Значение бухгалтерской финансовой отчетности в деятельности

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2013 в 07:37, реферат

Краткое описание

Целью курсовой работы является рассмотрение годовой бухгалтерской отчетности. Следует также рассмотреть принципы и технику составления всех форм отчетности, входящих в ее состав и проведение необходимой работы перед ее составлением.

Оглавление

Введение. Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в деятельности организации и требования при ее составлении. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Основная часть.
Состав годового бухгалтерского отчета. Подготовительный этап
к составлению годового отчета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4
Основные принципы и техника составления годового бухгалтерского отчета:
Бухгалтерский баланс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Отчет о прибылях и убытках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Отчет об изменениях капитала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Отчет о движении денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
Приложение к бухгалтерскому балансу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
Отчет о целевом использовании полученных средств . . . . . . . . . . . . . 20
Пояснительная записка и заключение аудитора . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
Приложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25

Скачать в ZIP (41.85 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

значение бухгалтерской финансовой отчетности в деятельности.doc

— 223.00 Кб (Скачать)

Заполняя баланс, бухгалтер должен соблюдать следующие  правила:

- нельзя засчитывать  активы и пассивы, кроме случаев,  когда такой зачет предусмотрен  соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

- основные средства  и нематериальные активы нужно  отражать по остаточной стоимости;

- активы и  обязательства следует разделять  на долгосрочные и краткосрочные;

- данные о  расчетах с другими организациями  и гражданами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

- если какой-либо  показатель имеет отрицательное  значение, то в балансе его  нужно записать в круглых скобках;

- в графе  3 даются сальдо по счетам по  состоянию на 1 января отчетного  года;

        - в графе 4 приводят сальдо  по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В балансе содержатся следующие строки:

 

Строка баланса

Как сформировать показатели для баланса

Нематериальные 
активы       

Разница между  дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам  отражается также на счете 04)                            

Основные       
средства     

Разница между  дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется  субсчет "Амортизация по имуществу,предоставляемому другим организациям во временное пользование") 

Незавершенное  
строительство

Остатки по счетам 07, 08 и субсчету "Расчеты по капитальному строительству" счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16,   
на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов           

Доходные вложения       
в материальные 
ценности     

Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация  по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02         

Долгосрочные   
финансовые вложения     

Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету "Депозитные счета" счета 55, если по депозитам начисляют проценты            

Отложенные     
налоговые активы       

Сальдо счета 09                         

Прочие внеоборотные   
активы       

Показатели, не указанные в предыдущих строках  раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса                  

Итого по разделу I

Сумма ранее заполненных строк данного  раздела

Запасы, в том  числе         

 

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности        

Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16                              

Животные на выращивании и     
откорме         

Сальдо счета 11                       

Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)      

Сумма остатков по счетам 20, 21, 23,    
29, 44 и 46                           

Готовая продукция  и товары для      
перепродажи     

Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42         

Товары отгруженные     

Сальдо счета 45                       

Расходы будущих  периодов        

Сальдо счета 97                       

Прочие запасы и затраты         

Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы"                              

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям       

Сальдо счета 19                       

Дебиторская задолженность     
(платежи по которой ожидаются 
более чем через 12 месяцев после  
отчетной даты)  

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета "Расчеты  производятся через 12 месяцев" за минусом  кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам".Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года" Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев"   

В том числе  покупатели и      
заказчики       

Дебетовое сальдо по счету 62, 76 (долгосрочные задолженности  покупателей и заказчиков) минус  остаток по субсчету счета 63, на котором  отражена сумма резерва по таким  задолженностям       

Дебиторская       
задолженность    
(платежи по       
которой ожидаются 
в течение         
12 месяцев после  
отчетной даты)  

Сумма остатков по счету 62 и 76 субсчета "Расчеты  в течение 12 месяцев" за минусом  кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 75 субсчет       
"Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"                   
Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок меньше года" Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи – в течение 12 месяцев"                   

В том числе       
покупатели и      
заказчики       

Разница между  остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям                        

Краткосрочные     
финансовые        
вложения        

Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета"), если по   
депозитам начисляют проценты          

Денежные средства

Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57

Прочие оборотные  
активы          

Показатели, не отраженные в предыдущих строках  раздела "Оборотные активы" баланса                               

