МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

     ХАРКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 
 
 

     Глебова Н. В.

     КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

     по курсу “УЧЕТ В БАНКАХ”

     для студентов заочной формы обучения 
 
 
 
 
 

     Составитель: Н.В. Глебова 
 

     Ответственный за выпуск П.С. Тютюнник 
 
 
 
 
 

     Харьков, ХНЭУ, 2007

 

      Введение 

     В современных условиях универсализации деятельности финансовых учреждений расширение спектра финансовых услуг стало важным условием для стабильного экономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степени определяется степенью развития банковской системы.

       Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

     Источником информации о деятельности банковского учреждения является его учетная система. В Украине общие принципы построения учетных систем общие для всех субъектов хозяйствования. Их определено Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 р. № 996-ХIV и Национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета. Но бухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет свои особенности, что обусловлено экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.

     Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка.

     К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.

     Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

     Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

     Конспект лекций «Учет в банках» дает возможность познакомиться студентам с отражением в учете базовых операций современного коммерческого банка.

 

      Тема 1. Коммерческие банки как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Основы их деятельности  

     Коммерческие банки в кредитной системе 

     Различают два понятия кредитной системы:

     1) функциональная форма (совокупность кредитных отношений, форм и методов кредитования);

     2) институциональная форма (совокупность кредитно-финансовых учреждений, аккумулирующих свободные денежные средства и предоставляющих их в ссуду).

     В первом аспекте кредитная система представлена банковским, потребительским, коммерческим, международным кредитом. Всем этим видам кредита свойственны специфические формы отношений и методы кредитования, а реализуют и организуют эти отношения специализированные учреждения второй группы. Ведущим звеном институциональной структуры кредитной системы являются банки.

     В Положении НБУ "О кредитовании" № 246 от 28.09.1995 года отмечается: "Кредит - это ссудный капитал банка в денежной форме, который передается во временное пользование на условиях возврата, обеспечения, страхования, платности и целевого характера использования".

     Кредитная система в странах с рыночной экономикой представлена:

     центральными банками страны;

     банковским сектором (инвестиционные, ипотечные, сберегательные банки и т.д.);

     небанковские финансово-кредитные институты (страховые, финансово- инвестиционные компании, пенсионные фонды, кредитные союзы).

     Согласно ст. 2 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» от 20.03.91 г. (с изменениями и дополнениями) банки - это учреждения, функцией которых является кредитование субъектов хозяйственной деятельности и граждан за счет привлечения средств предприятий, учреждений, организаций, населения и других кредитных ресурсов, кассовое и расчетное обслуживание народного хозяйства, выполнение валютных и иных банковских

     операций, предусмотренных этим законом. 

     1.2. Банковская система Украины на современном этапе 

     Основным проводником кредитных отношений выступает банковская система, то есть совокупность банков и банковских учреждений всех видов в стране.

     Банковская система - основное звено кредитно-финансовой системы, неотъемная часть структуры рыночной экономики. 

     Банковские системы разных стран отличаются, но можно выделить два типа их построения: одноуровневую и двухуровневую.

     Одноуровневая система предусматривает горизонтальные связи между банками, осуществление унифицированных операций (отношения равноправного партнерства между низовыми звеньями - коммерческими банками разных типов и видов независимо от формы собственности - все банки находятся на одной иерархичной линии, характерно для тоталитарных стран, существовала до 1987 года в бывшем СССР).

     Двухуровневая система характерна для стран рыночной экономики, состоит из двух уровней: верхний уровень - центральный банк; нижний уровень - другие банки.

     Современная банковская система Украины базируется на двухуровневой системе: на первом уровне - центральный банк (НБУ), на втором - коммерческие банки разных форм собственности, специализации и сферы деятельности.

       Законодательное обеспечения функционирования банковской системы Украины было осуществлено с принятием в 1991 г. Закона Украины «О банках и банковской деятельности». Но фактически деятельность коммерческих банковских учреждений на территории Украины началась раньше. Условно можно выделить несколько временных этапов образования и развития национальной банковской системы:

     1988-1990гг. - образование прототипа системы украинских коммерческих банков в составе банковской системы СССР;

     1991г. - I полугодие 1992г. - перерегистрация украинских коммерческих банков и начало формирования банковской системы Украины как независимого государства;

     II полугодие 1992 г. - 1993 г. - развитие банковской системы Украины на этапе становления экономического и политического суверенитета;

     1994 - 1996 гг. - развитие банковской системы на первом этапе реализации курса экономических реформ монетарными методами (НБУ установил и ввел в практику единые правила деятельности украинских банков);

     1997 - 1998 гг. - развитие банковской системы в условиях углубления финансово-экономического кризиса, постепенного перехода к соединению монетарных методов управления экономикой с применением мер относительно ее структурного реформирования;

     1999 г. - до сегодняшнего момента - развитие банковской системы в условиях реструктуризации экономики, укрупнение и консолидация банковского капитала. 

     1.3. Цели и функции НБУ 

     Конечная цель центрального банка (НБУ) как органа координирования и регулирования:

     обеспечение товарно-денежного сбалансирования в экономике страны;

     стимулирование экономического роста;

     достижение стабильности национальной валюты;

     урегулирование государственного долга.

     НБУ имеет также тактические и оперативные задания, они не такие емкие и соответствуют денежно-кредитной политике банка на определенном этапе развития государственной экономики. Он является юридическим лицом, находится в собственности государства и подотчетен парламенту страны.

     В соответствии с целями НБУ осуществляет ряд функций (Закон «О НБУ» определяет 19 функций) их основной смысл:

     1) совместно с правительством страны разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

     2) монопольно осуществляет эмиссию национальной валюты и организует ее обращение;

     3) устанавливает правила осуществления расчетов, формы и порядок их проведения;

     4) ведет реестр банков и их филиалов, осуществляет лицензирование банковской деятельности и проводимых ими операций;

     5) осуществляет накопление и сбережение золотовалютных запасов государства;

     6) представляет интересы Украины

     1.4. Виды коммерческих банков

 

     В банковской системе Украины функционируют коммерческие банки, разные по форме собственности, организационной форме деятельности, величине капитала, специализации:

     1) В зависимости от формы собственности КБ бывают:

     государственные;

     акционерные;

     коллективные;

     совместные (иностранный капитал).

     2) В зависимости от формы создания и способа формирования уставного капитала: унитарные и коллективные, а именно:

     паевые - созданные в виде товариществ с ограниченной ответственностью;

     акционерные банки - общества открытого или закрытого типов;

     унитарные банки - владельцем которых является государство или частное лицо.

     3) В зависимости от величины уставного фонда, а также величины собственного капитала и активов КБ делятся на:

     мелкие;

     средние;

     крупные.

     4) По территориальному характеру действия:

     региональные;

     республиканские;

     международные, которые образовываются при участии иностранного капитала и могут иметь свои филиалы за рубежом.

     5) По объему и разнообразию операций:

     универсальные;

     специализированные.

     6) В зависимости от наличия филиалов:

     безфилиальные;

     малофилиальные;

     многофилиальные. 

     1.5. Операции, осуществляемые коммерческими банками 

     Для обеспечения выполнения своих функций и достижения стратегических и тактических целей КБ осуществляют соответствующие операции, стремясь к постоянному увеличению их количества и качества.

     Все банковские операции могут быть объединены по функциональным признакам в соответствующие группы операций, основные из них:

     кредитные;

     учредительские;

     расчетно-кассовые;

     инвестиционные;

     депозитные;

     межбанковские;