Пути совершенствования управления оборотным капиталом

                 Конечным продуктом звероводческого хозяйства «Тигровое»  является  - шкурка норки пресно-сухая. В данное  время зверохозяйство  занимается реализацией  рыбной продукции, кормовых отходов.

                  Шкурка  норки  делится   на  шкурку  норки  не выделанную (пресно-сухую)   и   выделанную ( прошедшую доработку  на  специальном  оборудовании  фабрики ООО  « Инг».

                  Невыделанная  шкурка норки   в зависимости от качества волосяного  покрова и мездры  шкурки  делятся на сорта ( первый , второй)  в соответствии  с ГОСТ 7908 – 69 «Шкурки норки  не выделанные». В зависимости от наличия пороков  шкурки норки подразделяются  на группы  дефектов ( норма, малый, средний, большой, не сортовая) в соответствии с ГОСТом  7908 – 69. В зависимости от размеров шкурки норки – шкурка  размеряется по специальной  линейке на  размеры. В стоuмостном  выражении пресно-сухая  шкурка норки   цена  устанавливается  в руб  за  1  головку.

                 Выделанная  шкурка  норки в  соответствии  с ГОСТом 8304-95 «Шкурка  норки выделанная » подразделяется  на дефекты , и размеры площади  самой  шкурки в дм2 , цена  устанавливается  в руб  за  1 дм2 . 

2.2   Структура предприятия, организация управления

              ОАО « НБАМР» - головное предприятие звероводческое хозяйства «Тигровое», находится  в г. Находка , руководит им Генеральный Директор   -   Колесниченко А.Н.

              ОАО « НБАМР»  является одним из крупнейшим предприятием на Дальнем Востоке  и  имеет списочный состав работников более 7000 человек, в  его  распоряжении около 50 кораблей, также имеются несколько структурных подразделений (предприятий), одним из которых , с 26 января 2000 г, является звероводческое хозяйство «Тигровое»,которым руководит заместитель    Генерального  Директора   по   звероводству  Коваленко А.И.

              Звероводческое хозяйство « Тигровое» состоит из  следующих структурных подразделений: бухгалтерия, кадры, экономический отдел, энерготехнический отдел, ремонтно-хозяйственный отдел и отдел непосредственно связанный с выращиванием зверей и первичной обработки шкурки норки.

              Данное предприятие возглавляет Директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, имеет право распоряжаться имуществом предприятия , заключать договора, издавать приказы по предприятию , в соответствии с трудовым законодательством принимать и увольнять работников , применять меры поощрения  и налагать взыскания на работников предприятия, открывать счета в банках .

          Главный инженер руководит работой технических служб предприятия , несет ответственность за выполнение плана, использование новейшей техники и технологии. Ему подчиняются отделы:

-                      отдел механизации т.е.  машинно-тракторный парк;

-                      трудоёмкие процессы;

               Главный бухгалтер – Возглавляет бухгалтерию, которая не является   самостоятельным структурным подразделением  и входит в состав  централизованной  бухгалтерии ОАО НБАМР.   Обеспечивает правильную постановку и достоверность учета, контроль над сохранностью собственности хозяйства, правильным расходованием денежных средств  и материальных  ценностей, осуществлением  строжайшего  режима и хозяйственного расчета. Подчиняется непосредственно директору  звероводческого хозяйства, по  вопросам  ведения бухгалтерского учета  и составления  отчетности – главному бухгалтеру вышестоящей организации. Главному бухгалтеру  запрещается непосредственно  получать денежные средства из касс, банков, а также  товароматериальные ценности для  хозяйства. На должность главного бухгалтера назначаются  лица  с высшим  или средне - техническим образованием со стажем работы не менее 5 лет.

             Бухгалтер  по учету  труда и заработной  платы  - осуществляет  контроль расчетов по заработной плате  работников хозяйства и расходованием  фонда  заработной платы, правильностью  и  своевременностью  удержания налогов, исчисляемых из заработной платы работников. В практической работе  руководствуется  действующими  законоположениями, указаниями по ведению  бухгалтерского учета  М. Ф. России, положениями по оплате  труда  работников  хозяйства, приказами директора,  указаниями главного бухгалтера  предприятия. Бухгалтера  по учету  труда и заработной платы назначает и освобождает  от занимаемой должности  директор хозяйства  по предоставлению главного бухгалтера.