Итого по разделу  II

Сумма ранее заполненных строк данного раздела

БАЛАНС

Сумма итоговых строк по разделу I и II

Уставный капитал 

Сальдо счета 80                       

Собственные акции,            
выкупленные у     
акционеров      

Сальдо счета 81                       

Добавочный  капитал         

Сальдо счета 83                       

Резервный капитал

Сумма строк 431 и 432                 

Резервы, образованные в соответствии с    
законодательством

Сальдо субсчета счета 82, на котором    
отражена сумма резерва, созданного в    
соответствии с законодательством РФ   

Резервы, образованные в    
соответствии с учредительными    
документами     

Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с  учредительными документами                            

Нераспределенная  
прибыль           
(непокрытый       
убыток)         

Сальдо счетов 84 и 99                 

Итого по разделу III

Сумма ранее заполненных строк данного  раздела

Займы и кредиты 

Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность  по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма        
процентов по ним                      

Отложенные  налоговые         
обязательства   

Сальдо счета 77                       

Прочие долгосрочные      
обязательства   

Долгосрочные  пассивы, которые не были отражены в разделе .IV "Долгосрочные обязательства"                        

Итого по разделу IV

Сумма ранее заполненных строк данного  раздела

Займы и кредиты 

Остаток по субсчетам  счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним                      

Кредиторская      
задолженность, в том числе

  

Поставщики  и      
подрядчики      

Сумма сальдо субсчетов  счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность  перед поставщиками и подрядчиками           

Задолженность     
перед персоналом  
организации     

Кредитовый  остаток счета 70 (за исключением  субсчета "Расчеты с работниками  по выплате доходов по       
акциям и долям")                      

Задолженность перед             
государственными  
внебюджетными     
фондами         

Кредитовый  остаток по счету 69        

Задолженность     
по налогам и сборам          

Кредитовый  остаток по счету 68        

Прочие кредиторы 

Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты  по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71            

Задолженность     
перед участниками 
(учредителями) по 
выплате доходов 

Кредитовые  остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате  доходов по акциям и долям" счета 70   

Доходы будущих    
периодов        

Остаток по счету 98                   

Резервы предстоящих       
расходов        

Остаток по счету 96                   

Прочие краткосрочные     
обязательства   

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"         

Итого по разделу  V

Сумма ранее заполненных строк данного  раздела

БАЛАНС

Сумма итоговых строк по разделу III, IV, V


 

 

Сальдо  забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки

Строка баланса 

Как сформировать показатели для баланса

Арендованные       
основные средства

Сальдо забалансового  счета 001        

В том числе  по     
лизингу          

Сальдо субсчетов  забалансового счета 001, на которых  отражена стоимость основных средств, полученных  
по договору лизинга                   

Товарно-материальные       
ценности, принятые на ответственное хранение         

Сальдо забалансового  счета 002        

Товары, принятые   
на комиссию      

Сальдо забалансового счета 004        

Списанная в  убыток 
задолженность      
неплатежеспособных 
дебиторов        

Сальдо забалансового  счета 007        

Обеспечения  обязательств и платежей           
полученные       

Сальдо забалансового  счета 008        

Обеспечения        
обязательств и     
платежей выданные

Сальдо забалансового  счета 009        

Износ жилищного    
фонда            

Сальдо субсчетов забалансового  счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда                                 

Износ объектов     
внешнего благоустройства и  
других аналогичных 
объектов         

Сальдо субсчетов  забалансового счета 010, на которых  отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных  объектов                              

Нематериальные     
активы, полученные 
в пользование    

Сальдо забалансового  счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование              

Прочие

Стоимость прочих ценностей


 

Рассмотрим  заполнение некоторых строк данной формы на примере ОАО «Матрица», которая занимается производством машин и оборудования (приложение 1):

  • строка 120, графа 4 – кредитовый оборот по счету 01 за минусом кредитового оборота по счету 02 = 3520 – 2134 = 1386;
  • строка 211, графа 4 – сумма кредитовых оборотов по счету 10, 15 (материалы в пути), 16 (с учетом знака) за минусом кредитового оборота по счету 14 = 770 + 35 + 12 – 75 = 742;
  • строка 624, графа 4 – кредитовый оборот по счету 68 = 266.

