Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2014 в 12:13, курсовая работа
Целю данной работы является исследование кредитной политики банков, оформления операций по кредитованию коммерческими банками юридических лиц и отражение этих операций в бухгалтерском учете.
Для достижения цели были определены следующие задачи:
1. проанализировать кредитную политику банков;
2. изучить субъекты, объекты, условия и этапы кредитования юридических лиц;
8. Отражение поступления
2.3 Бухгалтерский учет имущества, полученного в обеспечение; операций по начислению и получению процентов; учет резервов, созданных на возможные потери по ссудам
Полученное под выданные кредиты обеспечение учитывается на пассивных внебалансовых счетах, на разных счетах второго порядка в зависимости от вида обеспечения:
- ценные бумаги, полученные в залог – 91311;
- имущество (кроме ценных бумаг) – 91312;
-драгоценные металлы – 91313.
Полученные гарантии и поручительства учитываются на активном счете – гарантии и поручительства – 91414.
С 1 января 2008 года банки перешли на метод начисления при ведении бухгалтерского учета. Таким образом, процентные доходы по кредитам 1-й и 2-й категорий, доход по которым признается, отражаются на балансе банка. По кредитам 4-й и 5-й групп проценты доходом не признаются и отражаются на внебалансовых счетах. По кредитам 3-й категории качества банк самостоятельно принимает решение о признании или непризнании процентных доходов по всем кредитам этой категории. Классификация ссуд на основании профессионального суждения по категориям качества представлена в приложении 13.
Начисляемые проценты отражаются проводкой:
- по признаваемым процентным доходам
Д-т 47427
К-т 70601;
- по процентам, не признаваемым доходом
Д-т 91604
К-т 99999.
По кредиту начисляются проценты исходя из ставки, установленной в договоре. Для целей бухгалтерского учета проценты наращиваются и отражаются в балансе на дату, обусловленную в договоре и на последний день месяца ежемесячно, а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора. Начисление также производится при переводе кредита из одной категории качества в другую.
Погашение процентов по кредиту отражается проводкой:
Д-т расчетного (текущего) счета, корреспондентский счет банка
К-т 47427.
В учете отражено создание (доначисление) резерва по кредитам, предоставленным юридическим лицам
Д-т 70606
К-т 44115 – 45415, 45615, 46008 - 47308
Списан (уменьшен) ранее созданный резерв при возврате кредита юридическим лицом
Д-т 44115 – 45415, 45615, 46008 - 47308
К-т 70601
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды
Д-т 44115 – 45415, 45615, 46008 - 47308
К-т 458
С 2008 года под требование по получению начисленных процентов по размещенным средствам банки стали создавать резервы на возможные потери.
Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов. В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:
Д-т 70606 (символ 25302)
К-т 47425
На счете 47425 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов. Резерв формируется в валюте Российской Федерации (рублях) [13, c. 22-26].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кредитные операции являются важнейшей составляющей деятельности банка, образующей его доходы. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды, которая идет на выплату дивидендов акционерам банка. Кредиты банков служат основным источником пополнения оборотных средств. Банковские кредиты, играя важную роль в развитии банков и организаций, определяют эффективность функционирования экономики страны в целом.
Особенность современной системы кредитования состоит в ее зависимости не только от собственных и привлеченных ресурсов, но и от определенных норм, которые устанавливает Центральный банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов. Центральный банк РФ, к примеру, регламентирует норму обязательных отчислений в централизованные резервы.
Существенным признаком современной системы кредитования является ее договорная основа. При всей своей доходности кредитная операция в условиях экономического кризиса, спада производства, банкротства предприятий является наиболее рискованной. В современных условиях, задержка возврата ссуд клиентами банка становится довольно частым явлением. Кредитные операции – основа банковского бизнеса, поскольку являются главной статьей доходов банка. Именно поэтому кредитные операции должны являться главным объектом внимания банков. Кредитная политика банка должна обязательно учитывать возможность кредитных рисков, предварять их появление и грамотно управлять ими, то есть сводить к минимуму возможные негативные последствия кредитных операций. Таким образом, основной целью банка является нахождение «золотой середины», т.е. оптимального соотношения между степенью риска и доходностью по кредитным операциям при помощи грамотного управления кредитным процессом, что реализуется посредством разработки практических мероприятий по привлечению новых клиентов и анализа их кредитоспособности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