Кредитование юридических лиц

ВВЕДЕНИЕ

Термин «Коммерческий банк» возник на ранних этапах развития банковского дела, когда банки обслуживали преимущественно торговлю (commerce), товарообменные операции и платежи. Основной клиентурой были торговцы. Банки кредитовали транспортировку, хранение и другие операции, связанные с товарообменом. С развитием промышленного производства возникли операции по краткосрочному кредитованию производственного цикла: ссуды на пополнение оборотного капитала, создание запасов сырья, выплату зарплаты и т.д. Сроки кредитов постепенно увеличивались, часть банковских ресурсов начала использоваться для вложений в основной капитал, ценные бумаги. За последнее время произошли значительные изменения в становлении банковской системы. Определились банки-лидеры, сформировались основные направления банковской специализации, завершился раздел клиентской базы между финансовыми институтами. Переход России к рыночной экономике, повышение эффективности ее функционирования, создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и дальнейшего развития кредитных отношений. Кредит стимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. Кредиты, которые предоставляются коммерческими банками, можно классифицировать по различным признакам. Объективная необходимость кредитования предприятий обусловлена особенностями кругооборота капитала, которыми являются: постоянное образование денежных резервов, различная длительность оборота средств в хозяйстве и тесное переплетение наличного и безналичного оборота. В процессе кругооборота средства в одних хозяйственных звеньях высвобождаются, а у других возникает потребность в их использовании. При помощи кредитного механизма предприятия получают средства, необходимые им для работы.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в современных условиях особое значение приобретают принципы рационального кредитования. Важным становится и соблюдение технологии кредитования, правил выдачи и погашения ссуд, оформления операций по кредитованию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, бухгалтерский учет кредитных операций.

Целю данной работы является исследование кредитной политики банков, оформления операций по кредитованию коммерческими банками юридических лиц и отражение этих операций в бухгалтерском учете.

Для достижения цели были определены следующие задачи:

1. проанализировать кредитную политику банков;
2. изучить субъекты, объекты, условия и этапы кредитования юридических лиц;
3. исследовать кредитную документацию, представляемую банку;
4. рассмотреть отражение операций по кредитованию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в бухгалтерском учете.

Предметом исследования данной работы является кредитная документация; кредитная политика банков.

Объектом исследования выступает непосредственно процесс кредитования юридических лиц.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. Первая глава посвящена теоретическим аспектам кредитной политики банка, приводится анализ процесса кредитования коммерческими банками юридических лиц: указаны документы, необходимые для предоставления кредита, особое внимание уделено кредитному договору как основе кредитования. Во второй главе рассмотрен учет операций по кредитованию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Методологической основой исследования послужили нормативные и законодательные акты РФ, труды специалистов и банковских деятелей, исследовательские статьи в периодической литературе, сеть Интернет.

Глава 1 Кредитная политика банка. ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ

1.1 Кредитная политика банка

Кредитная политика создает основу всего процесса кредитования, формулирует общие принципы и ограничения, утверждается Советом банка и оформляется как письменный меморандум, которым руководствуются все работники Банка (приложение 1).

Содержание и структура этого документа различна для разных банков, но основные моменты, как правило, схожи в документах такого рода. Прежде всего, формулируется общая цель политики, например предоставление надежных и рентабельных кредитов. Степень риска должна соответствовать обычной норме доходности по кредитам с учетом стоимости кредитных ресурсов и административных издержек банка. Кроме этого делается расшифровка, каким образом банк собирается достигнуть заявленной цели. Для этого определяются приемлемые для банка виды кредитов, кредиты, от которых банк рекомендует воздерживаться, предпочтительный круг заемщиков, нежелательные для банка заемщики по различным категориям, география работы банка по кредитованию, ограничение размеров ссуд по различным категориям заемщиков, политику банка в области управления кредитным риском, ревизий и контроля. Коммерческие банки в соответствии со своей спецификой разрабатывают общие принципы кредитной политики (в мировой практике — меморандум о кредитной политике), формируют ее главную цель, основные направления кредитования. Кредитные операции связаны с риском, степень которого в РФ в условиях спада производства, нестабильности экономики растет. Это определяет необходимость формирования качественного кредитного портфеля банка, в котором должна быть меньше доля рискованных операций, несмотря на то, что в ряде случаев такие операции могут быть прибыльными для банка. Степень риска должна соответствовать обычной норме доходности по ссудам с учетом стоимости кредитных ресурсов и административных издержек банка.

