Учет межбанковских кредитов

     Содержание

     Введение…………………………………………………………………….5

     1.Понятие  межбанковского кредита………………………........................7

     1.1Кредитная политика коммерческого банка……………………………7

     1.2Нормативное регулирование учета операций банка по кредитованию банков-заемщиков ………………………………………………………………10

     2.Сущность  межбанковского кредита. Цели и функции межбанковских  кредитов…………………………………………………………………………15

     2.1Определения  контрагента на рынке межбанковских кредитов…………………………………………………………………………15

     2.2 Функции межбанковского кредитного  рынка………………………22 

     2.3 Учет межбанковских кредитов……………………………………….28

     2.4 Аудит межбанковских кредитов…………………………………..…29

     3. Организация межбанковских расчетов……………..…………………33

     Заключение……………………………………………………………...…36

     Список используемой литературы……………………………………….38  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Устойчивая  и стабильная банковская система - это  важнейший фактор развития экономики  России. Ее состояние и эффективность  функционирования в немалой степени  зависят от качества проведенных  банковских операций, организации финансового  и управленческого учета, налогообложения  прибыли, банковского аудита.

     Бухгалтерский учет в кредитных организациях необходим  для сбора, упорядочения, регистрации  и обобщения информации о срочных  и просроченных кредитах, предоставленных  другим банкам, о суммах начисленных  и полученных процентов за предоставленные  кредиты.

     По  объему и значимости кредитные операции кредитных организаций являются наиболее важными, так как в подавляющем  большинстве за счет кредитного портфеля формируются его текущие и  долгосрочные доходы. Однако проведение операций по размещению средств, особенно кредитных операций, связано со значительным риском потерь в случае неудовлетворительного  обслуживания долга со стороны заемщиков  или невозврата ими полученных средств.

     Данные  обстоятельства в значительной степени  обуславливают первоочередную важность корректного отражения в бухгалтерском  учете операций по предоставлению кредитов и созданию соответствующих резервов.

     Изучение  учета кредитов, предоставленных  другим банкам, является актуальной темой  для исследования.

     Цель  курсовой работы - изучить порядок  бухгалтерского учета расчетов по кредитам предоставленным другим банкам.

     Исходя  из поставленной цели, решались задачи:

     - дать характеристику кредитной  политике и операциям по кредитованию  банков-заемщиков; 

     - изучить нормативное регулирование  учета кредитов, предоставляемых  кредитной организацией другим  банкам;

     - изучить организацию аналитического  и синтетического учета кредитов, предоставляемых кредитной организацией  другим банкам;

     - изучить порядок проведения последующего  контроля за операциями по  кредитованию в банке-кредиторе.

     Для решения задач использованы методы:

     - подбор и изучение нормативной  и учебной литературы, раскрывающей  порядок организации кредитных  операций банка и их отражения  на счетах бухгалтерского учета;

     - проведение контроля за операциями  по кредитованию юридических  лиц.

     Объект  исследования - содержание и раскрытие  учетной политики по предоставлению кредитов другим банкам в Кировском  ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка  Сбербанка России. Предметом исследования послужило Кировское ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка  России, основным видом деятельности которого, является предоставление банковских услуг юридическим и физическим лицам.

     Курсовая  работа выполнена с использованием нормативно-методической литературы, действующей на территории Российской Федерации, публикаций российских авторов  в области оформления и учета  операций по кредитованию банков-заемщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Понятие межбанковского кредита.

     1.1 Кредитная политика коммерческого  банка.

     В соответствии с Федеральным законом  «О банках и банковской деятельности»  од ним из основных источников формирования доходов кредитной организации  являются кредитные операции. Банки  кредитуют юридических лиц, в  том числе другие банки, нуждающиеся  в заемных источниках.

     Кредитная политика банка должна быть направлена на поддержание оптимальной структуры  кредитов по срокам, видам валют  и видов кредитования; планируемый  уровень крупных кредитов, пролонгированных, проблемных, просроченных; предпочтительное обеспечение, в том числе залоговое; сочетание кредитов различной степени  риска на отчетные даты; варианты реструктуризации кредитного портфеля в кризисные периоды.

     Регламент по предоставлению межбанковских кредитов должен содержать перечень и характеристику документов, необходимых к предоставлению банками-заемщиками в банк-кредитор, для оформления межбанковского кредита.

     Для получения кредита банк-заемщик  предоставляет в банк-кредитор: заявление  о предоставлении кредита; учредительный  договор; Устав; свидетельство о  регистрации; сведения о руководстве  банка-заемщика; карточка образцов подписей и печати.

     Дополнительно в банк-кредитор предоставляется  финансовая отчетность банка-заемщика (бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и убытках и приложения к отчетности), договоры гарантий, поручительств, залогов, страховые полисы.

     В случае принятия отрицательного решения  кредитный инспектор информирует  клиента об отказе в предоставлении кредита. В случае принятия предварительного решения о кредитовании клиента  в соответствии с методикой анализа  финансового положения и порядком определения класса кредитоспособности заемщиков, утвержденными кредитной организацией, производится анализ финансового состояния потенциального заемщика.

     По  результатам экспертного заключения специалистов банка кредитным комитетом  выносится решение о возможности  предоставления кредита.

     Отношения между банком-кредитором и банком-заемщиком  регулируются главой 42 ГК РФ. Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заемщика, и на кредитора. Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ, согласно которой возврату подлежит сумма кредита, срочные и просроченные проценты по нему, пени или повышенные проценты в случае несвоевременного возврата кредита.

     К имущественной ответственности  за неисполнение своих обязанностей может быть привлечен банк-кредитор, в частности за немотивированный отказ от предоставления кредита, предоставление его в меньшей сумме или  с нарушением сроков.

     В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»  банки-кредиторы обязаны создавать  резервы на возможные потери по предоставленным  кредитам на случай не возврата денежных средств.

     Общие требования по оценке кредитных рисков, соблюдение которых позволяет установить банку нормативный размер обязательного  резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней  задолженности изложены в Положении ЦБР № 254-П. В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения уполномоченных органов кредитной организации (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

     - I (высшая) категория качества (стандартные  ссуды) - отсутствие кредитного риска  (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю). Размер резерва составляет 0%;

     - II категория качества (нестандартные  ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от  одного до 20%). Размер резерва 1-20%;

     - III категория качества (сомнительные  ссуды) - значительный кредитный  риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от 21 до 50%). Размер резерва 21-50%;

     - IV категория качества (проблемные  ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность  финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде обусловливает ее  обесценение в размере от 51 до 100%). Размер резерва составляет 51-100%;

     - V (низшая) категория качества (безнадежные  ссуды) - отсутствует вероятность  возврата ссуды в силу неспособности  или отказа заемщика выполнять  обязательства по ссуде, что  обусловливает полное (в размере  100%) обесценение ссуды. Размер  резерва 100%.

     Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

     Списание  ссудной задолженности с баланса  банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности по кредиту. Она отражается за балансом не менее пяти лет с  момента ее списания. 
 
 
 

     1.2 Нормативное регулирование учета  операций банка по кредитованию  банков-заемщиков

     В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» движение учетной  информации, обеспечивающей сплошное и непрерывное отражение деятельности банка по кредитованию банков-заемщиков. Первичный учет ведется в мемориальных ордерах, содержащих реквизиты, отвечающие требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

     Федеральный закон «О бухгалтерском учете», кроме  того, предусматривает ведение аналитического и синтетического учета.

     В кредитных организациях аналитический  учет ведется в лицевых счетах, содержащих как минимум 20-значную  нумерацию. Синтетический учет осуществляется в оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерском балансе. В качестве приложений к финансовой отчетности прикладываются ведомости, содержащие остатки задолженности по кредитам и процентам банков-заемщиков, учитываемые  на балансовых и внебалансовых счетах.

     В соответствии с Положением Банка  России № 302-П выданные поручительства и гарантии по кредитам, учитываемые  на внебалансовом счете 91315 «Выданные  гарантии и поручительства», подлежат учету в сумме принятого обеспечения, то есть в той сумме, в которой  оно обеспечивает исполнение обязательств.

     Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован  Положением № 54-П, в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских  проводок, начиная с выдачи и заканчивая погашением кредита, в связи с  чем представляется целесообразным акцентировать внимание на учете  отдельных операций, ошибки в оформлении которых встречаются у бухгалтерских работников.

     Для учета кредитов предоставленных  банкам в рабочем плане счетов открываются счета первого порядка:

     320 «Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитным организациям» (А);