Основными задачами комплексного анализа финансового  состояния предприятия являются:

• определение финансового состояния предприятия на текущий момент.
• оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
• оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
• оценка платёжеспособности предприятия и оценка ликвидности баланса;
• анализ относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения её уровня;
• оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.
• выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый период.
• определение факторов, отрицательно влияющих на финансовое состояние предприятия.
• выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения своего финансового состояния.
• выработка рекомендаций, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.

     Первоочередное  внимание в финансовой деятельности предприятия необходимо сосредоточить на рациональном и эффективном использовании финансовых ресурсов.

          Основываясь на данных о прошлой деятельности предприятия, финансовый анализ направлен на снижение неопределенности относительно его будущего состояния.

     Анализ  финансового состояния проводится в три этапа: [3]

1. Проведение     визуальной     и     простейшей     счётной     проверки показателей бухгалтерского учёта по формальным и качественным признакам.
2. Строится     уплотнённый     аналитический     баланс-нетто     путём агрегирования однородных по своему составу финансовых статей баланса в необходимых аналитических разрезах.
3. Проводится   расчёт   и оценка   динамики   роста   аналитических показателей   характеризующих   финансовую   устойчивость,   платёжность и другие,   путём   сопоставления   с   отраслевыми   нормативными   показателями определяется финансовое состояние предприятия.

Существует  несколько методов проведения анализа, основные из них:

• Горизонтальный   -   сравнение   каждой   позиции   отчётности   с предыдущим периодом;
• Вертикальный  -  определение   структуры   итоговых  финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом;   
• Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.
• Анализ  относительных показателей — расчет отношений между отдельными позициями расчета, определение взаимосвязей показателей;
• Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными  конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
• Факторный - анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования

     Факторный анализ может быть как прямым, так  и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

     Многие  математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг  аналитических  разработок значительно позже.

     Методы  экономической кибернетики и  оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

     Все вышеперечисленные методы анализа  относятся к формализованным  методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

     В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.  [2]

     Оценка  финансового состояния может  быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. 
 
 
 
 

3.   Принципы анализа финансовой деятельности

      Аналитическое исследование финансовой деятельности предприятий базируется на определенных принципах.

1. Государственный подход.

      При оценке экономических явлений и  процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству.

2. Научный характер.

      Анализ  должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства.

3. Комплексность.

      Анализ  требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике  предприятия.

4. Системный подход.

      Анализ  должен базироваться на понимании объекта  исследования как сложной динамической системы со структурой элементов.

5. Объективность и точность.

      Информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические  выводы должны быть обоснованы точными  расчетами.

6. Действенность.

      Анализ  должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты.

7. Плановость.

      Для эффективности аналитических мероприятий  анализ должен проводиться систематически.

8. Оперативность.

      Эффективность анализа сильно возрастает если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров.

9. Демократизм.

      Предполагает  участие в анализе широкого круга  работников и, следовательно, более  полное выявление внутрихозяйственных  резервов.

10. Эффективность.

      Анализ  должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. 

1.4 Виды анализа финансовой деятельности 

      Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного  понимания его содержания и задач  и, следовательно, эффективного применения на практике.

      Анализ  хозяйственной деятельности явление  многогранное и широкое. Он классифицируется:

по  отраслевому признаку:

• отраслевой, специфика которого учитывает особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т. д.)
• межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной деятельности (теорией АХД)

по признаку времени:

• предварительный (перспективный), - проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений
• оперативный, проводится сразу после совершения хозяйственных операций для оперативного выявления недостатков процесса финансово – хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления – регулирования.
• последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия.

по  пространственному  признаку:

• внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений
• межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с контрагентами, конкурентами и т. д. и позволяет выявить передовой опыт в отрасли, резервы и недостатки организации.

по  объектам управления:

• технико – экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия.
• финансово – экономический анализ, который особое место уделяет финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т. п.
• социально – экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д.
• экономико – статистический анализ применяется для изучения массовых общественно – экономических явлений.
• экономико – экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды.
• маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья  и сбыта и т. п.

по  методике изучения объектов:

• сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов финансово -  хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности.
• факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
• диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения.
• маржинальный анализ, - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно – следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью.
• экономико – математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического моделирования.
• стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово–хозяйственной деятельности предприятия.
• функционально – стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла продукции.

по  субъектам анализа:

• внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями предприятия для нужд управления.
• вешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия.

 
 

по  содержанию программы:

• комплексный анализ, при котором деятельность организации изучается всесторонне.
• тематический анализ, при котором изучаются отдельные стороны деятельности, представляющие наибольший интерес в данный момент времени.

 

     1.5 Нормативно-правовая база анализа финансового состояния 

     Успешность  работы линейных и функциональных руководителей, равно как и специалистов, к  числу которых относятся бухгалтеры, финансовые менеджеры, экономисты и  другие, зависит от различных видов  обеспечения их деятельности: правового, информационного, нормативного, технического и т.п. Информационное обеспечение без сомнения относится к числу ключевых элементов этой системы.