Лизинг

      Продавец (поставщик) — физическое или юридическое  лицо, которое в соответствии с  договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный  срок имущество, являющееся предметом  лизинга.

      Косвенными  участниками лизинговой сделки считаются  коммерческие и инвестиционные банки, которые кредитуют лизингодателя, гаранты лизинговых сделок, страховые  компании, консалтинговые фирмы, посредники, лизинговые брокеры и другие хозяйствующие  субъекты, которые принимают активное участие в организации и проведении лизинговой сделки, но, тем не менее, не относятся к ее прямым участникам [4, с.27]. Наиболее общая схема лизинговой сделки представлена в приложении А (Приложение А, рисунок А.1). 

      Все участники лизинговой операции осуществляют свою деятельность, предварительно определив  экономические интересы. Мотивация  сторон реализуется в соответствии с правами и обязанностями, установленными в договорах между ними. Следовательно, лизинговый контракт проходит ряд ступеней (Приложение Б, таблица Б.1).

      Таким образом, в зависимости от конкретных условий состав участников лизинговой сделки может меняться. Он расширяется  при задействовании в сделке финансовых институтов (банков), страховых компаний, посреднических структур и др. [4, с.27]. 

      Сущность  лизинга, его экономическое и  организационное значение могут  быть раскрыты более детально, если привести развернутую характеристику функций. По мнению В.А. Горемыкина лизингу присущи следующие функции:

• финансовая;
• производственная;
• функция сбыта;
• получения налоговых льгот;
• расширения зоны предпринимательства;
• разграничения собственника и пользователя имущества;
• развития внешнеэкономической деятельности; 
• дифференциации присвоения средств;
• возмещения стоимости имущества;
• воспроизводства частного собственника;
• развития конкурентных отношений;
• преодоления двойственности общей собственности;
• разгосударствления и приватизации имущества [7].

      А.Л. Игонина придерживается трех основных функций лизинга: финансовой, производственной, сбытовой и функции получения  налоговых льгот.

      Разделим  все функции, выполняемые лизингом по границам их влияния: внутренние (на уровне предприятия, использующего  лизинг) и внешние (проявляются на макроэкономическом уровне).

      Начнем  характеристику с первой группы функций. Производственная функция лизинга  заключается в оперативном и  гибком решении лизингополучателем своих производственных задач посредством  временного использования, а не приобретения объекта в собственность. Поэтому  лизинг наиболее эффективен в отношении  особо дорогостоящей, с наибольшим риском морального старения техники, а  также в отношении предприятий  с сезонным характером производства.

      Лизинг  – один из наиболее прогрессивных  методов материально-технического обеспечения производства, открывающий  пользователям доступ к самой  передовой технике и позволяющий  разрешить противоречие между необходимостью использования в условиях обостряющейся  конкуренции такой техники и  быстрым моральным ее старением. Кроме того, лизинг дает возможность  лизингополучателю использовать в  своей производственной деятельности не только какое-либо отдельное оборудование, но и целые укомплектованные производства. Характерные черты лизинга, рождающиеся  из этой его функции, — оперативность  и гибкость.

      Следующая для рассмотрения функция лизинга  – финансовая. Данная функция выражена наиболее четко, поскольку лизинг, согласно приведенным его определениям, является формой вложения средств в основные фонды. С развитием технического прогресса инвестиционные потребности  народного хозяйства уже не могут  в полной мере удовлетворяться только за счет традиционных каналов финансирования, каковыми выступают бюджетные средства, собственные средства предприятий  и организаций, долгосрочные банковские кредиты и прочие источники. При  этом происходит не только смещение приоритетов  в источниках, но и появляются потребности  в принципиально новых каналах  финансирования. В этих условиях лизинг становится дополнением к традиционным источникам средством для удовлетворения инвестиционных потребностей предприятий.

