Анализ состава и динамики балансовой прибыли

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра экономического анализа  и статистики

                            

 

                         ПРОВЕРИЛ:

                                                     Ст. преподаватель Зверев А.В.

                                                                    «___»____________________2012 г.

 

Анализ  состава и динамики балансовой прибыли

 

Специальность 080109 - Бухгалтерский  учет, финансы и аудит

 

 

                                                                           Выполнил:

                                                                           Студент 943 группы

                                     Ложкина В.А.

 

 

 

 

   Ижевск 2012

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ  состава и динамики балансовой  прибыли.

Прибыль предприятия разделяется на следующие виды: балансовая прибыль, прибыль от реализации основной продукции, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации (прибыль от продажи товарно материальных ценностей, реализации продукции подсобных хозяйств, реализации основных фондов и нематериальных активов), прибыль или убыток от внереализационных операций (прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, сдачи в аренду основных средств и земли, штрафы и пени, полученные и уплаченные, убытки от списания дебиторской задолженности, стихийных бедствий, доходы по акциям, облигациям, депозитам, доходы и убытки по валютным операциям и т. д.).

Балансовая прибыль включает три элемента:

*прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

*прибыль (убыток) от реализации основных фондов, их прочего выбытия, а также от реализации иного имущества предприятия;

*финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может  быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,

Пр — прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Пи — прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о. — доходы (убытки) от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой налога на имущество; доходов, полученных в виде дивидендов по акциям и другим ценным бумагам; доходов, полученных от долевого участия в других предприятиях; прибыли от посреднических операций; прибыли от страховой деятельности; суммы отчисления в резервный и другие аналогичные фонды; затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль. Другими словами, налогооблагаемая прибыль есть балансовая прибыль за вычетом сумм, исключаемых из налогообложения согласно действующему законодательству.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа прибыли следует изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамикуи выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных  ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре  балансовой прибыли предприятия  составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать  о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи  с этим одной из важнейших задач  анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с  предыдущим годом.

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Действующие нормативные  акты допускаютследующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

1.Изменение стоимостных  границ отнесения имущества к  основным средствам или к малоценным  и быстроизнашивающимся предметам,  что влечет за собой изменение  суммы текущих затрат и прибыли  в связи с различными способами  начисления износа по основным  средствам и по МБП.

2.Изменение метода начисления  износа по малоценным и быстороизнашивающимся предметам.

3.Использование метода  ускоренной амортизации по активной  части основных средств также  приводит к увеличению себестоимости  продукции и уменьшению суммы  прибыли, а следовательно, и  налогов на прибыль.

4.Применение различных  методов оценки нематериальных  активов и способов начисления  амортизации по ним.

5. Выбор метода оценки  потребленных производственных  запасов (NIFO,FIFO,LIFO).

6.Изменение порядка списания  затрат по ремонту основных  средств на себестоимость продукции  (по фактическим затратам или  равномерными частями за счет  созданного ремонтного фонда).

7.Изменение сроков погашения  расходов будущих периодов, сокращение  которых ведет к росту себестоимости  продукции отчетного периода.

8.Изменение метода определения  прибыли от реализации продукции  (по моменту отгрузки продукции  или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает  большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов  и финансового состояния предприятия.

Поэтому в процессе анализа  необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим  нормативным положениям по ведению  бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной  политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды  предприятия и сумму выплаченных  дивидендов акционерам. Для этого, по мнению Н.А. Русак [1], следует отразить в специальной таблице уровень перечисленных показателей до и после изменения каждого метода учетной политики субъекта хозяйствования.

Углубленному анализу также  подлежат те слагаемые прибыли (убытка) отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке) отчетного года.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. 
 
Основные его задачи: 
 
- систематический контроль за формированием финансовых результатов; 
 
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; 
 
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; 
 
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; 
 
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. 
 
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: 
-маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции); 
 
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода); 
 
- общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто - прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы); 
 
- чистая прибыль — это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений; 
 
- капитализированная (нераспределеннная) прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов; 
 
- потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.1 
 
 
Рис. 1.1 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли 
 
Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов; «Отчет о прибылях и убытках» (форма N9 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес плана предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. /Под ред. Л. Короткова и Р. Медведева. — М.: Госфиниздат, 1963. — 357с.
2. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта Учеб.пособие.- М.: ИНФРА-М, 2003. – 240 с.
3. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: Проспект, 2002. – 424 с.
4. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2003.- 407 с
5. 76. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 288 с.