Экономический анализ деятельности ООО СП "Гранд"

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету сч.10 в корреспонденции с кредитом сч.99 в качестве операционных доходов.

Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете, как правило, на субсчете учета выбытия основных средств, открываемом к сч.01. При этом в дебет указанного субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств в корреспонденции с соответствующим субсчетом сч.01, а в кредит указанного субсчета - сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации данного объекта в корреспонденции с дебетом сч.02. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта основных средств списывается с кредита субсчета учета выбытия основных средств в дебет 99 в качестве операционных расходов.

Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств, учитываются по дебету сч.99 в качестве операционных расходов. Указанные расходы могут предварительно аккумулироваться на сч.23. По кредиту сч.99 в качестве операционных доходов учитывается сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к выбывшему объекту основных средств, стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объекта основных средств по цене возможного использования.

Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту сч.01.

Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на сч.99 в качестве операционных доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

 

2.4 Учет производственных запасов

 

Под материально-производственными запасами (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01) следует понимать:

1. материалы, используемые в качестве сырья, и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
2. материалы, предназначенные для продажи;
3. материалы, используемые для управленческих нужд организации.
4. Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
5. Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначенные для продажи.

 Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
2. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
3. таможенные пошлины;
4. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;
5. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
6. затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке МПЗ и др.

Отпуск материально-производственных запасов

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
• по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

 

2.5 Учет финансовых результатов

 

Учет формирования финансовых результатов работы организации ведется в соответствии с Положениями «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), содержание которых соответствует международным стандартам и финансовой отчетности.

К доходам от обычных видов деятельности относится:

• выручка от продажи продукции, товаров;
• выручка за выполненные работы и услуги.

Операционные:

• от предоставления (получения) за плату во временное пользование активов;
• от участия в уставных капиталах других организаций;
• проценты, полученные (уплаченные) по займам и др.

Внереализационные:

• штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные;
• полученные и переданные безвозмездно активы;
• прибыль (убыток) прошлых лет, выявленный в отчетном году;
• курсовые разницы;
• кредиторская (дебиторская) задолженность с истекшим сроком давности и др.

Будущих периодов:

• предстоящие поступления задолженности от дебиторов;
• превышение сумм взыскания с виновных лиц над суммой недостач.

Чрезвычайные:

• полученные суммы страхового возмещения от стихийных бедствий, потери;
• полученные суммы от других чрезвычайных ситуаций, потери.

Финансовый результат от обычных видов деятельности выявляется на счете 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за исключением косвенных налогов) и полной фактической себестоимостью проданной продукции. Счет 90 предназначен:

1. Для обобщения доходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности;

2. Исчисления финансового результата по обычным видам деятельности.

По дебету счета 90 отражается себестоимость проданных:

1. Готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;

2. Товаров;

3. Работ и услуг;

4. Покупных изделий;

5. Строительно-монтажных, научно-исследовательских работ и переданных во временное пользование активов по договору аренды.

По кредиту счета 90 отражается себестоимость проданных:

1. Готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;

2. Товаров;

3. Работ и услуг промышленного и непромышленного характера и др.

По окончании каждого месяца исчисленный результат по продаже продукции (работ, услуг) списывается с субсчета 9 «Прибыль (убыток) от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года суммы по субсчетам, открытым к счету 90, внутренними записями списываются на субсчет 9.

Финансовый результат от прочих видов деятельности.

Учет прочих доходов и расходов и формирование финансового результата определяются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

К этому счету открываются субсчета: 1 «Прочие доходы», 2 «Прочие расходы», 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам 1 и 2 осуществляются в течение года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборотов по этим субсчетам определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывалось с субсчета 90-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99. По окончании отчетного года субсчет 91-9 закрывается внутренними записями по субсчетам 91-1 и 91-2.

На величину финансового результата оказывают влияние доходы будущих периодов, учет которых осуществляется на счете 98 «Доходы будущих периодов». В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ к ним относят доходы, полученные в одном отчетном периоде, на относящиеся к следующим отчетным периодам. По кредиту 98 отражаются доходы будущих периодов: предстоящее получение задолженности от дебиторов; доходы, возникшие вследствие превышения сумм взыскания с виновных лиц над суммой недостач ценностей по балансовой оценке. По дебету отражается списание доходов на счет 91.

Учет чрезвычайных доходов и расходов осуществляется непосредственно на счете 99. К чрезвычайным доходам и расходам относятся суммы страхового возмещения, полученные для покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, наводнений и других чрезвычайных обстоятельств.

Формирование конечного финансового результата

Конечный финансовый результат деятельности организации формируется из финансового результата от обычных и прочих видов деятельности, доходов и расходов будущих периодов и результатов от чрезвычайных ситуаций и отражаются на счете 99. В течение года на этом счете отражаются прибыли и убытки от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90. По окончании каждого месяца со счета 91 списывается сальдо операционных и внереализационных расходов.

Счет 99 имеет следующие субсчета:

• 99-1 «Результат операций по продаже» предназначен для формирования прибыли от обычных видов деятельности до налогообложения или убытков. По кредиту субсчета отражается прибыль от продаж, по дебету - убыток.
• 99-2 «Результат прочих операций» используется для получения данных о прочих доходах и расходах за отчетный период.
• 99-3 «Чрезвычайные доходы» предназначен для формирования информации о доходах, возникших в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
• 99-4 «Чрезвычайные расходы» используется для учета потерь и расходов, вызванных чрезвычайными обстоятельствами.
• 99-5 «Расчеты по налогу на прибыль» предназначен для учета начисленных платежей по налогу на прибыль и причитающихся к оплате налоговых санкций.
• 99-9 «Чистая прибыль (убыток) за период» используется для подсчета и исчисления окончательного финансового результата за отчетный период.

В течение отчетного года по счету 99 отражаются: прибыль от обычных видов деятельности, убытки, результат по прочим доходам и расходам, доходы и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами, начисленные платежи и перерасчеты по налогу на прибыль.

По окончании отчетного года при реформировании бухгалтерского баланса счет 99 закрывается. Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль»: дебет счета 99, кредит счета 84.

Счет 84 предназначен для обобщения информации о суммах нераспределенной прибыли организации. По данному счету учет прибыли организуется по времени их возникновения: прошлых лет, отчетного года.

Нераспределенная прибыль остается в распоряжении хозяйствующего субъекта и используется в соответствии с порядком, установленным общим собранием акционеров (участников), учредителей. На основании решения общего собрания в бухгалтерском учете осуществляются записи по использованию нераспределенной прибыли.

Убытки, полученные по итогам работы за год, могут покрываться за счет разных источников: резервного капитала, средств добавочного капитала, целевых взносов учредителей, уменьшения уставного капитала. Если перечисленных источников недостаточно, то непокрытый убыток отражается в балансе, а его списание осуществляется в будущих отчетных периодах.

 

3. Комплексный экономический анализ ООО СП «Гранд»