Кассовые операции коммерческих банков

В тех случаях, когда кассовым работником установлено  расхождение между суммой сдаваемых  денег и суммой, указанной в  объявлении на взнос наличными, а  также, при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически принимаемую сумму денег. Первоначальный документ старший кассир перечеркивает и на обороте квитанции к этому документу проставляет сумму фактически принятых денег, а также достоинства, серии, номера и сумму сомнительных денежных знаков, принятых на экспертизу, ставит свою подпись и возвращает операционному работнику.

Вновь заполненное  объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу, а на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляет специальную квитанцию, на оборотной стороне которой указывает достоинство, серии, номера сомнительных денежных знаков и общую сумму. Объявления на взнос наличными и специальную квитанцию операционный работник передает в кассу. Специальная квитанция о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках и квитанция в объявлении на взнос наличными на фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. Первоначально оформленные объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются.

Кассир приходной  кассы ведет ежедневные записи о  принятых от клиентов и сданных заведующему  кассой денежных суммах в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассиром и указанные в ней кассовые обороты сверяются с кассовыми журналами операционистов. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционистов на справке кассира. Денежная наличность, принятая в течение операционного дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег сдается кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие  в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу банка и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день, что отражается следующими проводками:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитной организации»;

К-т  - расчетный (текущий) счет клиента.

Прием банком денежной наличности в послеоперационное  время производится вечерними кассами. Деньги, принятые вечерней кассой, должны быть зачислены на соответствующие  счета клиентов банка не позднее  следующего рабочего дня. При приеме денежной наличности непосредственно от организации вноситель сдает деньги в вечернюю кассу также по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов проводятся аналогично порядку осуществления этих операций в операционное время банка.

По окончании приема денег вечерней кассой кассир и операционный работник производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. Наличные деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе, который сдается под охрану. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.

Другой канал  поступления наличных денег в  банк - через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций по инкассации.

3.1 Выдача наличных  денег предприятиям и организациям  денежными чеками.

Выдача наличных денег предприятиям и организациям производится по денежным чекам.

Денежные  чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых  книжек. Каждая выдача чековой книжки регистрируется операционным работником банка в регистрационной карточке клиента с указанием даты выдачи и номеров чеков с первого до последнего.

Заполненный денежный чек клиент предъявляет  операционному работнику, который  проверяет правильность заполнения чека и сверяет соответствие печати и подписей должностных лиц предприятия  с образцами. В бланке чека должны быть указаны сумма, дата выписки чека, наименование получателя, счет, с которого снимаются деньги, и подпись чекодателя. Сумма прописью пишется без абзаца с заглавной буквы. Свободные строки прочеркиваются, а на оборотной стороне денежного чека клиент обязан указать, для какой цели берутся деньги. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков также заверяются подписями чекодателя.

Проверив  правильность заполнения чека, операционный работник записывает сумму чека в  кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек направляет в расходную кассу.

Получив денежный чек, кассир:

- проверяет  наличие подписей должностных  лиц кредитной организации, оформивших  и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся у кассира образцам;

- сличает  сумму, поставленную в денежном  чеке цифрами, с суммой, указанной  прописью;

- проверяет  наличие на денежном чеке расписки  клиента в получении денег,  сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег;

- подготавливает  сумму денег, подлежащую выдаче;

- вызывает  получателя денег по номеру  чека и спрашивает у него, сумму  получаемых денег;

- сверяет  номер контрольной марки с  номером на чеке и приклеивает  контрольную марку к чеку;

- повторно  пересчитывает подготовленную к  выдаче сумму денег в присутствии  клиента;

- выдает деньги  получателю и подписывает чек.

Совершение  операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Клиент имеет  право по своему желанию пересчитать  в банке полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для  их пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения банка.

Снятие денег  со счета клиента производится в  день получения их в кассе и  отражается следующей проводкой:

Д-т  - расчетный (текущий) счет клиента;

К-т сч. 20202 «Касса кредитной организации».

В конце операционного  дня расходный кассир сверяет  сумму денег, полученных им от заведующего  кассой под отчет, с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим  остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег  и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется  подписями кассового работника  в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге  учета принятых и выданных денег  заведующему кассой.

Работа банка  с денежной, наличностью по обслуживанию клиентов физических лиц, а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам. Приходный кассовый ордер используется, прежде всего, для приема наличных денег от населения, а также для внутренних операций самого банка, связанных с возвратом неизрасходованных денег, выданных под отчет работникам банка, погашением ими банковских ссуд и др.

Выдача денег  по расходным кассовым ордерам используется при погашении ценных бумаг банка, выдаче вкладов гражданам, выдаче под  отчет работникам банка командировочных, при оплате представительских расходов и т.д.

4. Контроль банка за  соблюдением кассовой дисциплины  в хозяйстве.

Действующая нормативно-правовая база предусматривает  проведение банками систематических  проверок соблюдения предприятиями  кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью.

Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка  с учетом объема их налично-денежного  оборота, выполнения требований порядка  ведения кассовых операций, а также  информации налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью. При этом проверка должна проводиться не реже одного раза в два года.

Период, за который  банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев. Проверяющему необходимо иметь документ на право осуществления проверки, подписанный руководителем банка. Проверяющий также заранее должен сообщить руководителю предприятия и главному бухгалтеру о предстоящей проверке.

До начала проверки работник банка выбирает данные о произведенных предприятием в контролируемом периоде операциях по поступлениям и выдачам денег из кассы банка и их целевому назначению, лимите остатка денег в кассе, порядке и сроках сдачи выручки, знакомится с уставом предприятия, договором банковского счета, разрешением банка о праве расходования предприятием постоянной денежной выручки, со справкой о результатах предыдущей проверки кассовых операций и другими документами.

Согласно  действующему законодательству предусматривается проведение банками проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии по следующим направлениям:

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

2. Полнота  оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк).

3. Полнота  сдачи денег в кассу учреждения  банка.

4. Расходование  наличных денег из кассовой  выручки предприятия на согласованные  с банком цели, наличие решения  банка о праве на такое использование наличных денег.

5. Осуществление  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами.

6. Соблюдение  на каждый день проверяемого  периода установленного банком  лимита остатка кассы, сроков  и порядка сдачи денежной выручки,  своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот.

7. Целевое  использование наличных денег,  полученных в банке, в соответствии  с целями, указанными в чеках,  а также решение других вопросов, относящихся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты  проверки оформляются справкой о  кассовых операциях в трех экземплярах. В ней должны найти полное отражение  все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия  и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

В случае установления фактов нарушения предприятием условий  работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

По полученным от банка представлениям налоговые  инспекции рассматривают дела об административных правонарушениях  и наложении штрафов на виновных в соответствии с п. 9 Указа Президента Российской Федерации «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23 мая 1994 г. № 1006.