Анализ и оценка безубыточности деятельности организации

 

 

2.2. Анализ финансовых результатов ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат»

 

Прибыль является главным результатом успешной деятельности любого предприятия и финансовым благополучием в будущем. Анализ прибыли осуществляется на основе данных, представленных в Отчете о прибылях и убытках.

Таблица 2 - Анализ прибыли ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп роста,%		Уд. вес,%			Отклонения, (+,-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Выручка от  продаж	530750	591771	625348	111,50	105,67	100	100	100	61021	33577
Себестоимость реализации	414091	501594	481675	121,13	96,03	78,02	84,76	77,02	87503	-19919
Валовая прибыль	116659	90177	143673	77,30	159,32	21,98	15,24	22,97	-26482	53496
Коммерческие расходы	8820	11371	49311	128,92	433,66	1,662	1,922	7,885	2551	37940
Прибыль (убыток) от продаж	107839	78806	94362	73,08	119,74	20,32	13,32	15,09	-29033	15556
Проценты к получению	1544	1401	1786	90,74	127,48	0,29	0,24	0,29	-143	385
Проценты к уплате	14589	4620	489	31,67	10,58	2,75	0,78	0,08	-9969	-4131
Продолжение таблицы 2
Прочие доходы	392995	6815	2787	1,73	40,90	74,05	1,15	0,45	-386180	-4028
Прочие расходы	412618	23486	19050	5,69	81,11	77,74	3,97	3,05	-389132	-4436
Прибыль (убыток) до налогообложения	75171	58916	79396	78,38	134,76	14,16	9,96	12,70	-16255	20480
Текущий налог на прибыль	19792	14262	18424	72,06	129,18	3,73	2,41	2,95	-5530	4162
Чистая прибыль	55407	44738	57932	80,74	129,49	10,44	7,56	9,26	-10669	13194

 

Из данных таблицы 2 следует, что выручка от реализации в 2012 г. по сравнению с 2011г. выросла на 33577  тыс. руб., в 2011г. по сравнению с 2010г. на 61021 тыс.руб. Основными факторами роста выручки  явились увеличения объемов производства продукции.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. себестоимость продукции увеличилась на 87503 тыс.руб. А в 2012 г. по сравнению с 2011 г. себестоимость уменьшилась на 19919 тыс.руб. Следует отметить, что темпы роста себестоимости в 2011 г. по сравнению с 2010 г. превышают темпы роста выручки от реализации, что отрицательно сказывается на валовой прибыли.

Валовая прибыль в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 26482 тыс.руб. Однако в 2012 г. по сравнению с 2011 г. за счет снижения цен на сырье валовая прибыль выросла на 53496 тыс.руб.

Коммерческие расходы за весь анализируемый период растут в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 2551 тыс.руб., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 37940 тыс.руб., за счет роста расходов на рекламу и транспортных расходов.

На ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» прибыль от продаж снижается в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 29033 тыс.руб., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. растет на 15556 тыс.руб.

После всех выплат и налогов чистую прибыль также снизилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 10669 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выросла на 13194 тыс.руб.

Показатели рентабельности приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели рентабельности ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг., %

Показатели	Годы			Отклонения, (+,-)
	2010	2011	2012	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Рентабельность совокупного капитала авансированного в активы	12,18	13,88	26,98	1,70	13,10
Рентабельность производственных фондов	147,97	91,79	107,83	-56,18	16,04
Рентабельность собственного капитала	44,44	37,79	34,13	-6,65	-3,66
Рентабельность    затрат на   проданные   товары, продукцию	26,04	15,71	19,59	-10,33	3,88
Рентабельность продаж	20,32	13,32	15,09	-7,00	1,77
Затраты на один рубль проданной продукции	0,78	0,85	0,77	0,07	-0,08

 

Из таблицы 3 следует, что все виды рентабельности за анализируемый период были положительны, однако в динамики наблюдается их снижения в 2011 г. по сравнению с 2010 г., что связано с снижением прибыли за данные периоды. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась только рентабельность собственного капитала на 3,66%.

 

2.3. Анализ безубыточности деятельности ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат»

 

Для расчета точки критического объема реализации в зависимости от затрат выполним расчет, используя формулы.

1. Расчет маржинальной прибыли (дохода), которая определяется по формуле:

                                                                           (8)            

где     ВР- выручка от реализации,

Пер.изд – переменные издержки.

2. Расчет ценового коэффициента, который показывает, на сколько темп роста цены реализации отличается от темпа роста переменных издержек.

                                                                       (9)

3. Прибыль приходящаяся на каждый вложенный рубль переменных издержек

                                                                           (10)

4. Расчет производственного рычага.

                                                     (11)

5. Расчет запаса финансовой прочности. Чем выше запас прочности, тем меньше зависимость от конъюнктуры рынка.  

    или                                (12)

                    (13)

6. Расчет точки безубыточности:  

                  (14)

7. Контрибуционная маржа показывает, какую долю выручки вносит отдельный товар или направление деятельности в покрытие постоянных затрат и прибыли. Этот показатель выявляет размер запаса, которым менеджер может распоряжаться при установлении цен на отдельные товары и услуги, и пределы возможностей по контролю затрат и издержек по ним.

      (15)

К переменным затратам на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» относятся материальные затраты, заработная плата производственного с соответствующими отчислениями (сдельная), расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. К постоянным затратам на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» административные и управленческие расходы, амортизационные отчисления, расходы по сбыту и реализации продукции, другие общие управленческие, коммерческие и общехозяйственные расходы.

Исходные данные для расчета точки безубыточности на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг. представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Исходные данные для расчета точки безубыточности на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения, (+,-)		Темп роста,%
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	530750	591771	625348	61021	33577	111,50	105,67
2. Всего затрат, тыс.руб. в  т.ч.	422911	512965	530986	90054	18021	121,29	103,51
2.1. Переменные	414091	501594	481675	87503	-19919	121,13	96,03
2.2. Постоянные	8820	11371	49311	2551	37940	128,92	433,66
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	107839	78806	94362	-29033	15556	73,08	119,74

Из данных таблицы 4 следует, что выручка от продаж увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 61021 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 33577 тыс.руб. Затраты на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 90054 тыс.руб., причем рост произошел как за счет переменных затрат, так и постоянных. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. затраты увеличились на 18021 тыс.руб., за счет увеличения постоянных затрат. Прибыль от продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 29033 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 15556 тыс.руб.

Рассмотрим в таблице 5 безубыточность на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Таблица 5 - Безубыточность на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения, (+,-)
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	530750	591771	625348	61021	33577
Продолжение таблицы 5
2. Переменные издержки, тыс. руб.	414091	501594	481675	87503	-19919
3. Постоянные издержки, тыс. руб.	8820	11371	49311	2551	37940
4. Маржинальный доход (1-2), тыс. руб.	116659	90177	143673	-26482	53496
5. Коэффициент маржинального  дохода (4:1)	0,22	0,15	0,23	-0,07	0,08
6. Точка безубыточности (3:5), тыс. руб.	40127,3	74620,2	214630,0	34492,9	140009,8
7. Запас финансовой прочности (1-6)	490622,7	517150,8	410718,0	26528,1	-106432,8
8. Прибыль (1-2-3), тыс. руб.	107839	78806	94362	-29033	15556
9. Эффект операционного рычага (4:8)	1,08	1,14	1,52	0,06	0,38