Анализ и оценка безубыточности деятельности организации

Целевой объем продаж в единицах =

(Постоянные затраты + Целевая  прибыль) /                   (6)

(Цена единицы продукции  – Переменные расходы на единицу).

При использовании понятия маржинальной прибыли данное уравнение будет иметь вид:

Целевой объем продаж в единицах =

(Постоянные затраты + Целевая  прибыль) /                   (7)

Маржинальная прибыль на единицу.

Механизм маржинального анализа позволяет отслеживать показатели безубыточности не только для предприятия в целом, но и для отдельных его подразделений и видов продукции. Зная их, регулируя на их основе производственные и сбытовые процессы на предприятии, руководитель,  финансовый и производственный директора страхуют себя и предприятие от опасности не отреагировать вовремя на изменения во внешнем мире или внутри предприятия.

Следует подчеркнуть, что такой анализ не является универсальным средством оптимизации управленческих решений и должен применяться в комплексе с другими методами и моделями.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что анализ безубыточности позволяет определить точку безубыточности экономического субъекта при существующих внутренних и внешних условиях, а также при секвестировании отдельных статей расходов с позиции оптимального количества и цены продаж, оптимизировать издержки обращения и выявить отклонения от действующих норм и стандартов, упорядочить учетную и отчетную документацию, обеспечить достоверность и  «прозрачность» расходов по направлениям деятельности и бизнес-единицам, контролировать  затраты  по  направлениям  деятельности  и  бизнес-единицам, повысить оперативность принятия управленческих решений, создать основу для внедрения в организации управленческого учета и бюджетирования, определить пороговые значения индикаторов для оценки уровня социально-экономической самодостаточности хозяйствующего субъекта.

 

 

2. Анализ и оценка безубыточности деятельности организации ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат»

 

2.1. Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат»

 

В связи с развитием промышленности и ростом населения г. Сыктывкара имеющиеся пекарни не могли обеспечить бесперебойное снабжение населения хлебом в необходимых объемах. Поэтому в начале 60-х годов началось строительство механизированного хлебозавода мощностью до 60 т в сутки, а в Эжвинском районе - до 10 тонн хлеба и хлебобулочных изделий в сутки. В 1964 году была пущена в эксплуатацию пекарня в Эжвинском районе, а в 1967 году - хлебозавод в Сыктывкаре.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации  «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01 июля 1992 года № 721 и Закона РФ « О предприятиях и предпринимательской деятельности» Сыктывкарский хлебокомбинат в 1994 году стал открытым акционерным обществом.

В  2012 г. ОАО «Сыктывкарский хлебокомбинат» было преобразовано  в Общество с ограниченной ответственностью «Сыктывкарский хлебокомбинат». 

Полное фирменное наименование предприятия - общество с ограниченной ответственностью «Сыктывкарский хлебокомбинат».

Сокращенное фирменное наименование – ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат».

 Местонахождение Общества: Республика Коми, город Сыктывкар, улица Громова дом 83.

ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» относится к российским производителям хлеба, хлебобулочной и кондитерской  продукции.

Основные виды деятельности:

- производство хлеба и  мучных кондитерских изделий  недлительного хранения;

- производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения.

ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» занимает доминирующее положение на рынке производства продовольственных товаров Сыктывкара, и является одним из крупнейших производителей хлебобулочной, сухарно-бараночной, кондитерской продукции на Северо-Западе России.

На предприятии разработан и выпускается уникальный ассортимент хлеба, булочных, сухарно-бараночных и кондитерских изделий. Всего в ассортименте комбината более двухсот шестидесяти наименований сертифицированной продукции, которая изготавливается из высококачественного натурального сырья. 

Деятельность предприятия не носит сезонного характера.

Основным рынком, на котором предприятие осуществляет свою деятельность, является потребительский рынок г. Сыктывкара.

В 2012 году ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» принимало участие в конкурсах на поставку продукции учреждениям бюджетной сферы. Негативным фактором, влияющим на сбыт продукции предприятия на потребительском рынке города Сыктывкара, является насыщение рынка хлебобулочной продукцией предприятиями малого бизнеса, на поддержку и развитие которых направлены государственные программы и бюджетные средства.

От уровня организационной структуры предприятия непосредственно зависит успех в достижении цели избранной стратегии. На рисунке 2 можно проследить структуру управления предприятия ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат».

Из рисунка 2 следует, что такая структура управления имеет вид линейно-функциональной организации управления. Многолетний опыт использования линейно-функциональной структуры управления в ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» показал, что она наиболее эффективна, так как аппарат управления выполняет рутинные, часто повторяющиеся и редко меняющиеся задачи и функции.

Генеральный директор ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» стоит во главе всего предприятия, ему подчиняется заместитель генерального директора, исполнительный директор, главный бухгалтер, секторы информационного обеспечения и связи, служба технического обеспечения. Главный бухгалтер отвечает за бухгалтерский учет на предприятии.

ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» разделен на несколько служб:

1) административно-управленческий  персонал: генеральный директор  предприятия, первый заместитель  генерального директора предприятии, заместитель генерального директора предприятия по общественному мнению, заместитель генерального директора предприятия по торговле, главный бухгалтер, юристконсульт, инспектор по кадрам, секретарь машинистка;

2) служба главного бухгалтера: заместитель главного бухгалтера, сектор учета и

 

 

 

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» 

 

отчетности, сектор экономики и ценообразования (планово-производственный отдел), бухгалтерия.

3) служба первого заместителя  генерального директора: главный инженер, заместитель генерального директора предприятия, инженер по  маркетингу, отдел сбыта, производственная лаборатория, медпункт, хлебный цех, участок по производству майонеза, кондитерский цех, теплица;

4) служба заместителя  генерального директора: отдел снабжения, охрана, автотранспортный цех;

5) служба главного инженера: инженер по охране труда, отдел  главного механика, отдел энергетика.

Отдела фирменной торговли координирует деятельность торговых точек. Производственная лаборатория осуществляет входной контроль поступающего сырья, ведения технологического процесса, контролирует качество готовой продукции по органолептическим и физико-химическим показателям согласно графика и объема работы.

В таблице 1 рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2010-2012 гг.

Показатель	Года			Отклонения (+,-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	530750	591771	625348	61021	33577
2. Себестоимость проданной  продукции, тыс.руб.	414091	501594	481675	87503	-19919
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	107839	78806	94362	-29033	15556
4. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	75171	58916	79396	-16255	20480
5. Чистая прибыль, тыс.руб.	55407	44738	57932	-10669	13194
6. Численность работников, в т.ч.	490	507	520	17	13
6.1. рабочих, чел.	427	437	450	10	13
Продолжение таблицы 1
7. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб.	95600	106195	116465,5	10595,5	10270,5
8. Затраты на рубль  производства продукции, руб.	0,78	0,85	0,77	0,07	-0,08
9. Фондоотдача основных  фондов, руб./руб.	5,55	5,57	5,37	0,02	-0,20
10. Производительность труда на 1го работника, тыс.руб.	1083,16	1167,20	1202,59	84,04	35,39
10.1. Производительность труда 1 рабочего, тыс.руб.	1242,97	1354,17	1389,66	111,19	35,50
11. Среднемесячная заработная  плата, тыс. руб.	19,77	21,85	19,96	2,08	-1,89
12. Рентабельность продаж, %	20,32	13,32	15,09	-7,00	1,77
13. Рентабельность продукции, %	26,04	15,71	19,59	-10,33	3,88
14. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,05	1,23	0,22	1,18	-1,01
15. Коэффициент текущей  ликвидности	1,18	3,09	4,43	1,92	1,34
16. Уточненный коэффициент  ликвидности	1,06	2,14	3,50	1,08	1,36
17. Коэффициент независимости	0,21	0,76	0,82	0,55	0,06
18. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	0,12	0,68	0,77	0,55	0,10

 

Из таблицы 1 следует, что выручка от реализации в 2012 г. по сравнению с 2011г. выросла на 33577  тыс. руб., в 2011г. по сравнению с 2010г. на 61021 тыс.руб. Основными факторами роста выручки  явились увеличения объемов производства продукции.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. себестоимость продукции увеличилась на 87503 тыс.руб. А в 2012 г. по сравнению с 2011 г. себестоимость уменьшилась на 19919 тыс.руб. На ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» прибыль от продаж снижается в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 29033 тыс.руб., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. растет на 15556 тыс.руб.

После всех выплат и налогов чистую прибыль также снизилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 10669 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выросла на 13194 тыс.руб.

В 2011 году на каждый рубль вложенный в основные фонды приходилось 5,57 рубля выручки от реализации, в 2012 году – 5,37 рубля, т.е. фондоотдача всех основных фондов снизилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 0,20 руб.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается тенденция роста численности всего персонала.

С каждым годом среднегодовая выработка одним рабочим растет, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 111,19 тыс.руб., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 35,50 тыс. руб. Увеличение производительности связано с увеличением объемов реализации продукции.

На ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» среднемесячная заработная плата  в 2011 г. в сравнении с 2010 г. увеличилась на 2,08 тыс.руб. и составила 21,85 тыс. руб. Фактором роста средней заработной платы является увеличение минимальной месячной тарифной ставки. Средняя заработная плата работников ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» в 2012 г. также снизилась  до 19,96 тыс. руб.

Виды рентабельности за анализируемый период были положительны, однако в динамики наблюдается их снижения в 2011 г. по сравнению с 2010 г., что связано с снижением прибыли за данные периоды. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. рентабельность выросла.

Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» находится в оптимальном значении. Коэффициент быстрой ликвидности составляет от 1,06 до 3,50. Высокая доля дебиторской задолженности в общем объеме средств отрицательно сказывается на платежеспособности ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат».  Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период находится в нормативном значении.

Коэффициент финансовой независимости выше нормы, что свидетельствует о независимости предприятия от внешних финансовых источников.  Коэффициент обеспеченности собственными источниками на ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» выше оптимального значения.

На предприятии разработан и выпускается уникальный ассортимент хлеба, булочных, сухарно-бараночных и кондитерских изделий. Всего в ассортименте ООО «Сыктывкарский хлебокомбинат» более 250 наименований сертифицированной продукции.