Организация учета кассовых операций

Передача пачек банкнот, мешков с монетой, сумок с наличными  деньгами между заведующим кассой и  кассовыми работниками осуществляется с проставлением подписей указанных  работников в книгах 0402124.

2.1. Характеристика счетов по кассовым операциям

Счет № 20202 «Касса кредитных организации». Назначение счета: счет предназначен для учета наличных нежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах КО.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличной вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчета текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; приобретении ценных бумаг но другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других КО.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов, выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий,  расходов, предусмотренных законодательством РФ.

Счет № 20206 «Касса обменных пунктов» Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной КО. 

Счет № 20207 «Денежные  средства в операционных кассах, находящихся  вне помещении КО. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений КО.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от КО, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доход бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно  в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов КО.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче  юридическим и физическим лицам наличных денежных средств, выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц,

Счет№ 20208 «Денежные средства в банкоматах». Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, которые принадлежат КО.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкоматов, и в установленных случаях с другими счетами.

Счет  № 20209 «Денежные средства в пути» Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы КО другим КО, своим филиалам и операционным кассам, находящимся вне помещения КО, а также сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет.

По  дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По  кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский счет другой КО.

2.2. Учет и документооборот приходных кассовых операций

Документооборот по приходным  кассовым операциям организуется так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

Символ кассовой отчетности – нормативно установленный символ, отражающий конкретные направления  поступления, выбытия денежной наличности в кассу кредитной организации. Рассмотрим основные символы кассовой отчетности по приходу:

-  02 – поступление  торговой выручки от реализации  товаров,

- 11 – поступления выручки  от предприятий, оказывающих прочие  услуги

- 16 – поступления на счета по вкладам граждан,

- 30 – поступления наличных  денег в кассы кредитных организаций  от валютно0обменных операций  с физическими лицами,

- 32- прочие поступления.

Объявление на взнос наличными, принятое бухгалтерским работником, подписывается им, заносится в кассовый журнал и передается в кассу. Порядок нумерации объявлений на взнос наличными устанавливается главным бухгалтером.

Поступают деньги от юридического лица по объявлению на взнос наличными: (Приложение Г)

   Дт 20202                                                 

   Кт 405 «Счета организаций, находящихся в

                 федеральной собственности»                           100000-00

       408 «Прочие счета»                   

Прием наличных денег  от физических лиц осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые выписываются а трех экземплярах. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующий о приеме им денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира и делает в кассовом журнале отметку о возврате документа, после чего передает ордер на обработку по отражению операций в бухгалтерском учете. Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

Поступление денег от вкладчиков по приходным кассовым ордерам: (Приложение Д)

Дт 20202                                                                 100000-00

   Кт423 «депозиты и прочие   привеченные средства физ. лиц

Поступила денежная наличность в погашение потребительских  кредитов:

Дт 20202

   Кт 455 «Потребительские кредиты, предоставленные физ. лицам»

        457 «Кредиты, предоставленные физ. лицам – нерезидентам»                       

В конце дня кассир на основании принятых документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале операционного работника и подписываются кассиром и операционным работником.

Деньги вместе с документами  и справкой сдаются заведующему  кассой под расписку в книге учета  принятых и выданных денег. При подтверждении недостачи или выявлении неплатежеспособных денежных знаков пломба со шпагатом от вскрытой сумки и акт предъявляются сдатчику денег на обозрение, если он этого потребует. По окончанию приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. (приложение К) Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответисполннителя на ордере к объявлению.

В конце операционного  дня кассир обменного пункта сдает  останки

Дт 20202                                                 

Кт 20206                                                   

Загрузка банкомата:

Дт20208                                                       

Кт 20202                                                      

Поступает подкрепление    кассы из РКЦ:                                                             

Дт 20202                                                 

КТ 30102 «кор.счет КО»                  

                            

2.3. Учет и документооборот расходных кассовых операций

Для совершения расходных  кассовых операций заведующий кассой выдает кассиру под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Для получения денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, операционный работник проверяет обоснованность требований на выплату наличных денег, соответствие номера чека номерам в чековой книжке. По документам (паспорту) ответисполнитель проверяет личность получателя, который подписывается на обратной стороне чека в получении денег, отделяет контрольную марку и передает получателю для предъявления кассиру: Чек передается контролеру.

Выдача денег юридическому лицу по денежному чеку:

Дт 405, 408                 

Кт 20207

Кассовые расходные  операции контролируются контролером, рабочее место которого, по возможности, размещается около кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу в двух экземплярах. Контролер, убедившись в наличии разрешительной подписи операционного работника на оплату чека, подписи за получение денег, повторно проверив правильность заполнения чека, проставляет свою подпись и регистрирует сумму в кассовом журнале по расходу.

Выдача денег вкладчику расходному кассовому ордеру

Дт 423                                                    

Кт 20202              

Кассовый журнал по расходу  составляется в основном по такой  же схеме, как и кассовый журнал по расходу. Рассмотрим символы по расходу:

-40 – выдачи на заработную плату;

- 44 – выдачи на выплаты  социального характера;

- 53 – выдачи на другие  цели;

- 55 – выдачи со счетов  по вкладам граждан;

- 57 – выдачи физ.  лицам при совершении валютно-обменных  операций.                                    

В конце операционного дня кассир сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, (Приложение Л) подписывает ее и кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, операционного работника на справке кассира.

Загрузка банкомата

Дт 20208                                                       

Кт  20202                                                       

Сотруднику банка выданы деньги под отчет

Дт 60308                                                        

Кт 20202                                                         

При подкреплении филиалов      наличными через инкассаторов           

Дт20209         Дт 30303                          

 Кт20202          Кт 20209                          

Кассиру обменного пункта выдан аванс

Дт 20206                                                  

Кт 20202

Глава 3. Вечерние кассы и инкассирование выручки

Для приема наличных денег  после окончания операционного  дня в банках работают вечерние кассы. Наличие таких касс создает возможность лучше обслуживать предприятия и организации, позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день, ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк. Прием наличных денег производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера или только кассиром с использованием контрольного кассового аппарата. Принятые наличные деньги должны быть обработаны в тот же день, с тем чтобы утром следующего рабочего дня их можно было использовать для кассовых операций.

Передача наличных денег  из кассы банка в операционную кассу, расположенную вне кассового узла, оформляется расходным кассовым ордером и отражается в учете:

Дт 20207

Кт 20202

Поступление денежной наличности от операционной кассы отражается

Дт 20202

Кт 20207

Поступление и выдача наличных денег из операционных касс учитываются банком в отдельной  ведомости и отражаются в отчетности о кассовых оборотах

С целью ускорения  обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счета предприятий и организаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки торговых и других предприятий и организаций. Каждой организации, с которой заключен договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок с порядковыми номерами на них. Для ускорения оборачиваемости средств и обеспечения своевременности расчетов клиентам разрешается пользоваться выручкой до ее фактического пересчета. К началу операций касса пересчета передает накладные к инкассаторским сумкам экономистам учетно-операционного отдела, которые составляют опись сумм накладных по сданной клиентами выручке.