              Бухгалтер по учету  товароматериальных  ценностей  ведет  учет материальных ценностей. Подчиняется главному бухгалтеру  хозяйства  Бухгалтер по учету ТМЦ, обязан принимать  от материально- ответственных лиц , в сроки установленные     планом документооборота, первичные  документы  и отчеты по движению  материальных  ценностей. Правильно  производить распределение затрат на себестоимость  продукции в соответствии с нормативными актами. Вести учет реализованной  поступившей продукции, производить выписку накладных, лимитно -заборных ведомостей на отпуск ТМЦ  на производство и на сторону, производить выписку доверенностей на  право получения  ТМЦ. Бухгалтер по учету ТМЦ  назначается  и освобождается  от занимаемой должности директором предприятия по представлению главного бухгалтера.

              Главный экономист  является заместителем директора по экономическим вопросам, руководит работой по планированию и экономическому  стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы, ведет оперативный  статистический учёт, анализ показателей работы отдельных цехов и производства в целом.

              Самым основным подразделением является отдел по выращиванию зверей.  Начальниками в этой области являются: главный зоотехник, главный ветеринарный  врач. В их обязанности входят: составление отчета по движению зверопоголовья,  расчет ежедневного рациона питания зверей с добавлением медикаментов и витамин. Также осуществляют руководство такими процессами как: гон, контроль и оценка состояния  беременных самок, выбраковка непокрытых  самок и неполноценных самцов ( весенний  забой); процесс рождаемости щенков - их состояние и оценка здоровья ; период отсадки молодняка; вакцинация зверей ; взятие крови на анализ для отбора молодняка на племя; проверка созревания пушнины для забоя зверей; обработка и сортировка  шкурки норки, частичная реализация продукции звероводства.  В подчинении отдела находятся бригадиры норководческих ферм и бригадир кормовой кухни.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предпри­ятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Со­гласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время состав­ляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного анали­тического баланса.

2.3.1 Предварительный обзор баланса

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями струк­туры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и верти­кального анализа[1].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1.      Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса            (строка 399 или 699),

2.      Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или не­движимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);

3.      Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу  раздела 2 актива баланса (строка 290);

4.      Стоимость материальных оборотных средств (строка 210);

5.      Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пасси­ва баланса (строка 490);

6.      Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива ба­ланса          (строка 590+690);

7.      Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строка 490-190-390).

Актив

Из данных таблицы 1 видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 2 305 494 тыс. руб. или на 54,7%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 1 996 544 тыс. руб. или в 4 раза; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 161 612 тыс. руб. (в 8 раз), дебиторская задолженность возросла на 239 519 тыс. руб. или в 3,75 раз. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 293 691 тыс. руб., что составляет 9,2 %  от величины на начало года.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:    

1.      Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предпри­ятия в отчётном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчёт­ного года» (стр. 320). В звероводческом хозяйстве «Тигровое»  на начало периода такой статьи не наблюдается, но на конец 2003 года она составила 60 400 тыс. руб., что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за 2003 год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует «Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 249 912 тыс. руб., составляющий 3,8 % от стоимости имущества, что также говорит о неудовлетворительной работе предприятия в 2002 году.

2.      Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:

*наличие сумм "плохих" долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 240).

В звероводческом  хозяйстве «Тигровое» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 326 555  тыс. руб. на конец года, увеличившаяся за год на  239 519 тыс. руб. (+ 275 %), что увеличило итог баланса на 10%.

Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

*наличие в строке 246 «Прочие дебиторы» сумм, отражающих:

                   а) расчёты по возмещению материального ущерба;

                   б) недостачи и потери от порчи ТМЦ, несписанные с баланса в установ­ленном порядке.

В звероводческом хозяйстве «Тигровое» данные суммы отсутствуют.

Пассив

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 2 305 494 тыс. руб. в том числе за счет увеличения по следующим статьям:

-                             «Кредиторская задолженность» увеличилась на 1 375 734 тыс. руб. (в 3,5 раза),

-                             «Краткосрочные кредиты и займы» на начало периода равные 0 , а концу 2003 года составили 929 760 тыс. руб.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре  баланса  на начало года и составляет 87,1%; к концу периода произошло значительное уменьшение их доли, до 56,3%.  Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост  кредиторской задолженности с 541 671 тыс. руб. до 1 917 405 тыс. руб. или на 35,4%  и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса на 16,5%. Также значительное влияние на снижение доли собственных средств оказало появление к концу периода такой статьи как «Краткосрочные кредиты и займы», которая к концу отчетного периода стала равна 929 760 тыс. руб. и составила 14,27% к валюте баланса. Данную направленность  увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной.

Одно из самых «больных» статей в звероводческом хозяйстве «Тигровое» является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (64,7% от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции  в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса звероводческого хозяйства «Тигровое» за 2003 - 2004 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия  и росте больных статей в 2004 году. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса.