Учет межбанковских кредитов

align="justify">     321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

     К счету 320 открываются счета второго  порядка:

     - 32001 «Кредиты, предоставленные при  недостатке средств на корреспондентском  счете («овердрафт»);

     - 32002 «На 1 день»;

     - 32003 «На срок от 2 до 7 дней»;

     - 32004 «На срок от 8 до 30 дней»;

     - 32005 «На срок от 31 до 90 дней»;

     - 32006 «На срок от 91 до 180 дней»;

     - 32007 «На срок от 181 дня до 1 года»

     - 32008 «На срок от 1 года до 3 лет»;

     - 32009 «На срок свыше 3 лет».

     По  кредиту счета 32015 «Резервы на возможные  потери» учитываются суммы образованного  резерва в соответствии с расчетом кредитного инспектора. Формирование резерва отражается по счету 70601 «Доходы» символ 29101 «Отчисления в фонды  и резервы на возможные потери». Полное погашение кредита завершается  закрытием указанного выше счета.

     В течение пяти лет задолженность  по кредиту учитывается на внебалансовом  счете 918 «Задолженность по сумме основного  долга, списанная из-за невозможности  взыскания».

     Начисление  процентов по предоставленным кредитам производится в соответствии с Положением ЦБР. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета» на остаток задолженности  по основному долгу, учитываемой  на соответствующем балансовом счете, на начало операционного дня.

     Начисление  процентов прошлого месяца производится не позднее последнего рабочего дня. Для учета начисленных процентов  по предоставленным кредитам используются счета второго порядка:

     - 47427 «Требования по получению  процентов» (А);

     - 70601 «Доходы» (П).

     Учет  просроченных кредитов и процентов  осуществляется на балансовых счетах 324 «Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам» (А) и 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам» (А).

     Проценты  по кредитам, отнесенным к 2-5 группам  риска, учитываются на внебалансовом  счете 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» (А). По решению кредитного комитета не погашенные в срок проценты в течение пяти лет могут учитываться  на счете 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» (А).

     Списание  нереальной для взыскания ссуды  и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредитной организацией в  течение одного года до даты принятия решения о списании ссуды, а по ссудам, превышающим 1% от величины собственных  средств кредитной организации.

     В случае возврата погашенной за счет резервов задолженности по основному долгу  на корреспондентский счет полученные суммы признаются доходами банка.

     Если  кредит предоставляется банку-заемщику с открытием кредитной линии, то учет кредитных линий в зависимости  от условий предоставления кредита  ведется на внебалансовых счетах 91316 «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов»  и 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и  «под лимит задолженности»» по лицевым счетам, открываемым в разрезе каждого кредитного договора, и определяется фактической величиной условных обязательств кредитной организации по отношению к заемщику, предусмотренной соответствующим кредитным договором на определенную дату.

     Обязательства кредитной организации подлежат отражению в бухгалтерском учете, начиная со дня, определенного договором  об открытии кредитной линии. Если этот день не оговорен в договоре, то кредитная  линия отражается во внебалансовом  учете в день заключения договора. В мемориальном ордере оформляется  проводка

     дебет 99998 (А)

     кредит 91316 «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов» (П),

     кредит 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», или  «под лимит задолженности» (П).

     При выдаче транша кредита кредитная  линия уменьшается на соответствующую  сумму:

     дебет 91316 или 91317

     кредит 99998;

     При погашении транша кредита, выданного  в рамках возобновляемой кредитной  линии, учтенной на счете 91317 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в  виде «овердрафт» и «под лимит  задолженности»», производится восстановление лимита:

     дебет 99998

     кредит 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», или  «под лимит задолженности».

     В день исполнения заемщиком своих  обязательств по погашению ссудной  задолженности кредитные линии  закрываются путем оформления мемориального  ордера, подписанного кредитным инспектором  и бухгалтером кредитного отдела. На первичном документе оформляется бухгалтерская проводка, включаемая в оборотно-сальдовую ведомость:

     дебет 91316 или 91317

     кредит 99998.

     Исходя  из выше изложенного, учет кредитов предоставленных  банкам-заемщикам ведется согласно нормативной документации, утвержденной законодательно Правительством России, а также положениями Банка  России и Сбербанка России, доводимыми до кредитных организаций, деятельность которых лицензирована.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Сущность  межбанковского кредита. Цели и функции межбанковских  кредитов.

     2.1 Определения  контрагента на рынке межбанковских кредитов

     В начале становления банковской системы  стран СНГ для банка межбанковские  кредиты были единственным источником пополнения средств. В мировой практике к таким источниками являлись депозиты. Для решения проблемы межбанковских  кредитов вначале использовались кредитные  магазины. В магазин можно было подать заявку на покупку и реализацию ресурсов, далее начал действовать  рынок «коротких денег» (срок кредита 1-7 дней). «Короткие деньги» привлекали и продавцов и покупателей, особенно продавцов. Поскольку сроки кредита  небольшие, риски уменьшались. Параллельно  шло формирование рынка краткосрочных  межбанковских валютных депозитов, межбанковских валютных кредитов. На особенность деятельности по межбанковскому кредитованию влияли инфляция и нарастание неплатежей во всех секторах экономики. Рынок начал действовать, не имея законодательной базы, единых правил, технологий процедур, аналитических  служб, не было механизма материальной ответственности участников рынка  в случае неплатежеспособности.