При определении кредитной политики следует ориентировать кредитную стратегию на диверсификацию как состава клиентов, так и спектра предоставляемых им ссуд (услуг), что необходимо в условиях конкуренции. Кредитная политика заключается в необходимости достижения цели роста активов и повышения их качества. При этом предпочтение отдается второму направлению кредитной политики. Стратегия банка - это способ использования определенных инструментов и методов для реализации политики банка. Кредитная стратегия может заключаться в проведении анализа по следующим основным направлениям: оценка и контроль за состоянием кредитного портфеля; учет степени риска; диверсификация операций банка: по секторам экономики, видам операций и услуг с тем, чтобы снизить общий кредитный риск банка; создание резервов на покрытие потерь по кредитам; тщательный контроль и надзор за проблемными ссудами. Закон возлагает общую ответственность за кредитные операции на совет директоров банка. Совет директоров делегирует функции по практическому предоставлению ссуд на более низкие уровни управления и формулирует общие принципы и ограничения кредитной политики. Совершенствование практики кредитования требует разработки оптимальной для банка организации кредитования. В этих целях банки, имеющие в своем аппарате квалифицированных и профессиональных банковских работников, уделяют внимание поиску оптимальных вариантов методики расчета кредитоспособности заемщиков, правил кредитования. Организация кредитования должна обеспечивать безусловный возврат ссуд, целевой характер их использования, стимулирование роста объема производства продукции, удовлетворяющей потребности общества, и увеличение доли кредитных вложений, направляемых на инвестиционные проекты в перспективные высокоэффективные отрасли. Общие ориентиры и рекомендации должны давать возможность инициативной работы практических работников, занимающихся отбором конкретных кредитных проектов и выработкой условий кредитных договоров. При этом можно определить предельные суммы кредитов, решения по которым принимаются сотрудниками разных должностных категорий. Кредитная политика банка разрабатывается также на основе положений экономической и денежно-кредитной политики государства и сложившейся хозяйственной ситуации в данном регионе [22].

1.2 Субъекты, объекты, условия и этапы кредитования

По своей природе кредит является категорией обмена, разделенного во времени. Кредит увеличивает денежный оборот. Представленный в денежной форме юридическим и физическим лицам, он создает новые деньги на депозитных счетах в банках, что дает владельцам этих счетов возможность расширения платежей по своим обязательствам. Кредит оказывает активное воздействие на денежный оборот, ускоряя его. [10, с. 10-14]

Субъектом кредитования с позиции классического банковского дела являются юридические либо физические лица, дееспособные и имеющие материальные или иные гарантии совершать экономические, в том числе кредитные сделки.

Заемщиком при этом может выступить любой субъект собственности, внушающий банку доверие, обладающий определенными материальными и правовыми гарантиями, желающий платить процент за кредит и возвращать его кредитному учреждению.

Субъект получения ссуды может быть самого разного уровня, начиная от отдельного частного лица, предприятия, фирмы вплоть до государства. Разделение кредитов по субъектам их получения порождает еще одно понятие классификации в системе кредитования – вид кредитов (приложение 2). Вид кредитов отображает совокупность свойств, которые характерны для той или иной конкретной кредитной сделки в экономическом и организационном отношении.

Банковские кредиты можно подразделить и в зависимости от объекта кредитования. В узком смысле объект – это вещь, под которую выдается ссуда и ради которой заключается кредитная сделка. В российской практике краткосрочные кредиты выдаются под различные элементы материальных запасов. Долгосрочные ссуды направляются на кредитование таких объектов, как: строительство производственных объектов; реконструкция, техническое перевооружение, расширение производственных объектов; приобретение техники, оборудования и транспортных средств; организация выпуска новой продукции; строительство объектов непроизводственного назначения и т.д. [5, c. 139 - 143].

