Оформление и учет межбанковских кредитов

В-третьих, законы и нормативные акты, регулирующие вопросы страхования рисков по МБК:

- Инструкция  ЦБРФ «О порядке формирования  и использования резерва на  возможные потери по ссудам»  от 13 июня 1997 г. № 62а с дополнениями  и изменениями от 2012 г.;

Каждый банк в отдельности согласно учетной политике выпускает свои подзаконные акты и методические указания в зависимости от регионального аспекта.

Таким образом, такое условное деление на группы дает представление о том, что весь спектр межбанковских расчетов, а также учет этих операций имеет свою нормативную базу, с помощью которой осуществляется проведение самих межбанковских операций, контроль за их надлежащим исполнением и их учет с целью избегания рисков и их страхования, что описывается в следующей главе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Порядок учета межбанковского кредита на примере централизованного кредитования Банком России

2.1. Порядок работы подразделения банка по формированию заемных средств и организация учета

Учетная политика банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России № 302-П от 26 марта 2007 г. "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями в редакции 2013 г),  Положением Банка России от 27 июля 2009  г. № 54-П "Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" в редакции Положения Банка России от 2011 г,  Положением Банка России от 26 июня 2009г. № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (Положение № 39-П) (с изменениями и дополнениями в редакции 2013 г ).

Значение централизованных кредитов ЦБРФ в порядке финансирования велико. Поддержка со стороны государства всегда оказывала положительное влияние на деятельность КБ, а в частности в условиях кризиса данная поддержка очень важна. Ломбардные кредиты, операции РЕПО, организация различных аукционов – все это, несомненно, улучшает хозяйственную деятельность КБ.

Пример 1. Получен межбанковский кредит банком АБ Финанс сроком на 1 месяц на сумму 1,5 млн. рублей на основе кредитного договора от банка-резидента:

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке России»

- при  централизованных кор. отношениях или 30110810             

1,5 млн.руб.

«К/с в кредитных организациях - корреспондентах» - при

прямых корреспондентских отношениях

К П+ 31304810 «Кредиты и депозиты, полученные от кредитных организаций»

от банка-нерезидента:

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке

России» или 30110810 «К/с в кредитных организациях – корреспондентах»

К П+ 31404810 «Кредиты и депозиты, полученные от кредитных организаций

При написании счетов к ним необходимо приписывать трехзначный код валюты (российский рубль 810, американский доллар 840, единая европейская валюта 978 и т.д.)

Пример 2. Получен кредит от ЦБРФ сроком на 90 дней на сумму 2 млн. руб.

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке России»         2 млн. руб.

К П+ 31204810 «Кредиты и депозиты, полученные от Банка

России»

Пример 3. Получен межбанковский кредит банком - резидентом сроком на 1,5 года от банка - нерезидента на сумму 450 тыс. в валюте США

Д А+ 30110840 «К/с кредитных организаций в Банке России»

К П+ 31408840 «Кредиты и депозиты, полученные от Банка             450 тыс. $ России»

Пример 4. Получен кредит банком - резидентом от ЦБРФ сроком на 160 дней на сумму 1 млн. €

Д А+ 30110978 «К/с кредитных организаций в Банке России»       

К П+ 31205978 «Кредиты и депозиты, полученные от Банка                 1 млн. €

России»

Пример 5. Получен кредит банком - нерезидентом сроком на 1 год от банка - резидента на сумму 500 тыс. руб.

Д А+ 30114810 «К/с в банках - нерезидентах»

К П+ 31307810 «Кредиты и депозиты, полученные от                    500 тыс.руб.

кредитных организаций»

Пример 6. Получен межбанковский кредит от банка - нерезидента на срок 30 дней на сумму 1 млн. руб.

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке России»

К П+ 31404810 «Кредиты и депозиты, полученные от банков -         1 млн.руб. нерезидентов»

Пример 7. Получен кредит банком - резидентом от ЦБРФ сроком на 45 дней ну сумму 100 тыс. €

Д А+30110978 «К/с кредитных организаций в Банке России»            100 тыс. €

К П+ 31204978 «Кредиты и депозиты, полученные от ЦБРФ»

Таким образом, на конкретных примерах на основании соответствующих документов показана значимость полученных межбанковских кредитов.

