Бухгалтерский учет и аудит денежных операций на примере бюджетной организации

24

Оглавление

Введение

Глава 1  Теоретическая основа бухгалтерского учета и аудита денежных средств

1.1 Порядок ведения и учета кассовых операций

1.2 Денежные документы и бланки строгой отчетности

1.3  Лимит остатка денег в кассе

1.4 Сдача денег из кассы в банк

1.5 Инвентаризация денег в кассе и обеспечение сохранности

денежных средств в кассе

1.6 Учет безналичных расчетов

1.7 Аудит денежных операций

Глава 2  Бухгалтерский учет денежных операций на примере бюджетной организации – МЛПУ «Детская городская больница №17» Сормовского района

2.1 Организационно-экономическая характеристика МЛПУ «ДГБ №17» Сормовского района

2.2 Учет кассовых операций в МЛПУ «ДГБ №17» Сормовского района

2.3  Поступление денег в кассу

2.4  Выдача денег из кассы

2.5.1 Учет по расчетным счетам

2.5.2 Учет по валютным счетам

2.6 Бухгалтерский учет  расчетов с подотчетными лицами

2.7 Налоговый учет денежных средств

Глава  3  Аудит денежных  операций на примере бюджетной организации – МЛПУ «Детская городская больница №17» Сормовского района

3.1 Порядок проведения аудита

3.2 Аудит кассовых операций

3.3 Аудит операций по расчетному счету

3.4 Аудит операций по выплате заработной платы

3.5  Предложения по совершенствованию денежных операций

Заключение

Библиография

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

В процессе управления производственным предприятием перерабатываются многочисленные потоки разнообразной информации в виде сведений и сообщений об операциях, действиях и процессах производства, отражающих изменения состояний системы в соответствии с ее сложностью и структурными особенностями. Все потоки информации распределяются по объектам управления. Особое место в системе информации, генерируемой в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности, занимает информация экономическая, на долю которой приходится свыше 90% общего объема информационных потоков. Ведущая роль при этом принадлежит информации, формируемой в системе бухгалтерского учета. Данный приоритет обусловлен тем, что бухгалтерский учет, функционируя в системе управления и охватывая процессы производства, обращения и распределения продукта, формирует полную информацию о кругообороте средств предприятия.

Бухгалтерский учет вызван к жизни настоятельной экономической потребностью человечества, имеет многовековую практику и большие научные достижения. В нем заложены значительные явные и скрытые резервы, позволяющие ставить и решать многообразные экономические задачи. Он является универсальным языком, способным выражать творческие мысли и побуждать деловых людей продвигать общество по пути экономического и социального прогресса. Эта важная особенность бухгалтерского учета позволяет специалистам в данной области активно участвовать в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики.

Современный бухгалтерский учет опирается на фундаментальные разработки отечественных и зарубежных ученых. Он включает в себя все используемые сегодня виды учета:

- бухгалтерский;

- налоговый;

- управленческий;

- финансовый;

- инвестиционный.

Назрела необходимость формирования всех категорий учета на базе первичных бухгалтерских документов, подтверждающих юридическую обоснованность хозяйственных операций, их взаимосвязанность и контролируемость. При этом в бухгалтериях большинства организаций работают квалифицированные специалисты, способные решать любые проблемы современной практической экономики.

Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в           экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.

Поэтому меня заинтересовала такая актуальная на настоящий момент тема, как бухгалтерский учет и аудит денежных операций.

Задачами моего исследования являются изучение основных аспектов бухгалтерского учета и аудита денежных операций на примере бюджетной организации. Я считаю, что раскрытие темы дипломной работы именно на примере бюджетной организации особенно актуально в наше время, так как в связи с развитием рыночной экономики по стране, наглядно имеется множество бюджетных организаций.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита  денежных операций в конкретной организации.

При изучении цели были поставлены следующие задачи:

1.  Изучить учет денежных операций.

2. Сформировать методику аудиторской проверки денежных средств.

Объектом исследования является муниципальное лечебно-профилактическое учреждение «Детская городская больница №17» Сормовского района.

Глава 1 Теоретическая основа бухгалтерского учета и аудита денежных средств

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций[1].

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств[2]. 

В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.

1.1 Порядок ведения и учета кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. N 40.[3] Согласно этому документу организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. N 1843-У[4], установлено, что наличные расчеты между юридическими лицами по одной сделке не должны превышать сумму 100 тыс. руб.

При этом ЦБ РФ и Минфин России в Письмах соответственно от 4.12.2007 г. N 190-Т[5] разъяснили, что указанный предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

В то же время лимит не действует в части расчетов организации с физическими лицами. Но в силу Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003г. "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг[6].

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

В то же время запрещено накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов можно только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Из кассы деньги могут быть выданы под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассир должен при работе с банкнотами и монетами руководствоваться установленными ЦБ РФ признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России согласно Указанию ЦБ РФ от 26.12.2006г. "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монет банка России" N 1778-У [7].

Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Унифицированная форма приходного кассового ордера (КО-1) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)[8].

О приеме денег лицу, сдавшему их, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, сам же приходный ордер остается в кассе. Квитанция к приходному кассовому ордеру регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, по строке "В том числе" - сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и другое) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

Расходный кассовый ордер унифицированной формы КО-2 выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3). В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и подобных документах имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья, а затем по окончании рабочего дня составить общий расходный кассовый ордер на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир должен требовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, данные о том, кем и когда он выдан, получить подпись получателя.