемые отходы	4,8
ИТОГО затраты на материалы	463,39
Основная зарплата производственных рабочих	21,56	4,15
Дополнительная зарплата производственных рабочих	2,156	0,41
Страховые взносы (26%)	6,17	1,18
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, %	1,04	0,2
Цеховые расходы, %	8,8	1,69
Общезаводские расходы, %	5,8	1,11
ИТОГО заводская себестоимость Сз	508,92
Прочие производственные расходы, %	4,78	0,92
ИТОГО производственная себестоимость Спр	513,7
Внепроизводственные расходы, %	6,22	1,19
ВСЕГО полная себестоимость Спол	519,92	100

 

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, включаемые в калькуляцию:

К_сэо ∙ З_пр / 100 ,

6,77 ∙ 15,4 / 100 = 1,04 (руб.).

Цеховые расходы:

К_цех ∙ З_пр / 100 ,

57,14 ∙ 15,4 / 100 = 8,8 (руб.).

Общезаводские расходы:

К_оз ∙ З_пр / 100 ,

37,66 ∙ 15,4 / 100 = 5,8 (руб.).

Транспортно-заготовительные расходы:

К_тр ∙ З_м / 100 ,

1,34 ∙ 462 / 100 = 6,19 (руб.).

Прочие производственные расходы:

-  процент прочих производственных  расходов:

                                                                З_пп

                                               К_пп =                   ∙ 100 ,                 

                                                             С_з ∙ В  

 

                                                   2 400 000

                                 К_пп =                             ∙ 100 = 0,94 (%) ;               

                                            508,92 ∙ 500 000  

 

Р_пп = К_пп ∙ С_з / 100 ,

 

Р_пп = 0,94 ∙ 508,92 / 100 = 4,78 (руб.).

Внепроизводственные расходы:

-  процент внепроизводственных  расходов:

                                                                 З_вп

                                               К_вп =                  ∙ 100 ,                 

                                                            С_пр ∙ В  

 

                                                 3 100 000

                                  К_вп =                            ∙ 100  = 1,21 (%) ;               

                                           513,7 ∙ 500 000  

 

Р_вп = К_вп ∙ С_пр / 100 ,

 

Р_вп = 1,21 ∙ 513,7 / 100 = 6,22 (руб.).

 

3.2. Анализ себестоимости  продукции

 

Анализ себестоимости продукции  предполагает определение структуры  затрат. С этой целью определяется удельный вес каждого элемента затрат в полной себестоимости изделия. Результаты расчетов отражены в табл.2. Структура себестоимости изделия приводится ниже в виде диаграммы (рис.1).

Рис. 1. Структура себестоимости  изделия

Как видно из табл. 2 и диаграммы, приведенных выше, наибольший удельный вес в структуре себестоимости изделия составили затраты на материалы (90,05 %) и затраты на оплату труда (5,74 %).

Согласно таким данным, в первую очередь следует обратить внимание на затраты по материалам, т.е. определить основные направления сокращения этих затрат. Для этого может быть предложен следующий комплекс мероприятий по рациональному использованию материальных ресурсов:

-  внедрение новой техники  и безотходной технологии, позволяющих более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию;

-  совершенствование нормативной  базы предприятия;

-  внедрение и использование  более прогрессивных материалов;

-  использование отходов производства;

-  улучшение качества продукции  и снижение процента брака и пр.

Что касается затрат на оплату труда  работников вспомогательных и обслуживающих  производств, то здесь может быть предложен следующий ряд мероприятий по снижению трудоемкости выпускаемой продукции и росту производительности труда, а именно:

-  механизация и автоматизация  всех производственных процессов;

-  разработка и применение  прогрессивных, высокопроизводительных  технологий;

-  замена и модернизация устаревшего  оборудования;

-  определение и поддержание  оптимальной численности персонала;

-  повышение уровня квалификации;

-  применение прогрессивных  систем и форм оплаты труда.

 

3.3. Определение оптовой и отпускной цены единицы изделия

 

Оптовая цена продукции предприятия  предусматривает возмещение затрат производителя и получение прибыли. По этой цене определяется выручка от реализации продукции, объем продаж. Расчет выполняется по формуле:

Ц_опт.пр = С + П,

где С – полная себестоимость единицы продукции, расчет которой производится в табл.2., руб.;

       П – планируемая прибыль от реализации, руб.

Прибыль рассчитывается по формуле:         R ∙ C

                                                    П =                   ,

                                                                  100  

где R – планируемая рентабельность изделия, ее значение приводится в исходной информации.

                                                  4 ∙ 519,92

                                          П =                    = 20,8 (руб.) ,

                                                   100  

Ц_опт.пр = 519,92 + 20,8 = 540,72 (руб.).