Кредитование юридических лиц

Несколько иная по форме практика использования кредитных договоров в Германии, где для банков одной системы установлены общие кредитные условия. Наряду с законами они составляют правовую основу кредитных операций. Установление общих кредитных условий – одна из мер по защите банков от риска.

В Германии процесс заключения кредитного договора включает следующие этапы:

- формирование  содержания кредитного договора  с клиентом;

- рассмотрение  его банком и составление заключения;

- корректировка  кредитного договора сходя из  взаимного согласования;

- заключение  кредитного договора, состоящее  в его подписании обеими сторонами.

В приложении 12 приводится схема заключения кредитного договора. По данной схеме клиент составляет первоначальный проект договора исходя из своих потребностей. При этом он может обратиться в банк за консультацией по интересующим его вопросам и за предварительным мнением банка о возможностях получения ссуды на определенную цель [8, c. 153-155].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

2.1 Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику в балансе банка-кредитора

1. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.

Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Д-т 441-454, 456, 460-473

К-т банковский счет клиента-заемщика

2. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке.

Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица):

Д-т 441-454, 456, 460-473

К-т корреспондентского счета

3. Бухгалтерский учет операций  по предоставлению кредитов путем  открытия клиенту-заемщику кредитной  линии и в форме "овердрафта".

В случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления денежных средств, определенному договором на предоставление денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

3.1. Операции по предоставлению  кредитов по соглашениям/договорам  об открытии кредитной линии, предусматривающим установление  клиенту-заемщику "лимита выдачи":

В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998

К-т 91316

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316

К-т 99998

При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316

К-т 99998

При этом внебалансовый счет № 91316 закрывается.

3.2. Операции по предоставлению  кредитов по соглашениям/договорам  об открытии кредитной линии, предусматривающим установление  клиенту-заемщику "лимита задолженности":

В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита задолженности" отражается на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998

К-т 91317

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91317

К-т 99998

3.3. Операции по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

В день, определенный договором банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению денежных средств, клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта" отражается на внебалансовом счете 91317 следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998

К-т 91317

При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка, образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т лицевого счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")"

К-т банковского счета клиента-заемщика и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

Д-т 91317

К-т 99998

4. Денежные средства, предоставленные  на условии "до востребования", учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием "до востребования", а с момента востребования банком-кредитором суммы основного долга следующим образом:

- если договором предусмотрен конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга, - на балансовых счетах второго порядка по учету размещенных средств, соответствующих этому сроку;

- если конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до востребования", - на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на срок до 30 дней.

Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии "до востребования, но не ранее определенного срока", учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для денежных средств, предоставленных (размещенных) на условии "до востребования".

5. На сумму размещенных денежных  средств банк-кредитор должен  создавать резервы на возможные  потери в порядке, установленном  Банком России [3].

2.2 Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка-кредитора

1. Бухгалтерский учет операций  по возврату денежных средств  клиентом-заемщиком, который обслуживается  в банке-кредиторе:

Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Д-т банковский счет клиента-заемщика

К-т 441-454, 456, 460-473

2. Бухгалтерский учет операций  по возврату денежных средств  клиентом-заемщиком, который обслуживается  в другом банке.

Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица на корреспондентский счет банка-кредитора:

Д-т корреспондентский счет банка

К-т 441-454, 456, 460-473

3. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных  в рамках открытой клиенту-заемщику  кредитной линии и в форме "овердрафта".

3.1. Операции по погашению кредитов  по соглашениям/договорам об открытии  кредитной линии, предусматривающим  установление клиенту-заемщику "лимита  выдачи":

При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете 91316 не восстанавливается.

При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии (в случае если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи"), осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316

К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

Внебалансовый счет 91316 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

3.2. Операции по погашению кредитов  по соглашениям/договорам об открытии  кредитной линии, предусматривающим  установление клиенту-заемщику "лимита  задолженности":

При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998

К-т 91317

При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91317

К-т 99998

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

3.3. Операции по погашению кредитов в форме "овердрафта":

Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") обнуляется при полном погашении клиентом-заемщиком кредита, предоставленного в форме "овердрафта", и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора/соглашения.

При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д 99998

К 91317

При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91317

К-т 99998

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

3.4. В день, определенный дополнительным соглашением к соглашению/договору об открытии кредитной линии либо договору банковского счета, предусматривающим изменение установленного клиенту-заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме "овердрафта", осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- на  сумму увеличения установленного  клиенту-заемщику лимита получения  денежных средств (дополнительно  к неиспользованному клиентом-заемщиком  лимиту в случае его наличия):

Д 99998

К 91316, 91317

- на  сумму уменьшения установленного  клиенту-заемщику лимита получения  денежных средств (сокращается величина  неиспользованного клиентом-заемщиком  лимита):

Д 91316, 91317

К 99998

4. При неисполнении (ненадлежащем  исполнении) клиентом-заемщиком обязательств  по возврату банку-кредитору суммы  основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором  датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения  иных оснований, предусмотренных  законом или нормативными актами  Банка России, ссудная задолженность  переносится на счета по учету  просроченной ссудной задолженности  по основному долгу. При этом  делаются следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т 458

К-т 441-454, 456, 460-473

5. При погашении просроченной  задолженности по размещенным  денежным средствам осуществляются  бухгалтерские проводки:

Д-т 441-454, 456, 460-473

К-т 458

6. При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или  заключении дополнительного соглашения  к договору, согласно которому  увеличивается срок действия  договора, делаются следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения (балансовые счета 441-454, 456, 460-473)

К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения (балансовые счета 441-454, 456, 460-473)

7. Списание с баланса банка-кредитора  безнадежной и/или нереальной  для взыскания задолженности  по размещенным денежным средствам  и перенесение указанной задолженности  на соответствующие внебалансовые  счета, а также списание этой  задолженности с внебалансовых  счетов производятся в порядке, установленном Банком России.