Народные предприятия, государственная пошлина

   Виды  пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые  в связи с предоставлением  административных услуг (например, за рассмотрение ходатайства о получении  или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешений на право охоты); пошлины, взимаемые  как компенсация за определенные расходы общества в интересах  конкретных лиц (например, пошлины с  владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное разрушающее  действие на автодороги)². Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, таможенные, нотариальные и др.

   В российском законодательстве существуют три вида пошлин: государственная, регистрационная, таможенная.

   Государственная пошлина взимается за ряд услуг  в пользу плательщика — принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов и др., а также за предоставление особого  права (например, право на охоту.

   Регистрационные пошлины взимаются при обращении  лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.

   Таможенные  пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.

   В 1991 году на территории Российской Федерации  вступил в силу Закон РФ от 09.12.91 N 2005-1 "О государственной пошлине"³. В данном Законе было дано определение государственной пошлины и закреплены ее основные элементы: плательщики, объекты взимания, ставки, порядок и сроки уплаты.

   В соответствии с этим Законом под  государственной пошлиной понимается установленный обязательный и действующий  на всей территории РФ платеж, взимаемый  за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными  на то органами или должностными лицами. 

   Таким образом, сущность государственных  пошлин заключается в том, что  органы государственной власти Российской Федерации, их центральные и местные  учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг  юридическим и физическим лицам  за плату в порядке взимания установленной  законом государственной пошлины.

   Нормы, регулирующие порядок взимания государственной  пошлины, также содержались и  содержатся и в других законодательных  актах: в Гражданском процессуальном кодексе РСФСР, РФ; Основах законодательства РФ о нотариате, Федеральном конституционном  законе "О Конституционном суде РФ"; Арбитражном процессуальном кодексе, и других законодательных  актах. Государственная налоговая  служба РФ по согласованию с Министерством  финансов РФ издала инструкцию по применению Закона РФ "О государственной  пошлине". В соответствии со ст. 25 Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" этот документ носил методический характер и не содержит новой правовой нормы (т. е. не является источником права). Разъяснения  положений законодательства о государственной  пошлине содержались в письмах  Госналогслужбы РФ от 30.08.96 № 08-3-10, Министерства финансов РФ от 27.11.96 № 04-04-10, Высшего  Арбитражного суда РФ от 05.05.96 № 2 и др.

   Но  Закон РФ "О государственной  пошлине" долгое время являлся  основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, поскольку в нем были закреплены элементы государственной  пошлины: плательщики, объекты взимания, ставки, порядок и сроки уплаты.

   2 ноября 2004 г. был принят Федеральный закон N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"⁴. Согласно ст. 2 этого Закона раздел VIII НК РФ дополнен главой 25.3 "Государственная пошлина". С 1 января 2005 года данная глава вступила в силу. Понятие государственной пошлины дается в и. 1 ст. 333 НК РФ: сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333 Кодекса  

(организации,  физические лица), при их обращении  в государственные органы, органы  местного самоуправления, иные органы  и (или) к должностным лицам,  которые уполномочены в соответствии  с законодательными актами Российской  Федерации, законодательными актами  субъектов Федерации и нормативными  правовыми актами органов местного  самоуправления за совершением  в отношении этих лиц юридически  значимых действий, предусмотренных  настоящей главой, за исключением  действий, совершаемых консульскими  учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

   В соответствии с п. 2 ст. 333 указанные  в п. 1 этой статьи органы и должностные  лица, за исключением консульских  учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных главой 25, иные платежи, за исключением государственной  пошлины. Для полного анализа  понятия государственной пошлины  необходимо обратиться к положениям ст. 8 НК РФ.

   Согласно  п. 2 этой статьи под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из

условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Следовательно, признаками государственной пошлины являются обязательность, возмездность (уплата государственной пошлины является одним из условий совершения юридически значимых действий) и поступление в федеральный бюджет (эта пошлина является государственной).

   Виды  государственной пошлины. В зависимости от органа, на которого возложена обязанность удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:

   1) в суды общей юрисдикции, к  мировым судьям, в арбитражные  суды, в Конституционный Суд Российской  Федерации и конституционные  (уставные) суды субъектов Российской  Федерации;

   2) в нотариальные органы; 

   3) в органы записи актов гражданского  состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные органы;

   4) в органы внутренних дел и  другие уполномоченные органы  при совершении действий, связанных  с приобретением гражданства  Российской Федерации, выходом  из гражданства Российской Федерации,  с въездом в Российскую Федерацию  и выездом из Российской Федерации;

   5) в федеральные органы исполнительной  власти по вопросам официальной  регистрации программы для электронных  вычислительных машин, базы данных  и топологий интегральных микросхем;

   6) в государственные учреждения  по осуществлению федерального  пробирного надзора;

   7) в иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и  (или) к соответствующим должностным  лицам.

   2.3.2.Плательщики, объект обложения

   Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, в  случае если они обращаются за совершением  юридически значимых действий, предусмотренных  главой 25 НК РФ, или выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, если при этом решение  суда принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты государственной  пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ.

   К организациям относятся коммерческие и некоммерческие юридические лица, в том числе иностранные; органы государственной власти и управления, выполняющие в соответствии с  Законом и Положениями функции  управления муниципальным и государственным  имуществом; крестьянские фермерские хозяйства, образованные до 1996 года и  прошедшие перерегистрацию в  налоговом органе как юридические  лица. К физическим лицам относятся граждане РФ, лица без гражданства и иностранные граждане, а также индивидуальные предприниматели, действующие без образования юридического лица. Объект обложения. В главе 25.3 НК РФ не прописан объект обложения государственной пошлиной. Однако, исходя из текста данного документа, можно сделать предположение, что объектом обложения признаются: 

   1) услуги судебных учреждений;

   2) совершение нотариальных действий;

   3) совершение действий, связанных  с оформлением актов гражданского  состояния;

   4) совершение действий, связанных  с приобретением гражданства  Российской Федерации или выходом  из гражданства Российской Федерации,  с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

   5) официальная регистрация программ  для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологий  интегральных микросхем;

   6) совершение действий уполномоченными  государственными учреждениями  при осуществлении федерального  пробирного надзора;

   7) государственная регистрация юридического  или физического лица, государственная  регистрация выпуска ценных бумаг,  средств массовой информации, за  право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право  использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных  на их основе слов и словосочетаний  в наименованиях юридических  лиц, за получение ресурса нумерации,  а также совершение прочих  юридически значимых действий.

   С введением главы 25.3 НК РФ, увеличилось  количество объектов обложения. К примеру, Минобразования России обеспечивает проставление апостиля на официальных документах об образовании, выдаваемых в Российской Федерации, а также в соответствии с международными договорами Российской Федерации выдает свидетельства об эквивалентности зарубежных документов о соответствующем образовании и об ученых званиях профессора по кафедре, доцента по кафедре, полученных в иностранных государствах. За совершение указанных действий предусмотрено взимание государственной пошлины в следующих размерах: за проставление апостиля – 300 руб., за легализацию документов – 100 руб. за каждый документ. В действовавшем ранее законодательстве взимание государственной пошлины за выдачу свидетельства об эквивалентности документов предусмотрено не было. Сроки уплаты государственной пошлины. Плательщики уплачивают государственную  
 

пошлину, если иное не установлено налоговым  законодательством, в следующие  сроки:

   1) при обращении в Конституционный  Суд Российской Федерации, в  суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям  – до подачи запроса, ходатайства,  заявления, искового заявления,  жалобы (в том числе апелляционной,  надзорной или кассационной);

   2) ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам,  рассматриваемым мировыми судьями,  и если при этом судебное  решение принято не в их  пользу и истец освобожден  от уплаты государственной пошлины,  – в десятидневный срок со  дня вступления в законную  силу судебного решения;

   3) при обращении за совершением  нотариальных действий – до  совершения нотариальных действий;

   4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до  выдачи документов (их копий, дубликатов);

   5) при обращении за проставлением  апостиля – до проставления апостиля;

   6) при обращении за совершением  иных юридически значимых действий  – до подачи заявлений и  (или) иных документов на совершение  таких действий либо до подачи  соответствующих установленных  законодательством документов.

   2.3.3.Виды ставок государственной пошлины

   Ставки  пошлины зависят от характера  оплачиваемых услуг и стоимости  их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия  на плательщиков. Они бывают твердые, пропорциональные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается.

   Ставки  могут дифференцироваться в зависимости  от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная  пошлина уплачивается физическими  лицами по сравнению с организациями  по более низким ставкам.

   Рассмотрим  виды ставок, на примере размеров госпошлины за государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним (очень актуально для  большинства россиян).

   Государственная пошлина уплачивается в следующих  размерах: 

   1) за государственную регистрацию  прав (прекращения права), ограничений  (обременений) прав на недвижимое  имущество, в том числе договоров  аренды, договоров об отчуждении  недвижимого имущества, за исключением  договоров ипотеки: 

   - физическим лицам - 500 рублей;

   - организациям - 7 500 рублей;

   - федеральные органы государственной  власти, органы государственной  власти субъектов РФ, органы местного  самоуправления - 100 рублей;