Анализ денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 
 

     Переход к рыночным отношениям тесно связан с преодолением кризисных явлений, с ускорением стабилизации и экономического развития, укреплением финансового  состояния всех организаций. Чтобы  выдержать конкуренцию в условиях рыночных отношений, организации должны быть финансово устойчивыми, обладать достаточными собственными средствами, осуществлять строгий режим экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

     Роль  денежных средств, прежде всего, проявляется  в результатах участия денег в установлении цены товара. В условиях рыночной экономики эта величина складывается исходя из стоимости товара, с возможным отклонением цены от стоимости.

     Деньги  как всеобщий эквивалент измеряют стоимость  всех товаров. Но не деньги делают товары соизмеримыми, а количество затраченного общественно-необходимого труда, соизмерение их стоимости возможно, так как сами деньги ею обладают.

     Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

     Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

     Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

     Основным  документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.

     Анализ  отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

     В настоящее время отчет о движении денежных средств при-знан в мировой  практике основным источником данных для ана-лиза финансово-экономического состояния предприятия. В составе  отчета выделяют три основных раздела  по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.

     Текущая деятельность - основная уставная деятельность предприятия. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции (работ, услуг), а также авансов от покупателей и заказчиков, отток - с уплатой по счетам поставщиков, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей деятельностью предприятия сопряжена и выплата (получение) процентов по кредитам и займам.

     Инвестиционная  деятельность связана с приобретением  или реализацией, созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов. Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

     Финансовая  деятельность связана с поступлением денежных средств, вследствие получения кредитов и займов, финансовых вложений, погашением задолженности по полученным ранее кредитам, выплатой дивидендов.В мировой учетно-аналитической практике предприятия отчитываются о движении денежных средств, используя либо прямой, либо косвенный метод. Принцип составления отчета этими методами одинаков - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение (приток и отток) денежных средств.

     Таким образом, анализ денежных средств определил, что ЗАО «Колос» к 2007 году улучшил свою платежеспособность, наблюдается приток денежных средств, но в недостаточном количестве, чтобы структуру баланса признать удовлетворительной, предприятие платежеспособным и вполне обеспеченным денежными средствами.

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1. Абрютина  М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия. М.: «Дело и сервис», 3 издание, 2001. – 142 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ.- М.: Финансы и статистика, 2004. -  656 с.
1. Бочаров В. В. Финансовый анализ. - СПб.:Питер, 2007.– 240с.
2. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учеб. Пособие. – М.: 2003. – 320 с.
3. Глушков И.Е., Кисилёва Т.В. «Бухгалтерский учёт на сельскохозяйственных перерабатывающих и агропромышленных предприятиях», М.: Конорус, 2004 . – 564 с.
4. Григорьев Ю.А. Анализ производственно-коммерческой деятельности предприятия. - М.: Книжный мир, 2002. – 465 с.
5. Денежное обращение. Кредит: учебник // Л.А. Дробозина, Л. П. Окунева, Л.Д. Андрисова и др.  – Москва, 2007г.
6. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.:Интерпрессервис;Экоперспектива,2004.–256 с.
7. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Т. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 445 с.
8. Ришап Ж.А. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Аудит, 2000. – 324 с.
9. Серова Е. Г. Финансы предприятий: Учебное пособие. – Белгород: Кооперативное образование, 2007. – 135 с.
10. Симонов В. В. Кредитная система и государственное регулирование // Деньги и кредит. 2002г. № 4 – 436 с.
11. Финансовый анализ: учебник / Л. С Васильева, М. В. Петровская. – 2-е издание., перераб. и доп. – М.: КОНОРУС, 2007. -816 с.
12. Финансы. Деньги.  Кредит: Учебник / Под ред. О.В.Соколовой. –  М.:      Юрист, 2001. – 784 с.
13. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 447с.
14. Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств. // Бухгалтерский учёт. 2002. - №5 - С.58
15. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: Менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА – М, 2004. - 538 с.

     Дата ________________                         Подпись_________________