Под условиями кредитования понимаются своего рода требования, которые предъявляются к базовым элементам кредитования – субъектам, объектам и обеспечению кредита. Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента. Желающих получить кредит всегда много, но среди них необходимо выбрать тех, кому можно его предоставить, доверить и быть уверенным, что ссуда будет своевременно возвращена и за её использование будет выплачен ссудный процент. Так же обстоит дело и с объектом кредитования. Объектом кредитования не может быть всякая потребность заёмщика, а только та, которая связана с его временными платёжными затруднениями, вызвана необходимостью развития производства и обращения продукта. Обеспечение как третий базовый элемент системы кредитования должно быть качественным и полным.

Кредитование должно выражать интересы обеих сторон кредитной сделки. Целью кредитования является создание предпосылок для развития экономики заёмщика, его конкурентоспособности и прибыльности, непрерывности производства и обращения. Условиями кредитования должно быть и соблюдение интереса другой стороны – банка-кредитора. Его интересы могут не совпадать с интересами клиентов. У банка всегда есть выбор, куда лучше вложить собственные и аккумулированные капиталы. Условия кредитования связаны также с принципами кредитования – целевым характером, срочностью и обеспеченностью кредита. Если клиент потенциально может нарушить один из них, кредитная сделка не состоится.

Современная система кредитования базируется на возможности реализации залогового права, наличии различных типов гарантий и поручительств третьих сторон. Эти и другие формы обеспечивают надежность кредитной сделки, возможность возврата кредита в случае нарушения принципов кредитования.

Кредитование осуществляется при условии, что будут соблюдены и коммерческие интересы банка. Кредитование производится на платной основе. Платность во многом определяется кредитным риском, уровнем учетной ставки Центрального Банка, общим состоянием спроса и предложения кредита на рынке. Также условием кредитования является планирование взаимоотношений сторон. Объектом планирования в банке является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и расходы по кредитным операциям.

Непосредственно кредитный процесс начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заемщиком.

Переговоры о кредите начинаются задолго до принятия конкретного решения. Предложение о выдаче кредита может исходить как от банка, так и от клиента. Следующим этапом является этап рассмотрения конкретного проекта. Неустойчивость экономической ситуации, инфляция требуют от российских банков особой осторожности и опыта оценки кредитоспособности клиента, объекта кредитования и надежности обеспечения, качества залога и гарантий.

Вслед за ним наступает этап оформления кредитной документации. Работники банка оформляют кредитный договор, выписывают распоряжения по банку о выдаче кредита, заводят специальное досье на клиента-заемщика (кредитное дело).

Составление кредитного договора представляет собой двусторонний процесс, в котором участвуют как кредитор, так и заемщик. Данный процесс включает несколько этапов, содержащих ряд процедур, в которых степень участия кредитора и заемщика разная. Первый этап охватывает составление банком итогового кредитного договора, учитывающего требования ГК РФ к существенным его условиям, и БР – к определению видов кредита, которые выдает банк; способам оценки и регулированию кредитного риска. Второй этап состоит в совместном банка с клиентом обсуждении предварительных условий предполагаемой кредитной сделки: вид ссуды, ее объем, целевая направленность, срок погашения, уровень процентной ставки, права и обязанности сторон. На третьем этапе банк на основе анализа кредитоспособности потенциального заемщика и самой кредитной сделки на предмет ее эффективности и рискованности определяет ряд экономических и организационных условий, позволяющих минимизировать для него кредитный риск. Четвертый этап связан с рассмотрением на кредитном комитете возможности заключения кредитного договора и содержания его основных условий, обеспечивающих целевое использование кредита и его возвратность. Пятый этап включает рассмотрение заемщиком проекта кредитного договора. Заемщик может внести в проект некоторые коррективы, не носящие принципиального характера. Шестой этап отражает заключение кредитного договора, после чего он приобретает силу юридического документа, обязательного для исполнения банком и заемщиком (заемщик подписывает кредитный договор, скрепив подпись печатью).