 

    1.  ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА № 2)

 

Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены  коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н.

 

Раздел  «Доходы и расходы по обычным  видам деятельности»

Строка баланса

Как сформировать показатели для «Отчета 
о прибылях и убытках»

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,  
услуг (за минусом налога на          
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных      
обязательных платежей)        

Разница между  кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы",    
"Экспортные пошлины" счета 90         

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,  
услуг            

Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 
45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж"      
счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения  прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже, то вычитается из него           

Валовая прибыль  

Разница между  выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг      

Коммерческие       
расходы          

Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44          

Управленческие     
расходы          

Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26          

Прибыль (убыток) от продаж        

Разность между валовой прибылью и всеми расходами                                   


 

Раздел «Прочие  доходы и расходы»

Проценты к         
получению        

Кредитовый  оборот субсчетов счета 91, на которых  показаны проценты к получению                             

Проценты к  уплате

Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате        

Доходы от участия  
в других организациях     

Кредитовый  оборот субсчетов счета 91, на которых  показана величина доходов от долевого участия в других рганизациях

Прочие операционные       
доходы           

Кредитовый  оборот по субсчетам счета 91, где  указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС  

Прочие  операционные       
расходы          

Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы                               

Внереализационные  
доходы           

Кредитовый  оборот субсчетов счета 91, на которых  отражены прочие внереализационные  доходы, минус НДС;    
Кредитовый оборот субсчета счета 99, на котором отражены чрезвычайные доходы  

Внереализационные  
расходы          

Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где указаны  прочие внереализационные расходы, а также дебетовый оборот       
счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам;                       
Дебетовый оборот субсчета счета 99, на котором отражены чрезвычайные расходы 


 

Раздел  «Прибыль до налогообложения»

Строка баланса 

Как сформировать показатели для Отчета 
о прибылях и убытках        

Прибыль (убыток) до 
налогообложения 

Прибыль(убыток) от продаж + проценты к получению  – проценты к уплате + доходы от участия  в других организациях + прочие  операционные доходы - прочие  операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы                             

Отложенные         
налоговые активы 

Разница между  дебетовым и кредитовым оборотами  счета 09 (+/-)

Отложенные  налоговые          
обязательства    

Разница между  кредитовым и дебетовым    
оборотами счета 77 (+/-)   

Текущий налог  на  прибыль          

Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты  по налогу на прибыль и по штрафным      
санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных  налоговых активов и обязательств                          

Чистая  прибыль     
(убыток) отчетного 
периода          

Прибыль (убыток) до налогообложения  + / - отложенные         
налоговые активы + / - отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль            


 

Раздел  «СПРАВОЧНО»

Постоянные  налоговые обязательства (активы)

Разница между  доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые  при расчете налога на прибыль

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Заполняется только акционерными обществами

Разводненная  прибыль (убыток) на акцию

Заполняется только акционерными обществами


 

Раздел  «Расшифровка отдельных прибылей и  убытков»

В данном разделе  расшифровываются отдельными строками следующие показатели:  штрафы, пени, неустойки и т.п.;  возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.

 

Рассмотрим  заполнение некоторых строк данной формы на примере ОАО «Матрица» (приложение 2):

  • строка 010 – разница между кредитовым оборотом по счету 90/1 и 90/3 = 12300 – 3424 = 8876;
  • строка 090, графа 4 = сумма показателей: материалы от ликвидации основных средств, стоимость основных средств без НДС, продажная стоимость акций, списание части стоимости безвозмездно полученного имущества = 75 + 90 + 97 + 82 + 4 = 348;
  • строка 200, графа 3 = возникло налоговых обязательств в отчетном периоде = 6.

 

 

2. 3 ОТЧЕТ ОБ  ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА (ФОРМА №  3)

 

Форма «Отчета  об изменениях капитала» приведена  в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Эта форма рекомендуемая (Приложение 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. № 102н.

В таблице I «Изменение капитала» нужно отразить движение капитала организации за предыдущий и за отчетный  год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Таблица заполняется  таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся  в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 – добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Информация о работе Значение бухгалтерской финансовой отчетности в деятельности