Получая от других банков займы, банки получают возможность распоряжаться достаточно крупными средствами, поддерживать оптимальный остаток на корреспондентском счете и при необходимости обращаться за кредитом в банк - корреспондент. Расширение сети корреспондентских отношений между различными кредитными организациями способствует развитию межбанковских операций.

В следующем параграфе рассмотрим порядок оформления документов, оплаты, погашения и начисления процентов по межбанковскому кредиту полученному

 

2.2.  Порядок оформления документов, оплаты, погашения и начисления процентов по межбанковскому кредиту полученному.

 

При временной недостаточности ресурсов у банка КБ РФ могут получать кредиты как заемные средства у ЦБРФ, у банков – резидентов и банков – нерезидентов. Кроме этого, сами банки могут выступать в роли кредиторов для других банков. Оформление операций проводится по заявлению с указанием срока, суммы, целевого назначения кредита. К заявлению прилагаются нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписи, баланс на отчетную дату, а также расчет экономических нормативов.

Учет МБК осуществляется в 3 разделе плана счетов. Кредиты учитываются на счетах первого порядка. Счет 312 предназначен для учета кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России, 313 – от кредитных организаций, 314 – от банков – нерезидентов. Все счета имеют пассивный признак и детализируются счетами второго порядка по срокам. Счет 317 организует учет просроченной задолженности по полученным МБК, депозитам и прочим привлеченным средствам, счет 318 учитывает просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам,  депозитам и прочим привлеченным средствам. Счета 31301 и 31401 предназначены для учета кредитов, полученных при недостатке средств на текущем счете.

Пример 1. Получен кредит от ЦБРФ банком – резидентом в национальной валюте в сумме 1 млн. рублей

Д А+ 30110 « К/с в кредитных организациях – корреспондентах»

К П+ 31202 « Кредиты, полученные кредитными организациями от БР 1млн.

на срок от 2 до 7 дней»                                                                              руб.

Пример 2. Получен кредит 2 млн.руб. банком – резидентом от банка – нерезидента по прямым корреспондентским отношениям

Д А+ 30110 « К/с в кредитных организациях – корреспондентах» 2 млн.

К П+ 31405 « Кредиты, полученные от банков – нерезидентов»          руб.

 

Пример 3. Погашен ранее полученный кредит 4 млн. руб. от ЦБРФ банком – нерезидентом сроком на 2,5 года

Получение кредита:

Д А+ 30114 «К/с в банках – нерезидентах»

К П+ 31207 «Кредиты, полученные кредитными организациями от БР 4млн.

на срок свыше 1 года»                                                                                руб.

Погашение кредита:

Д  П- 31207 «Кредиты, полученные КБ от БР на срок свыше 1 года»

К А- 30114 «К/с в банках – нерезидентах»

Аналитический учет по МБК осуществляется по лицевым счетам банков – заемщиков и банков – кредиторов по видам валют, процентным ставкам. Возможно оформление межбанковского кредита в электронном виде с подтверждением всех операций на бумажном носителе.

Пример 4. Получен  МБК от банка – нерезидента в валюте евро сроком на 2 месяца в размере 1,5 млн.  под 10% годовых.

Д А+ 30102978 « К/с кредитных организаций в БР» 1,5млн.

К П+ 31405978 «Кредиты, полученные от банков – нерезидентов»

Расчет и начисление процентов по кредиту:

1524999,9 – 15000000 = 24999,9 руб.

Д А+ 70606978 «Расходы»         24999,9

К П+ 31405978 « Кредиты, полученные от банков – нерезидентов»    рублей

В случае начисления процентов по кредиту полученному в расходы будущих периодов используется счет 61401.

