Анализ состава, структуры и динамики расходов ОАО «Хлеб Кубани»

Важной частью финансовой стратегии является разработка внутренних нормативов, с помощью которых  определяется, например, направления распределения прибыли.

Таким образом, успех  финансовой стратегии гарантируется при взаимоуравновешивании теории и практики финансовой стратегии; при соответствии финансовых стратегических целей реальным возможностям, централизацию руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации.

Предложения к формированию финансовой стратегии разрабатываются  на основе выводов финансового анализа  по объектам и составляющим генеральной  финансовой стратегии в нескольких вариантах (не менее трех) с обязательной количественной оценкой предложений и их влияния на структуру баланса (построение прогноза Баланса и Отчета о прибылях и убытках).

В традиционном представлении  важнейшими путями снижения расходов является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в  структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна  задача снижения трудоемкости выпускаемой  продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация  и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия (фирмы) приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для  повышения производительности труда  имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его  загрузка, применение передовых методов  и приемов труда и др.

Материальные ресурсы  занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего  использования этих фондов, максимальной их загрузки.

Рассматриваются также  такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение  и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной  величины серии запускаемой в  производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

При производстве продукции значительным числом мелких серий издержки по складированию готовой продукции будут минимальными. Однако возрастут затраты на подготовку производства.

В сочетании с традиционными  путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы  позволят в комплексе довести величину расходов производства до оптимального уровня.

Благодаря прибыли выполняются  обязательства предприятия перед  бюджетом, банками, другими предприятиями  и организациями.

Основными путями улучшения  финансового состояния предприятия ОАО «Хлеб Кубани» на наш взгляд, могут являться следующие:

- переход на упрощенную  систему налогообложения;

- снижение основных  затратных статей себестоимости.

Проанализировав ранее себестоимость ОАО «Хлеб Кубани» по элементам затрат, мы увидели, что наибольший удельный вес имеют материальные затраты.

При снижении материальных затрат на 20% предприятие получит  значительный прирост конечного  финансового результата.

Составим прогнозный «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Хлеб Кубани» (таблица 4.1).

 

Таблица 4.1-Прогнозный «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Хлеб Кубани»

Наименование показателя	Значение		Изменение (+, -)
	2009г.	Прогноз
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	98240	99220,2	+2013,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	90350	72280	-18070
Валовая прибыль, тыс. руб.	7890	26940,2	+19050,2

 

Таким образом, в результате снижения себестоимости продукции на 20%, валовая прибыль ОАО «Хлеб Кубани» увеличится на 19050,2 тыс. рублей или более чем в два раза.

Рассчитаем планируемый процент снижения себестоимости при реализации данного проекта:

для начала определим  абсолютный размер экономии по формуле:

 

,                                            (1)

 

где Эабс.ср.т.п. - абсолютная экономия от снижения себестоимости  сравнимой товарной продукции, тыс. руб.; NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода; NniCni - то же, по себестоимости планового периода (23448 - 910,2 = 22537,8), тыс. руб.

 Эабс.ср.т.п.= 102430-98945=3485 тыс. руб.

 Рассчитаем искомый  процент снижения себестоимости  в плановом периоде (Sср.т.п):

 

                                                                     (2)

Теперь рассчитаем процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в планируемом периоде в сравнении с отчетным периодом (S’тп):

,                                                          (3)

 

где Зтпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде;

 Зтпп - затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом  периоде, коп.

S’mn = (0,93 – 0,89) / 0,93 *100 = 4,3%

Таким образом, при реализации проекта по снижения себестоимости производимой продукции мы получаем такие результаты: себестоимость производимой продукции должна снизиться почти на 3,4 %, затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшатся на 4,3 %.

 

 

Заключение

 

Проведенный анализ финансовой устойчивости ОАО «Хлеб Кубани» показал, общая стоимость имущества ОАО «Хлеб Кубани» увеличилась в 2009г. на 13085 тыс. руб. по сравнению с 2008г. и на 30170 тыс. руб. по сравнению с 2007г. К концу отчетного периода удельный вес основных средств и оборотных средств по сравнению с предыдущим годом составил 128,7 и 205,7% соответственно, то есть увеличился в 2 раза.

Основной прирост стоимости  имущества связан с увеличением  стоимости оборотных активов в части краткосрочной дебиторской задолженности и запасов

За отчетный период увеличилась  доля собственного капитала с 7,04% до 13,9% соответственно, сократилась доля заемного капитала с 92,96% до 86,12%, что является положительным фактом в работе предприятия.

Все показатели формирования финансовых результатов деятельности ОАО «Хлеб Кубани» за отчетный период выросли:

- выручка от продаж за анализируемый  период выросла на 41125 тыс. руб. 

-себестоимость реализованных товаров  и услуг выросла на 7145 тыс. руб.

- валовая прибыль выросла на 3980 тыс. руб.

- управленческие расходы сильно  возросли, на 640 тыс. руб. в 2009., и на 1570 тыс. руб. в 2008. по  сравнению с 2007.

- прочие доходы уменьшились  на 255 тыс. руб.

- прочие расходы выросли на 1625 тыс. руб.

