Анализ прибыли предприятия

г) Для оценки эффективности формирования прибыли в процессе финансовой деятельности используются следующие коэффициенты:

• Стоимость привлечения заемного капитала;
• Стоимость привлечения дополнительного собственного капитала из внешних источников;
• Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных активов на счетах в банке.

2. Коэффициенты эффективности распределения прибыли. Основной целью расчета и использования этой системы коэффициентов является определение степени оптимальности распределения и использования полученной предприятием прибыли. Эти показатели могут определяться как в десятичном, так и в процентах.

Для обобщающей оценки эффективности  распределения прибыли используются следующие основные показатели:

• Коэффициент чистой прибыли;
• Коэффициент капитализации прибыли;
• Коэффициент потребления прибыли.

3. Другие группы финансовых коэффициентов. Наряду с рассмотренными выше, для оценки отдельных аспектов формирования прибыли предприятия используются и другие группы коэффициентов, основными из которых являются:

а) Коэффициенты платежеспособности. Они характеризуют возможность  предприятия своевременно рассчитываться по своим финансовым обязательствам. Основным из этих коэффициентов является коэффициент текущей платежеспособности.

б) Коэффициенты финансовой устойчивости. Они характеризуют сложившуюся  структуру источников капитала, используемого  предприятием. Основным их этих коэффициентов  является коэффициент автономии.

в) Коэффициенты оборачиваемости активов (капитала). Они показывают насколько  быстро средства, вложенные в активы или отдельные виды капитала, оборачиваются  в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Основным из этих коэффициентов  является коэффициент оборачиваемости.

6. Интегральный анализ прибыли  позволяет получить наиболее  обобщенную характеристику условий  ее формирования. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие системы интегрального ее анализа:

а) Дюпоновская система интегрального  анализа прибыли. Эта система  финансового анализа, разработанная  фирмой "Дюпон" (США), предусматривает  разложение показателя "коэффициент  рентабельности активов" на ряд частных  финансовых коэффициентов его формирования, взаимосвязанных в единой системе. В основе этой системы анализа  лежит "Модель Дюпона", в соответствии с которой коэффициент рентабельности используемых активов представляет собой произведение коэффициента чистой рентабельности реализации продукции  на коэффициент оборачиваемости  используемых активов.

Для интерпретации результатов, полученных при расчете "Модели Дюпона", может  быть использована специальная матрица, с помощью которой можно выявить  основные резервы дальнейшего повышения  рентабельности активов предприятия - увеличить рентабельность реализации продукции; ускорить оборачиваемость  активов; использовать оба эти направления.

б) Объектно-ориентированный анализ прибыли. Концепция интегрированного объектно-ориентированного анализа  прибыли, разработанная фирмой "Модернсофт" (США), базируется на использовании  компьютерной технологии и специального пакета прикладных программ. Основой  этой концепции является представление  модели формирования прибыли предприятия  в виде совокупности взаимодействующих  первичных финансовых блоков, моделирующих "классы" элементов, непосредственно  формирующих сумму прибыли. Пользователь сам определяет систему таких  блоков и классов исходя из специфики  хозяйственной деятельности предприятия, чтобы в соответствии с желаемой степенью детализации представить  в модели все ключевые элементы формирования прибыли. После построения модели пользователь наполняет все блоки количественными  характеристиками в соответствии с отчетной информацией по предприятию. Систему блоков и классов можно расширять и углублять по мере изменения направлений деятельности и появления более подробной информации о процессе формирования прибыли.

в) Портфельный анализ прибыли. Этот анализ основан на использовании "портфельной  теории", в соответствии с которой  уровень прибыльности портфеля фондовых инструментов рассматривается в  одной связке с уровнем риска  портфеля (система "прибыль - риск"). В соответствии с этой теорией  можно за счет формирования "эффективного портфеля" (соответствующего подбора  конкретных ценных бумаг) снизить уровень  портфельного риска и соответственно повысить соотношение уровня прибыли  и риска. Процесс анализа и  подбора в портфель таких ценных бумаг и составляет основу использования  этой интегральной теории.

7. Факторный анализ – анализ  влияния отдельных факторов на  результативный показатель с  помощью детерминированных или  стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть:

Прямой – здесь результативный показатель делят на составные части;

Обратный (синтез) – здесь отдельные  элементы соединяют в общий результативный показатель.

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ

2.1 Краткая хозяйственная  характеристика предприятия

 

ООО «Ля Ботэ Актюэль» расположен по адресу -  Владивосток, ул. Хабаровская, 36.

Основной вид деятельности - косметологический  центр:

- медицинские услуги в области терапевтической косметологии;

-  реализация косметологических  препаратов.

   ООО «Ля Ботэ Актюэль» всегда развивается, ищет новых поставщиков и заказчиков. Постоянно расширяется ассортимент продукции. Отдел продаж занимается развитием выхода на новый рынок, используя при этом новаторские идеи и предложения выгодных условий для потребителей.

В учетной политике организации  определено, что объекты основных средств и нематериальных активов  принимаются к учету по первоначальной стоимости, слагающейся из фактических  затрат на приобретение, изготовление и доведение до состояния, в котором  они пригодны к использованию  в запланированных целях.