      Значение  финансовой и производственной функций  лизинга для экономики не вызывает сомнения так же, как и его сбытовая функция. Функция сбыта — это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта. Вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество. Сегодня, однако, полностью она не может быть реализована. Ограничение роли лизинга как дополнительного канала сбыта производственной продукции вызвано общим падением уровня производства и разбалансированностью рынка машино-технической продукции. Сбытовая функция лизинга имеет значение, естественно, только в том случае, если к данному виду финансирования прибегают в целях расширения круга потребителей и завоевания новых рынков сбыта. С помощью лизинга в число потребителей вовлекаются те предприятия, которые либо не имеют финансовых возможностей приобрести оборудование в собственность, либо в силу особенностей производственного цикла не нуждаются в постоянном владении им. В некоторых случаях к лизингу единичного оборудования обращаются перед закупкой его партией с тем, чтобы опробовать образцы в конкретных условиях производства.

      При характеристике внешних функций  отметим две. Здесь важно подчеркнуть, что финансовая функция среди  внешних функций лизинга –  это не повторение его внутрипроизводственной функции. С этой точки зрения, лизинг как особая форма инвестирования, делающая этот процесс привлекательным  для всех его участников, безусловно, стимулирует инвестиционную деятельность не только на микроуровне.

         Воспроизводительную функцию можно охарактеризовать, с точки зрения процесса воспроизводства, в общеэкономическом масштабе: в результате применения лизинга во всей цепи взаимоотношений участников лизингового бизнеса формируются новые взаимосвязи в отношениях собственности, и обеспечивается эффективное сочетание экономических интересов различных сфер народнохозяйственного оборота на отдельных стадиях воспроизводства, всех хозяйственных субъектов, участвующих в общем цикле производства, использования, воспроизводства вообще и воспроизводства данного товара (объекта лизинга) в частности. Исходя из этого, можно сделать вывод, что воспроизводственная функция лизинга как оптимизирующая результаты в каждом из звеньев воспроизводственного процесса делает этот процесс более динамичным и всеобъемлющим. 

1.2 Правовое обеспечение лизинговых платежей

      В Республике Беларусь началом правового  регулирования лизинга можно  считать 1994 г., когда Министерством  финансов Республики Беларусь изданы Методические указания о порядке  учета лизинговых операций [24]. В  этом документе были даны основные определения и бухгалтерские  проводки по лизинговым операциям. При  всех своих достоинствах и недостатках  данный нормативный правовой акт  позволил работать десяткам лизинговых компаний.

      В настоящее время в Республике Беларусь принято специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Основными  нормативными правовыми актами, регламентирующими  лизинг, являются: Гражданский кодекс Республики Беларусь[5, ст. 636 - 641]; Положение  о лизинге на территории Республики Беларусь, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 1997 г. N 1769; Указ Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997 г. N 587 "О лизинге" [20]; Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. N 75 "О порядке бухгалтерского учета лизинговых операций" [19], и некоторые др.

      Отношения, связанные с лизингом, регламентируются также актами международного права. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 2 июля 1998 г. N 352 [23] Республика Беларусь присоединилась к Конвенции УНИДРУА о международном  финансовом лизинге от 28 мая 1998 г. [25]. В рамках СНГ 25 ноября 1998 г. подписана  Конвенция о межгосударственном лизинге, ратифицированная Республикой  Беларусь Законом от 9 ноября 1999 г. N 309-З "О ратификации Конвенции  о межгосударственном лизинге" [22]. Кроме того, в целях создания благоприятных правовых, экономических и организационных условий для взаимовыгодного лизинга в государствах — участниках СНГ, а также на формирование действенного механизма защиты прав и интересов субъектов межгосударственного лизинга в Содружестве Независимых Государств 17 мая 2006 года Палатой представителей Национального собрания Республики Беларусь  принят  проект Закона Республики Беларусь ”О ратификации Соглашения о создании благоприятных правовых, экономических и организационных условий для расширения лизинговой деятельности в Содружестве Независимых Государств“. 

      Объектом  гражданского правоотношения считают  то, на что направлены субъективные права и обязанности его участников [21].

      Под предметом договора лизинга следует  понимать вещи, которые лизингодатель  специально приобретает у продавца по указанию лизингополучателя и  передает последнему во временное владение и пользование в соответствии с условиями лизингового договора.

