Банківська система України

Розглянемо  приклад розрахунку впливу на приріст  суми податку на прибуток підприємств і організацій ставки податку і податкової бази. Для цього скористаємося умовними даними з табл. 2.1.

Таблиця 2.1

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК, СТАВКА ПОДАТКУ  І СУМА ПРИБУТКУ ПО ОБЛАСТІ, тис. грн.

Показники	Позначення	За планом	Фактично	Абсолютне відхилення
Сума податку на прибуток, тис. грн.	Н	6000	7000	1000
Ставка податку на прибуток, %	С	30	23,3	– 6.7 п.п.
Сума прибутку, тис. грн.	Б	20 000	30 000	10 000

 

Фактично  сума податку на прибуток підприємств  зросла порівняно з плановою на 1000 тис. грн. Це пояснюється:

- фактичним зменшенням рівня ставки податку на 6.7 п. п. —

 тис. грн.;

- приростом суми прибутку підприємств і організацій —

 тис. грн.

Щодо  зв’язку доходів державного бюджету  з найважливішими макроекономічними  показниками, то в них можна пересвідчитися, побудувавши паралельні динамічні ряди, рівняння регресії і застосувавши багатофакторні індексні моделі.

Для аналізу  динаміки основних показників державного бюджету може бути використана система індексів (наприклад, зведені індекси, індекси середніх величин та ін.).

Так, для  обчислення кількісного впливу найважливіших  макроекономічних показників на дохід  державного бюджету побудуємо індексну модель:

 

Дохід державного бюджету =   = ВВ · ВВП/ВВ · ВНД/ВВП · ВННД/ВНД · ДОХІД ДБ/вннд.

• У цій моделі виявляється вплив на дохід державного бюджету:
• розміру валового випуску (ВВ) (а);
• частки валового внутрішнього продукту (ВВП) у валовому випуску (b);
• співвідношення валового національного доходу (ВНД) та валового внутрішнього продукту (c);
• співвідношення чистого національного наявного доходу (ВННД) та валового національного доходу (d);
• частки доходу державного бюджету у валовому національному наявному доході (е).

Алгоритм  розв’язання цієї багатофакторної  індексної моделі для розрахунку абсолютного приросту і темпу  приросту дохо- 
ду державного бюджету за рахунок окремих факторів полягає у  
такому:

- на першому етапі розв’язання при визначенні факторних абсолютних приростів відбувається розрахунок рівня доходу державного бюджету з урахуванням лише першого, перших двох, трьох, чотирьох та п’яти

факторів моделі:

Y1a = Y0Ia;

Y1a,b = Y0IaIb;

Y1a,b,c = Y0IaIbIc;

Y1a,b,c,d = Y0IaIbIcId;

Y1a,b,c,d,e = Y0IaIbIcIdIe;

- для визначення абсолютних приростів доходів державного бюджету за рахунок окремих факторів використовуються формули:

- абсолютної зміни доходу державного бюджету за рахунок зміни валового випуску — ;

- абсолютної зміни доходу державного бюджету за рахунок зміни частки валового внутрішнього продукту у валовому випуску — ;

- абсолютної зміни доходу державного бюджету за рахунок зміни співвідношення валового національного доходу і валового внутрішнього продукту — ;

- абсолютної зміни доходу державного бюджету за рахунок зміни співвідношення валового національного наявного доходу і валового національного доходу — ;

- абсолютної зміни доходу державного бюджету за рахунок зміни частки доходу державного бюджету у валовому національному наявному доході — .

Отже, абсолютний приріст доходів держбюджету  становить:

.

 

Розглянемо  використання пропонованого алгоритму  на прикладі. Для цього скористаємося умовними даними з табл. 2.2.

Таблиця 2.2

МАКРОЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ, млн грн.

Показники	Базисний рік	Поточний рік
1. Валовий випуск	200	300
2. Валовий внутрішній продукт	150	200
3. Валовий національний дохід	130	150
4. Валовий національний наявний  дохід	100	120
5. Дохід державного бюджету	80	100

 

Тепер обчислимо  за кожний рік показники-фактори  індексної моделі.

Таблиця 2.3

ФАКТОРИ ІНДЕКСНОЇ МОДЕЛІ 

Показники	Позначення	Базисний рік	Поточний рік	Індекс
1. Валовий випуск	a	200	300	1,5
2. Частка валового внутрішнього продукту у валовому випуску	b	0,75	0,67	0,89
3. Співвідношення валового національного доходу та валового внутрішнього продукту	c	0,87	0,75	0,87
4. Співвідношення чистого національного наявного доходу та валового національного доходу	d	0,77	0,8	1,039
5. Частка доходу державного бюджету у валовому національному наявному доході	е	0,80	0,83	1,038

 

Тоді:

Y1a = Y0Ia = 80 · 1,5 = 120 млн грн.;

Y1a,b = Y0IaIb = 120 · 0,89 = 106,8 млн грн.;

Y1a,b,c = Y0IaIbIc = 106,8 · 0,87 = 92,92 млн грн.;

Y1a,b,c,d = Y0IaIbIcId = 92,92 · 1,039 = 96,54 млн грн.;

Y1a,b,c,d,e = Y0IaIbIcIdIe = 96,54 · 1,038 = 100 млн грн.