К учетной политике прилагаются  положение о бухгалтерской службе, должностные инструкции работников бухгалтерии, форма договора (контракта) с организацией.

Согласно учетной политике, руководителем  учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение  численностью 3 человека. Возглавляет  бухгалтерию главный бухгалтер. Организационное построение бухгалтерии  – линейное, когда все работники  бухгалтерии подчиняются непосредственно  главному бухгалтеру.

Перечень лиц, имеющих право  подписи первичных документов, утвержден  руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документом организационного регламентирования, обеспечивающим разграничение задач, функций, прав каждого работника  является должностная инструкция.

Руководство предприятием осуществляет Генеральный директор ООО «Ля Ботэ Актюэль», который одновременно является основным его учредителем.

С каждым работником ООО «Ля Ботэ Актюэль» заключает трудовой договор в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

 ООО «Ля Ботэ Актюэль» относится к числу малых предприятий, круглогодичного действия с численностью работников 40 человек. Структура предприятия представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1. – Организационная структура ООО «Ля Ботэ Актюэль»

Директору подчиняется  главный бухгалтер, начальник отдела кадров, секретарь и  начальник  отдела продаж, которому в свою очередь, подчиняются товароведы, торговый и  обслуживающий персонал.

Предприятие самостоятельно с учётом своей специфики производства и  стоящих перед ним задач определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждает штат. Для руководителей, специалистов используется система  должностных окладов.

 Действующая система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает наряду с государственным регулированием трудовых отношений значительные права организаций в выборе форм оплаты труда, установлении режима работы. Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за качеством и количеством труда.

Система управления коммерческой деятельностью  ООО «Ля Ботэ Актюэль» строится на планировании, учете, анализе и контроле основных технико-экономических показателей деятельности предприятия. Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Основные технико-экономические показатели ООО «Ля Ботэ Актюэль» за 2008 и  2009 годы

Показатель	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	56516	108344	51828	191,7
Среднесписочная численность работающих, человек	40	40	-	-
Выручка, приходящаяся на 1 работающего, тыс. руб.	1412,9	2708,6	1295,7	191,7
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	8500	10500	2000	123,5
Среднегодовой уровень оплаты труда, тыс. руб.	212,5	262,5	50	123,5
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	21516	61872	40356	287,5
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	26283	41585	15302	158,2
Себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	38345	43680	5335	113,9
Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов, оборотов	2,6	1,7	-0,8	65,4
Фондоотдача, руб./руб.	2,2	2,6	0,5	121,2
Фондоемкость, руб./руб.	0,5	0,4	-0,1	82,5
Окончание таблицы 2.1
1	2	3	4	5
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,68	0,40	-0,28	58,8
Прибыль от продаж, тыс. руб.	13889	58916	45027	424,2
Чистая прибыль, тыс. руб.	11458	45672	34214	398,6
Рентабельность продукции, %	36,2	134,9	98,7	-
Рентабельность продаж, %	24,6	54,4	29,8	-

 

Анализируя технико-экономические  показатели за 2008-2009 года, можно отметить увеличение выручки от реализации на 51828 тыс. руб.

Среднесписочная численность всего  персонала в 2009 году по сравнению  с предыдущим годом осталась неизменной.

Выработка 1 работающего увеличилась  в 91,7% раза и в отчетном году составила 2708,6 тыс. руб./чел. Фонд заработной платы  в отчетном году увеличился всего  на 23,5 % и сформировался на уровне 10500 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата одного работника  по сравнению  с 2008 годом значительно изменилась  и колеблется на уровне 22 тыс. руб.

За анализируемый период изменилась и среднегодовая стоимость основных фондов на 58,2 %, что в абсолютном выражении  составляет 15302 тыс. руб. В результате фондоотдача увеличилась на 21,2 %, и составляет на отчетную дату 2,6 руб./руб. Данная динамика является положительным  моментом в деятельности предприятия  и говорит о том, что с одного рубля вложений в основные фонды  было реализовано продукции 2,6 рублей соответственно. Эффективность вложения средств в основные фонды подтверждает снижения показателя фондоемкости, который  показывает сколько в 1 рубле выручки  составляют затраты в основные производственные фонды.

Себестоимость продукции за год выросла, примерно на 5335 тыс. руб., более низкие темпы роста себестоимости,  по сравнению с выручкой реализованной продукции, сказываются на динамике затрат на 1 руб. реализации. Так, затраты на 1 рубль за анализируемый период сократились на 28 копеек.

Обобщающими показателями оценки эффективности  деятельности являются коэффициенты рентабельности. Так, показатель рентабельности продаж в 2009 году составляет 54,5 %. Рост рентабельности продукции объясняется приростом  прибыли в 2009 году. Коэффициент рентабельности продукции за год возрос на 98,7 процентных пункта, что является положительным  моментом в деятельности организации. 

 

2.2 Анализ формирования  и распределения прибыли

 

Анализ формирования, распределения  и использования прибыли проводиться  в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;
2. Анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.

Анализ распределения и использования  прибыли проводится в следующем  порядке:

1. Дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. Проводится факторный анализ образования фондов;
3. Дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.