      Стороны в договоре лизинга — это участники  договора, то есть лица (субъекты), которые  наделены правами и обязанностями  в лизинговом правоотношении. Субъектами договора лизинга в соответствии с ГК Республики Беларусь признаются арендодатель и арендатор лизингового  имущества [5, ст. 636]. Тем самым подчеркивается, что договор лизинга является одним из видов договора аренды.

      В соответствии с Положением о лизинге  лизингодатель — это юридическое  лицо, передающее по договору лизинга  специально приобретенный для этого  за счет собственных и (или) заемных  средств объект лизинга [19, абзац  второй части первой пп. 1.3 п. 1]. На рынке лизинговых услуг в качестве лизингодателей чаще всего выступают банки и небанковские кредитно-финансовые организации, лизинговые компании, а также страховые организации [26].

      Привлекательность договора лизинга для банков объясняется  многими обстоятельствами, в том  числе и тем, что в результате лизинговой деятельности растет число  клиентов банка, расширяются возможности  банковских операций, обеспечивается стабильный доход, создаются дополнительные гарантии обеспечения капиталовложений. Участие банков в качестве лизингодателя  может быть прямым и косвенным. При прямом участии банк непосредственно сам сдает оборудование во временное владение и пользование лизингополучателю. При косвенном участии банк обычно предоставляет ссуду специализированной лизинговой компании. В США, например, каждый пятый банк с активами более 100 млн. долларов участвует в прямом лизинге. [3].

      Положение о лизинге [19, абзац третий части  первой пп. 1.3 п. 1] определяет, что лизингополучатель—это субъект хозяйствования, получающий объект лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга.

      В пп. 1.4 п. 1 Положения о лизинге договор лизинга определяется как "соглашение между лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и обязанностей по поводу приобретения лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем объекта лизинга у определенного последним продавца (поставщика) и предоставления лизингополучателю объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа либо предоставления лизингодателем ранее приобретенного объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа" [19].

      Таким образом, в настоящее время в  Республике Беларусь выработан официальный  подход к трактовке юридической  природы договора лизинга, состоящий  в признании лизинга разновидностью аренды.

      Как ранее отмечалось, лизинг — это  трехсторонний договор, что является традицией англо-американской правовой системы. И, если для англо-американской правовой системы ничего странного  в конструкции трехстороннего договора, участники которого имеют различные  права и обязанности, нет, то для  нашего договорного права, основанного  на романо-германской системе, существование  таких трехсторонних договоров  недопустимо. Англо-американскому договорному  праву не свойственна жесткая  взаимообусловленность права требования и долга в обязательстве. Договор  в указанной системе права  — это сумма обещаний (встречных  предоставлений), даваемых сторонами  друг другу: сколько сторон — столько  и обещаний. Конечно, обещания связаны  между собой, но не настолько, чтобы  всегда вместе возникать и прекращаться. С данных позиций число участников договора безразлично. Поэтому рассмотрение договора лизинга в качестве трехстороннего, несмотря на то, что в его состав входят купля-продажа и аренда, с  позиций англо-саксонской системы  права никаких сомнений не вызывает: все элементы лизинга взаимосвязаны, поэтому налицо договор.

      Однако  для Республики Беларусь, которая  в целом следует германской традиции, трехсторонний договор, в котором  участникам принадлежат разные по содержанию права и обязанности, теоретически неприемлем. Он всегда может и должен быть разложен на совокупность двусторонних договоров. Каждая из сторон таких договоров  имеет взаимообусловленные права  и обязанности. Заключение и исполнение каждого из этих договоров происходит обособленно. В связи с этим в  рамках отечественного гражданского права  так мало многосторонних сделок и  так много двусторонних.

      На  протяжении почти 15 лет разрабатывались  положения, регламентирующие международный  лизинг, которые совмещали в себе подходы различных государств к регулированию указанных отношений. В результате подобной работы был разработан проект Конвенции о международном финансовом лизинге, который был предложен для принятия 55 государствам, собравшимся на дипломатическую конференцию в Оттаве (Канада) с 9 по 28 мая 1988 г. Результатом указанной конференции явилось подписание Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге, государствами-участниками которой стали США, СССР, Франция, ФРГ, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии и др.