 млн грн. — абсолютна зміна доходу державного бюджету за рахунок зміни валового випуску;

 млн грн. — абсолютна зміна доходу державного бюджету за рахунок зміни частки валового внутрішнього продукту у валовому випуску;

 млн грн. — абсолютна зміна доходу державного бюджету за рахунок зміни співвідношення валового національного доходу і валового внутрішнього продукту;

 млн грн. — абсолютна зміна доходу державного бюджету за рахунок зміни співвідношення валового національного наявного доходу і валового національного доходу;

 млн грн. — абсолютна зміна доходу державного бюджету за рахунок зміни частки доходу державного бюджету у валовому національному наявному доході.

Приріст доходів держбюджету становить:

За допомогою  багатофакторної індексної моделі вивчають вплив факторів (факторних  ознак) на результат (результативні  ознаки) з розкладанням кількісної міри впливу (дані для побудови індексної моделі наведені в табл. 2.4.

Таблиця 2.4

ПОКАЗНИКИ БАГАТОФАКТОРНОЇ ІНДЕКСНОЇ МОДЕЛІ

Показники	Позна чення	Фактичні дані		Індекс
		базисний період	поточний період
Загальні надходження до Державного бюджету України,   тис. грн.	ЗН	18 156 450	23 784 075	1,310
Частка податкових надходжень у загальних  надходженнях Державного бюджету, %	dПН	67,49	80,8	1,197
Частка прямих податків у загальних податкових надходженнях Державного бюджету, %	dПП	26,71	54,787	2,051
Частка податку на прибуток підприємств у прямих податках, %	dПР	4,856	54,086	11,138

Індексна  модель побудована на таких співвідношеннях:

1. Загальні  надходження до Державного бюджету  України × 
× Частка податкових надходжень у загальних надходженнях Державного бюджету = Податкові надходження Державного бюджету України в абсолютному значенні.

2. Податкові надходження Державного бюджету ´ Частка прямих податків у загальних податкових надходженнях Державного бюджету + Прямі податки у абсолютному значенні.

3. Прямі  податки ´ Частка податку на прибуток у прямих податках = Податок на прибуток у абсолютному значенні.

Таким чином, за допомогою багатофакторної індексної  моделі вивчають вплив динаміки кожного  з факторів на кінцевий результат — динаміку податку на прибуток підприємств.

1. Розрахунок  загального індексу податку на  прибуток підприємства:

 тис. грн.

Абсолютний  вплив знаходимо як різницю між  чисельником і знаменником. Він  дорівнює 5 535 621,53 тис. грн.

2. Розрахунок  індексу податку на прибуток  підприємств за рахунок зміни загальних надходжень до Державного бюджету:

 тис. грн.

Абсолютний  вплив знаходимо як різницю між  чисельником і знаменником. Він  дорівнює 1 347 407,29 тис. грн.

3. Розрахунок  податку на прибуток підприємств  за рахунок зміни частки податкових  надходжень у загальних надходженнях  до Державного бюджету:

4. Розрахунок  індексу податку на прибуток  підприємств за рахунок зміни частки прямих податків у податкових надходженнях до Державного бюджету:

5. Розрахунок  індексу податку на прибуток  підприємств за рахунок зміни частки податку на прибуток підприємств в обсязі прямих податків у податкових надходженнях до Державного бюджету:

Перевірку правильності розрахунку індексної  моделі можна зробити за допомогою  мультиплікативного та адитивного зв’язку, притаманного індексним моделям:

І = І1І2І3І4 = 1,3099 · 1,197 · 2,0512 · 11,137 = 35,83;

5535621,53 = 1347407,29 + 716096,22 + 1860892,99 + 1611225,03.

Перевірка розрахунків засвідчила їх вірність.

Зростання в абсолютному виразі податку  на прибуток підприємств у 35 разів  порівняно з базисним періодом був  зумовлений зростанням:

а) загального обсягу надходжень на 30,99 %;

б) питомої ваги податкових надходжень у загальних надходженнях на 19,7 %;

в) питомої  ваги прямих податків у загальних  податкових надходженнях у 2,05 раза;

г) питомої  ваги податку на прибуток у загальному обсязі прямих податків у 11,128 раза.

Представлена  модель показує можливість факторного розкладання приросту як відносного, так і абсолютного результату за рахунок відносних, так і абсолютних приростів. Вона є лише прикладом широких можливостей для вивчення причинно-наслідкових зв’язків в економічних процесах за умов обмеженої інформації для застосування кореляційно-регресійного аналізу.

Методологія індексного аналізу податкових надходжень полягає у виявленні впливу приростів, середніх приростів і швидкості руху на всю сукупність податкових надходжень.

Надходження податкових платежів можна охарактеризувати за всіма структурними елементами системи  показників, що подана нижче:

річний  приріст надходжень окремого виду податкових надходжень, що визначається як різниця між річними надходженнями:

де  і — сума надходжень окремого виду податку t року спостереження та попереднього року;

середня сума надходжень податкових платежів за видами, що розраховується за середньою  арифметичною:

.

Визначення  впливу окремих факторів на зміну  загальної суми кожного податку. До таких факторів можна віднести:

1) кількість  платників податку (Q):

2) податкову  базу (B);

3) податкову  ставку (t).

Добуток трьох  зазначених факторів означає суму сплаченого податку (T):