Анализ рентабельности производства промышленных предприятий

Таблица 1 - Влияние финансово-экономической эффективности на прибыль предприятия

1.3 Расчет рентабельности

Рентабельность производства в самом общем виде в отраслевой экономике определяют как:

                                                      ,                                         (4)

где R - рентабельность, %

      П - прибыль, руб.

      ОФ - стоимость основных фондов, руб.

      ОС - стоимость оборотных средств, руб.

Предприятие может действовать различное время, то есть месяц, квартал, год, следовательно, стоимость основных фондов и оборотных средств исчисляют в среднем значении, то есть половина от суммы стоимости на начало и на конец периода.

Рентабельность производства определяется в любом временном диапазоне, в любой период своего действия. Рентабельность производства определяется с целью расчета эффективности проведенных производственных операций. Как правило, при стабильном функционировании предприятия она исчисляется за квартал и за год.

В отраслевой экономике принято различать рентабельность производства общую и расчетную. Общая рентабельность практически совпадает с ранее определенной рентабельностью:

                                          ,                                         (5)

Прибыль принимается в виде общей, балансовой суммы, а стоимость оборотных средств определялась до нормируемой ее части, что неверно. Надо принимать в расчет всю использованную стоимость оборотных средств - собственных и заемных.

Расчетная рентабельность как показатель эффективности потеряла смысл и по существу не имеет какого-либо практического значения. Он может только характеризовать, какой ценой, размерами каких средств получена прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Гораздо больший интерес представляет показатель рентабельности продукции, исчисленный как отношение прибыли к полной себестоимости продукции:

                                   ,                                         (6)

где Rи - рентабельность продукции, %

       П - прибыль от реализации продукции, руб.

       Сп - полная себестоимость продукции, руб.

Если изделие одно, то формула принимает вид:

                                          ,                                                  (7)

где Ц - цена единицы изделия

       Сп - полная себестоимость единицы данного изделия[[4]].

Рентабельность всей реализованной (произведенной) продукции исчисляется как отношение всей полученной прибыли от реализации продукции к  полной себестоимости реализованной продукции. Этот показатель очень важен для принятия текущих и стратегических решений. Указанный показатель в ходе анализа показывает рентабельность или убыточность производимой продукции, степень их рентабельности и убыточности.

В рынке, где цель предпринимательской деятельности - получение максимума прибыли, предприятие после такого анализа должно принять соответствующее решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и, наоборот, увеличить высокорентабельные виды продукции. Если же отрасль дотационная или отдельные изделия дотируются, то следует сделать определенные корректировки. Таким образом, рассмотрен расчет рентабельности производства, целью расчета является принятие управленческого решения, направленного на снижение или увеличение видов продукции.

1.4 Факторный анализ рентабельности производства

Как было сказано выше, одним из показателей рентабельности хозяйственной деятельности является рентабельность производства, которая определяется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных активов. Если в расчете использовать в качестве дополнительной величины объем продажи продукции (В), то формулу рентабельности производственной деятельности можно представить в следующем виде:

                                                 ,                                                  (8)

где В – выручка от продажи продукции, работ, услуг;

       F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

       E – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Из приведенной формулы следует, что рентабельность производственной деятельности зависит от изменения двух факторов:

- фондоотдачи производственных фондов (В /F+E).

- рентабельности продаж (П/В).

Определить влияние перечисленных факторов можно методом цепных подстановок.

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния фондоотдачи с одного рубля производственных фондов (f):

          ,                                                  (9)

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности продаж (п):

          ,                                                  (10)

Воспользуемся условным примером.

Расчет влияния факторов на рентабельность производственной деятельности можно произвести на основе приведенных данных таблицы 2. На основе приведенных данных можно определить условный уровень рентабельности производства, рассчитанный, исходя из уровня фондоотдачи производственных фондов отчетного периода и рентабельности продаж базисного периода, то есть:

Rи =1,1748 × 0,1229 = 0,1448.

Уменьшение реализации на один рубль производственных фондов снизило рентабельность производства на 3,57 % (14,44 – 18,01), а увеличение прибыли, приходящейся на один рубль продаж, привело к росту рентабельности производства на 2,31 % (16,75 – 14,44).

Каждый из рассмотренных выше факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Изменение уровня прибыли, приходящейся на один рубль продаж, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от изменения качества продукции и цен на нее, от результатов прочей деятельности предприятия.

Чтобы определить раздельное влияние фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства, используется способ долевого участия. Согласно этому способу отклонение рентабельности отчетного периода от базисного за счет изменения реализации на один рубль фондов распределяется между фондоотдачей основных производственных фондов (f), и оборачиваемостью материальных оборотных средств (e), пропорционально изменению их величины с учетом изменения объема реализованной продукции.

Влияние фондоотдачи основных производственных фондов (f) на рентабельность производства можно определить:

D(f )= - 3,57х [(29 437 – 24 550 х 0,93) / (29 437 + 16 690) - (24 550 + 14 900) х 0,93] = - 2,5

Влияние оборачиваемости материальных оборотных средств (e) на рентабельность производства можно определить по следующей формуле:

D(e)= - 3,57 х[(16 690 – 14 900 х 0,93) / (29 437 + 16 690) - (24 550 + 14 900) х 0,93] = - 1,07

Результаты факторного анализа свидетельствуют о том, что эффективность использования производственных фондов снизилась в большей степени за счет снижения фондоотдачи основных производственных фондов. Это и явилось основной причиной снижения реализации на один рубль производственных фондов, и как следствие, снижение уровня рентабельности производства.

Таким образом, для того, чтобы выявить причины снижения эффективности использования фондов и материальных оборотных средств, необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, по мощности, по числу единиц, показатели использования материалов в производстве, наличие излишних запасов сырья и материалов и другие. Такое исследование факторов возможно только в ходе проведения внутреннего управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.

Таблица 2 - Данные для факторного анализа рентабельности производственной деятельности предприятия