Государственная пошлина

Содержание

Введение

1. Государственная пошлина в налоговой системе Российской Федерации.

1.1. История Государственной пошлины. 

1.2. Экономическое содержание государственной пошлины.

1.3. Нормативно-правовое регулирование  института государственных пошлин.  

2. Методические основы  госпошлины.

2.1. Плательщики пошлин, объекты обложения и виды ставок.

2.2.Налоговые льготы при уплате государственной пошлины.

2.3. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

3. Расчеты государственных пошлин.

3.1. Нотариальная госпошлина.

3.2. Госпошлины при обращении  в суд.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема курсовой  работы – «Государственная пошлина». Актуальность рассматриваемой темы заключается  в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения  в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового  государства, привели к возрастанию  роли государственной пошлины в  налоговой системе. Необходимо заметить, что и ранее регулированию  взимания государственной пошлины  придавалось немаловажное значение. Изначально порядок взимания государственной  пошлины был определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г., затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям). Таким образом, исследование института государственной пошлины представляется весьма интересным с научной точки зрения, а именно проследить эволюцию объекта исследования, заметить процесс совершенствования механизма уплаты государственной пошлины и ее роли в налоговой системе страны. Кроме того, тема актуальна и с точки зрения применения на практике научных изысканий по совершенствованию механизма уплаты налога.

Основной целью курсовой работы является раскрытие понятия  государственной пошлины и ее роли в налоговой системе Российской Федерации.

Основными задачами курсовой работы являются:

• определение места государственной пошлины в налоговой системе РФ;
• рассмотрение механизма нормативно-правового регулирования института государственной пошлины;
• определение роли государственной пошлины в формировании областного (на примере Нижегородской области) и федерального бюджетов;
• рассмотрение объектов обложения государственной пошлиной;
• определение круга плательщиков государственной пошлины;
• рассмотрение категорий льгот по уплате государственной пошлины;
• представление видов ставок государственной пошлины;
• рассмотрение порядка расчета и уплаты государственной пошлины
 

1. Государственная пошлина в налоговой системе Российской Федерации.

 

1. История Государственной пошлины.

 

В соответствии с Законом  РФ «О государственной пошлине» под  государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или  должностными лицами.

Особое внимание к институту  государственной пошлины проявилось в конце 70-х годов, когда Президиум  Верховного Совета СССР издал Указ, регулирующий порядок взимания госпошлины. С этого времени институт госпошлины совершенствовался и модернизировался. Серьезные изменения по ставкам  государственной пошлины были внесены 25 октября 1989 года Постановлением Совета Министров СССР. «На основании  этого документа уменьшилась  государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или завещанию в отношении  пережившего супруга, родителей  или совершеннолетних детей, … увеличен размер госпошлины за удостоверение  договоров отчуждения (дарения, купли-продажи, мены) жилых домов, … увеличены  размеры госпошлин за удостоверение  доверенностей, … отменена госпошлина за выдачу свидетельства о праве  на наследство (как по закону, так  и по завещанию) на жилой дом, пай  в ЖСК, если наследники проживали  совместно с наследодателем, на денежные вклады в отделениях Сбербанка СССР, страховые суммы и т.д.». 

В 1991 году уже на территории Российской Федерации вступил в  силу Закон «О государственной пошлине». «С момента принятия Закона РФ от 9 декабря 1991 г. о государственной пошлине  прошло достаточно много времени  за которое претерпело существенное изменение не только налоговое законодательство, к которому относится упомянутый закон, но и экономика (что имеет значение при установлении размеров государственных пошлин). В связи с этим 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ был принят Федеральный закон «О государственной пошлине» в новой редакции», который введен в действие с момента его официального опубликования – 13 января 1996 г.».

В 2000 г. в Российской Федерации  была принята вторая часть Налогового Кодекса, вступившая в силу с 1 января 2001 года. Впервые государственная  пошлина нашла свое отражение  в Законе, а не подзаконных актах  или актах министерств и ведомств. Государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории РФ.

Таким образом, сущность государственных пошлин заключается в том, что органы государственной власти и государственной управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины.

 

1.2. Экономическое содержание государственной пошлины.

 

Сущность государственных  пошлин заключается в том, что  органы государственной власти и  государственного управления Российской Федерации, их центральные и местные  учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг  юридическим и физическим лицам  за плату в порядке взимания установленной  законом государственной пошлины.

Введенная с 1 января 2005 года глава 25.3 НК РФ объединила в себе как  платежи, которые ранее уплачивали в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г . № 2005-1 «О государственной пошлине» (далее - Закон № 2005-1) , так и большинство действующих сборов (например, лицензионные сборы). С 1 января 2005 года все они именуются государственной пошлиной. А название «сбор» сохранил только один - сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (п. 9 ст. 13 НК РФ) . Напомним, что статьи 12-15, 18 НК РФ, устанавливающие виды и перечень налогов и сборов в РФ, действуют с 1 января 2005 года. До 1 января 2005 года виды и перечень налогов и сборов установлены статьями 19-21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г . № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» .

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

7) налог на наследование  или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных, биологических ресурсов;

10) государственная пошлина. 