- прибыль до налогообложения  в 2008г. увеличилась на 130 тыс.  руб., а в 2009г. выросла на 475 тыс.  руб. по сравнению с 2007 годом.

- налог на прибыль и иные  аналогичные обязательства вырос  на 81774 тыс. руб.

- чистая прибыль в  2008г. увеличилась на 218 тыс. руб., а в 2009г. выросла на 403 тыс. руб. по сравнению с 2007г.

Анализ ликвидности  показал, что баланс предприятия  ликвиден. Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что предприятие финансово не совсем устойчиво, и надо предпринимать шаги к укреплению финансовой устойчивости.

Рассмотрев факторы  влияющие на сумму балансовой прибыли  мы видим, что на увеличение балансовой прибыли повлияло увеличение прибыли от реализации продукции и прочих доходов. Однако следует отметить, что увеличению выручки от реализации способствовал не рост (объем) продаж продукции, а рост цен на изготавливаемую продукцию. А объемы продаж в натуральном выражении за анализируемый период практически остались на прежнем уровне - это отрицательный факт в работе предприятия. Проведя анализ структуры затрат по элементам, мы выяснили, что наибольшую долю в составе затрат составляют материальные затраты.

В данной курсовой работе были предложены пути улучшения финансового состояния деятельности предприятия, а также организационно – технические мероприятия направленные на снижение себестоимости.

За счет предложенного  комплекса мероприятий, т.е. в результате снижения себестоимости продукции на 20%, валовая прибыль ОАО «Хлеб Кубани» увеличится на 19050,2 тыс. рублей или более чем в два раза.

Предложенная в данной работе совокупность мер позволит руководству ОАО «Хлеб Кубани» повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009).
2. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99.
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М: Бухгалтерский учет, 2007
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 512 с.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / 5-е изд. – Минск: ООО «Новое знание», 2008. – 688 с.
8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2008
9. Богатырева Е.И. «Принятие к налоговому учету доходов и расходов от реализации» // Бухгалтерский учет – 2007, № 8, – с. 27-40.
10. Богатырева Е.И. «Последующий налоговый учет доходов и расходов от реализации» // Бухгалтерский учет – 2007, № 11, – с. 27-32.
11. Волошин Д.А. «Налоговый учет доходов от реализации» // Главбух – 2009, № 8, – с. 44-50.
12. Кеворкова Ж.А. «Особенности формирования доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете и реальность их аудирования» // Аудитор – 2008, № 4, – с. 48-53.
13. Куликова Л.И. «Налоговый учет доходов от реализации товаров собственного производства» // Бухгалтерский учет – 2006, № 12, – 31-37.
14. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. «О понятиях «доходы» и «расходы» в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве» // Бухгалтерский учет – 2007. - № 24 – с. 53-56.
15. Овсийчук М.Ф. Управление денежными средствами предприятия // Аудитор. - 2007. - №5. - с. 37-42.
16. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятий: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. – 572 c.
17. Роктина В.И. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятий и объединений. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 522 с.
18. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний // Экономист. – 2007. - № 11. – с.44-47.
19. Уткин Э.А. Управление фирмой. - М.: Акалис, 2009. - 516с.
20. Хелферт Э. Техника финансового анализа/ Пер. с англ. под. ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. – 663с.
21. Хорин А.Н. Анализ оборотного капитала // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 6. - с.23-26.
22. Щербинина Ю.В. «Определение доходов от обычных видов деятельности» // Бухгалтерский учет – 2009, № 18, – с. 10-12.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Бухгалтерская отчетность за 2007 год

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

		Коды
Форма № 1 по ОКУД		0710001
на 31 декабря 2007г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ОАО «Хлеб Кубани»	по ОКПО	05085870
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4400000027
Вид деятельности:	по ОКДП	5122, 5219
Организационно-правовая форма / форма  собственности: ОАО	по ОКОПФ/ОКФС	47 16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ

 

 

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	-	-
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки  обслуживания), иные аналогичные с  перечисленными права и активы	111	-	-
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства (01, 02, 03)	120	920	1100
земельные участки и объекты  природопользования	121	-	-
здания, машины и оборудование	122	920	1100
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
имущество для передачи в лизинг	136	-	-
имущество, предоставляемое по договору проката	137	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	-	-
инвестиции в дочерние общества	141	-	-
инвестиции в зависимые общества	142	-	-
инвестиции в другие организации	143	-	-
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	-	-
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	920	1100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	8140	12300
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	4180	6220
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	-	-
готовая продукция и товары для  перепродажи (16, 40, 41)	214	-	-
товары отгруженные (45)	215	3460	6080
расходы будущих периодов (31)	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)	220	450	650
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	-	-
векселя к получению (62)	232	-	-
задолженность дочерних и зависимых  обществ (78)	233	-	-
авансы выданные (61)	234	-	-
прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	8070	12200
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	4230	6090
векселя к получению (62)	242	-	-
задолженность дочерних и зависимых  обществ (78)	243	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244	-	-
авансы выданные (61)	245	3840	6110
прочие дебиторы	246	-	-
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	-	-
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	-	-
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	-	-
Денежные средства	260	1760	2300
касса (50)	261	115	140
расчетные счета (51)	262	1645	2160
валютные счета (52)	263	-	-
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	-	-
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	18420	27450
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	19340	28550