Д А+ 61401978 « Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К П+ 31405978 « Кредиты, полученные от банков – нерезидентов»

При погашении задолженности и процентов по кредиту полученному возможна следующая бухгалтерская проводка:

Д А+ 70606978 «Расходы»

К А- 61401978 « Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Погашение кредита:

Сумма основного долга с процентами:

1500000+24999,9=1524999,9 руб.

Д П- 31405978 « Кредиты, полученные от банков – нерезидентов»1524999,9

К А- 30102978 « К/с кредитных организаций в БР»                           рублей

Пример 5. Получен кредит на 3 млн. банком – нерезидентом от ЦБРФ в национальной валюте на 1 год.

Д А+ 30114 «К/с в банках – нерезидентах»                  3 млн. руб. 

К П+ 31206 «Кредиты, полученные КБ от БР»

Таким образом, межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений  и является дорогим по сравнению с другими источниками кредитования ресурсом.

Рассмотрим порядок организации учета результатов и перспективы развития межбанковского кредитования региона.

 

2.3. Порядок организации учета результатов и перспективы развития межбанковского кредитования региона.

 

По полученным межбанковским кредитам банк обязуется возвратить сумму долга и выплатить проценты по нему на условиях, предусмотренных в кредитном договоре. Проценты по полученным кредитам составляют одну из статей расходов КБ. Далее приведены примеры бухгалтерских проводок, отражающих доходы и расходы банка по кредитным операциям.

Пример 1. Получен межбанковский кредит сроком на 1 месяц на сумму 1,5 млн. рублей на основе кредитных договоров от банка-резидента под 15% годовых

Расчет процентов:

; 

Начисление процентов:

Д А+ 70606, 70706 «Расходы»  

К П+31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

Выплата процентов:

Д П- 30102 « К/с кредитных организаций в Банке России»

К А- 31304  «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

Пример 2. Получен межбанковский кредит от банка - нерезидента на срок 2 месяца на сумму 1 млн. руб. под 16% годовых.

Расчет процентов:

;

Выплата процентов:

 

Д А+ 70606, 70706 «Расходы»     26666,66 руб.

К А- 30114 «К/с в банках - нерезидентах»

Расходы, оплаченные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном счете 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Д А+ 614011 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К А- 301101 «Корреспондентский счет в кредитных организациях» 

При наступлении отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, они списываются со счета по учету расходов по кредитным операциям на счет расходов текущего периода.

Д А+ 70606 «Расходы текущего года»   

К А- 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

По размещенным кредитам банк в установленном порядке получит проценты, которые будут являться для него доходами.

Пример 3. Банк - резидент предоставил кредит кредитной организации сроком на 1 мес. в сумме 1 млн.руб. под 15% годовых.

Расчет процентов:

; 

Начисление и получение процентов:

Д А+ 30102 «К/с в Банке России» или 30110 «к/с в кредитных

организациях - корреспондентах»  12500 руб.

К П+ 70601 «Доходы отчетного периода»

Пример 4. Предоставлен кредит банку - резиденту сроком на 3 мес. на сумму 1 млн. € под 14% годовых.

Расчет процентов:

€;  €

Начисление процентов:

Д А+ 30102978 «К/с в Банке России»

или 30110 «к/с в кредитных организациях - корреспондентах»  35000 €

К П+ 70701978 «Доходы прошлого периода»

Доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на пассивном счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

Д А+30102 «Корреспондентский счет в БР» 

К П+ 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»    

При наступлении отчетного периода доходы будут списаны со счета по учету доходов по другим операциям на счет доходов текущего года.

Д П- 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

 К П+ 70601 «Доходы отчетного периода»     

В случае исполнения по договору кредитования в сроки выплаты основного долга и процентов по нему сумма резерва списывается в доходы банка.

Д П- 32015, 32115 «Резервы на возможные потери»  

К П+ 70601, 70701 «Доходы»       

Таким образом, можно сделать вывод, что банк, получая межбанковские кредиты увеличивает свои расходы, которые покрывает за счет доходов, полученных по кредитным операциям.