Государственная пошлина  зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных  случаях государственная пошлина  зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Государственная пошлина  относится к налогам со стоимости  исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный  бюджет – самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная  система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство  оказывает воздействие на экономические  процессы.

 

1.3. Нормативно-правовое регулирование  института государственных пошлин.

 

В июле 1997 г. вступил в  силу Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон  РФ "О государственной пошлине" № 105-ФЗ. Государственная пошлина, как  уже было сказано выше, относится  к числу федеральных обязательных платежей, предусмотренных ст. 19 Закона РФ "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации", и урегулирована  Законом РФ "О государственной  пошлине" от 09.12.91 № 2005-1. В этот Закон  трижды вносились изменения и  дополнения: 31.12.95 № 226-ФЗ, 20.08.96-№118-ФЗи 19.07.97 № 105-ФЗ.

Нормы, регулирующие порядок  взимания государственной пошлины, содержатся и в других законодательных  актах: в Гражданском процессуальном кодексе РСФСР (в редакции Федерального закона от 30.11.95 № 189-ФЗ, ст. 1255, 1259; Основах  законодательства РФ о нотариате, ст. 22, 23; Федеральном конституционном  законе "О Конституционном су¬де РФ", ст. 39; Арбитражном процессуальном кодексе, ст. 89-91 и других законодательных актах. Закон РФ "О государственной пошлине" является основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, поскольку в нем закреплены элементы государственной пошлины: плательщики, объекты взимания, ставки, порядок и сроки уплаты.

Государственная налоговая  служба РФ по согласованию с Министерством  финансов РФ издала инструкцию по применению Закона РФ "О государственной  пошлине". В соответствии со ст. 25 Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" этот документ носит методический характер и не содержит новой правовой нормы (т. е. не является источником права).

Разъяснения положений законодательства о государственной пошлине содержатся в письмах Госналогслужбы РФ от 30.08.96 № 08-3-10, Министерства финансов РФ от 27.11.96 № 04-04-10, Высшего Арбитражного суда РФ от 05.05.96 № 2 и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Методические основы госпошлины.

 

2.1. Плательщики пошлин, объекты обложения и ставки.

 

Плательщиками государственной  пошлины признаются организации, в  том числе иностранные, и физические лица (граждане России, иностранные  граждане и лица без гражданства) в случае, если они:

обращаются за совершением  юридически значимых действий, предусмотренных  главой 25.3 Налогового кодекса;

выступают ответчиками в  судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной  пошлины.

В случае обращения за совершением  юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих  права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого  действия, есть лица, освобожденные  от уплаты госпошлины, размер последней  уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной  пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты.

Объектом госпошлины являются услуги государственных органов, органов  местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц. Налоговым  кодексом установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий  из 230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в четыре группы (таблица 1).

Таблица 1 - Характеристика государственных пошлин.

Вид пошлины	Объект обложения
1	2
Судебная	Запросы, ходатайства и  жалобы, подаваемые в Конституционный суд (5 видов, ст. 33323) Исковые и иные заявления  и жалобы, подаваемые в арбитражные  суды (13 видов, ст. 33321) Исковые и иные заявления  и жалобы, подаваемые в суды общей  юрисдикции и мировым судьям (14 видов, ст. 33319)
Нотариальная	Нотариальные действия (26 видов, ст. 33324)
Регистрационная	Государственная регистрация  актов гражданского состояния (7 видов, ст. 33326) Государственная регистрация  программы для ЭВМ, базы данных и  топологии интегральной микросхемы (7 видов, ст. 33330) Государственная регистрация  юридических лиц, физических лиц- предпринимателей и прочая государственная регистрация (126 видов, ст. 33333)
Административная	Выдача документов, связанных  с приобретением (выходом из) гражданства, въездом (выездом) из России (26 видов, ст. 33328) Осуществление федерального пробирного надзора (6 видов, ст. 33331)

 

 

С 29 декабря 2010 г. пошлина  не взимается в случае внесения изменений  в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных органом или должностным лицом, выдавшим документ, при совершении им юридически значимого действия.

Налоговой базой государственной  пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого  действия, либо цена предъявляемого иска.

Налоговый период, определяемый ст. 55 Налогового кодекса, применительно  к госпошлине, как правило, отсутствует, что объясняется установленными Кодексом сроками ее уплаты.

Сроки уплаты пошлины предполагают, как правило, ее уплату в предварительном  порядке, т. е. до совершения юридически значимого действия. Однако есть два  исключения из этого правила, когда  пошлина взимается в последующем  порядке и когда можно говорить о налоговом периоде, а именно:

в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения  суда, если организации и физические лица выступают ответчиками в  судах и решение суда принято  не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации  судна в Российском международном  реестре судов или за последним  годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, в случае обращения  за ежегодным подтверждением регистрации  судна. Налоговым кодексом установлены  индивидуальные размеры (ставки) государственной  пошлины в зависимости от органов, совершающих юридически значимые действия, а также характера сделок или  выдаваемых документов. Установлены  как специфические (твердые), так  и адвалорные, а также смешанные  ставки налогообложения. Преобладают  специфические (твердые) ставки, установленные  в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют  место как пропорциональные, так  и прогрессивные ставки.