     Операционные  системы, например REUTERS DEALING обеспечивают технические возможности для  оперативного совершения сделок. Банки  получают стандартную информацию (текущие  котировки, условия и прочее), а  также определенный инструментарий для совершения сделок. Доход операционных систем складывается из комиссионных и абонентной платы участников расчетов.

     Коммерческий  банк может привлечь кредит других банков напрямую или через посредника (другой банк, фондовая биржа, брокерская контора и др.). Межбанковский  кредит – довольно дорогой кредитный  ресурс, однако в отличии от депозитов  по ним не устанавливаются резервные  требования, поэтому вся сумма межбанковского кредита может быть использована банком для прибыльных вложений.

     Цена  кредитных ресурсов- процентная ставка по кредиту на рынке межбанковских  кредитов  складывается при взаимодействии спроса и предложения.

     Уровень процентных ставок на рынке межбанковских  кредитов  дифференцируется в зависимости от сроков кредитования.

     Кредитные сделки заключаются  на рынке межбанковских кредитов  в стандартных временных режимах и на другие сроки. При разграничении межбанковских кредитов  не следует ориентироваться на название межбанковских соглашений. Например, многие межбанковские кредиты овернайт следует рассматривать как депозиты. Также к межбанковским кредитам относят онкольные ссуды. Онкольная ссуда- это межбанковская ссуда, предоставляемая на условиях возвратности, платности и срочности и  платности, обеспечением, залогом и использования по назначению, выдаваемая на срок от одного до тридцати лет. Ссудный портфель Центрального    Банка РФ определяется в соответствии с положением «О классификации ссудного портфеля и резервов (провизии) необходимых для покрытия возможных убытков по кредитам ЦБРФ». Кредиты, предоставляемые Центральным Банком, классифицируются в зависимости от соблюдения заемщиком срока возврата, степени обеспечения кредита и финансового состояния заемщика на следующие группы:

     Стандартные, сомнительные и убыточные.

     Стандартный – это кредит, по которому отсутствует  просроченная задолженность и он обеспечен залогом.

     Сомнительный  – это кредит, не удовлетворяющий  требованиям предъявляемым и  стандартным кредитам и несущие  риск убытков, связанные с задержкой  до 30 дней возврата кредита по основному  долгу или вознаграждения.

     Убыточный – это кредит просроченная задолженность  по основному долгу, которому превышает 30 дней. В случае ликвидации заемщика предоставление ему кредита классифицируются вне зависимости от срока погашения  кредитов, как убыточные. К группе убыточных кредитов относят кредиты, предоставленные Центральным Банком в качестве кредитора последней  инстанции. Резервы создаются за счет операционных расходов Центрального Банка.

              Определения  контрагента на рынке межбанковских кредитов

     В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» кредитная  организация на договорных началах  может привлекать и размещать  друг и друга средства в форме  вкладов (депозитов) кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые расчетные  центры корреспондентские счета, открываемые  друг и друга.

     Несовпадение  во времени привлечения и использования  средств клиентов приводит к созданию рынка краткосрочных межбанковских  кредитов.

     Для межбанковского рынка характерно наличие  множества контрагентов.     При нормальном функционировании у банка возникает ситуация потребности в резервах и излишках ресурсов. Потребность или излишек образуются из-за невозможного точного планирования поступлений на корреспондентский счет банка клиентских платежей. Поэтому периодически образуемый у банка излишек ресурсов представляет собой денежные средства, поступающие на расчетный счет клиентов и, соответственно, имеет краткосрочный характер.

     Для соблюдения ликвидности, банк должен вкладывать этот излишек на короткий срок и  с высокой степенью надежности возврата. Этим условиям отвечает межбанковское  кредитование. Коммерческий банк, является участником рынка межбанковских  кредитов, выступая поочередно в роли как кредитора, так и роли заемщика. Эти кредиты являются оптимальным  инструментом регулирования ликвидности  коммерческого банка.

     Преимуществом межбанковского кредита служит высокая  скорость осуществления сделки, соответствующая  быстроте изменения текущей ликвидности  банка. Как только у коммерческого  банка появляется излишек, он может  быть реализован на межбанковском рынке, так как межбанковский кредит является наиболее быстрым и надежным способом размещения краткосрочных  банковских ресурсов.

     Можно выделить два основных назначения межбанковского кредита - межбанковские кредиты  являются для банка спекулятивным  инструментом получения прибыли, а  также инструментом подержания текущей  ликвидности. Это обуславливает  в основном краткосрочный характер межбанковских кредитов, который, как  правило, предоставляется на 1-2 дня.