Затраты на производство

Основные виды затрат ООО «ТК Факел» при туроператорской деятельности:

1. затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта;

2. затраты, связанные с деятельностью производственного персонала;

3. накладные расходы.

В статью "Затраты по приобретению прав на услуги сторонних  организаций, используемые при производстве туристского продукта" включаются затраты на приобретение в целях  производства туристского продукта прав на следующие услуги:

а) по размещению и проживанию. ООО «ТК Факел» имеет договора с предприятиями гостиничной сферы, с правом обладания на такого рода услуги;

б) по транспортному обслуживанию (перевозке);

в) по питанию;

г) по экскурсионному обслуживанию;

д) на услуги по страхованию туристов в период турпоездки, в том числе страхованию туристов от несчастных случаев и медицинскому страхованию в период турпоездки;

е) на услуги гидов - переводчиков, сопровождающих;

ж) на иные услуги, используемые при производстве туристского продукта.

В статью "Затраты, связанные  с деятельностью производственного  персонала" включаются:

а) затраты на оплату труда  производственного персонала, включая  работников, выполняющих работы на основании договоров гражданско - правового характера;

б) отчисления на социальные нужды.

По статье "Накладные  расходы" в бухгалтерском учете  ООО «ТК Факел» отражаются:

а) затраты, связанные  с организацией производства туристского  продукта:

- затраты на оплату  труда работников аппарата управления и хозяйственных работников, включая работников, выполняющих работы на основании договоров гражданско - правового характера;

- отчисления на социальные  нужды от оплаты труда работников  аппарата управления и хозяйственных  работников;

- затраты на содержание и эксплуатацию офиса фирмы, в том числе затраты на коммунальные услуги, ремонт и техническое обслуживание;

- затраты на пожарную  охрану здания и помещений;

- затраты на сторожевую  охрану здания, инвентаря и другого  имущества данной туристской организации;

- затраты на содержание  и эксплуатацию вычислительной  техники и оргтехники, средств  сигнализации, а также других  технических средств управления, в том числе затраты на ремонт  и техническое обслуживание.

б) оплата услуг связи, в том числе телефонной, местной, факсимильной,  мобильной, почтовой, интернета и др., а также затраты на содержание и эксплуатацию средств связи, в том числе затраты на ремонт и техническое обслуживание;

в) затраты на приобретение специальных бланков и документов (бланков турпутевок, ваучеров, бланков учета и отчетности), прейскурантов, памяток и т.п., канцелярских принадлежностей, периодических изданий и соответствующей литературы, необходимых для целей производства и управления, а также на оплату типографских и переплетных работ;

г) оплата услуг банков по обслуживанию счетов туристской организации, электронных расчетов посредством пластиковых карт (кредитных и дебетовых), по операциям, связанным с обращением денежных документов, по торгово- комиссионным и аналогичным операциям;

д) затраты на оплату информационных, аудиторских, а также консультативных услуг, в том числе по юридическим вопросам, связанным с осуществлением деятельности туристской организации, вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, управления коммерческой деятельностью;

е) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров (учебные семинары);

ж) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, которые в соответствии с порядком, установленным законодательством, подлежат отнесению на себестоимость;

з) прочие затраты, связанные с производством туристского продукта, в частности затраты, связанные с технологическими потерями, возникающими из-за невостребованности туристами части услуг, права на которые приобретаются партиями, блоками и иными неразделяемыми комплексами для целей производства туристского продукта.

А также учитываются  коммерческие затраты, связанные с  продвижением и продажей туристского  продукта. Это затраты на рекламу:

• печать рекламных каталогов, буклетов, брошюр, листовок, фирменных конвертов);
• реклама в средствах массовой информации (объявления в газетах и журналах г. Калуги: «Ярмарка-Калуга», «Ва-Банк», «Калужский перекресток», «Золотой квадрат»);
• реклама в интернете (размещение на поисковых и туристических сайтах);
• затраты на световую и наружную рекламу;
• затраты на изготовление стендов, рекламных щитов, указателей;
• затраты на организацию и участие в туристических выставках (MITT , MITF, Интурмаркет и т.п.).

При турагентской деятельности основными видами затрат является большая часть коммерческих и накладных расходов, описанных выше, кроме затрат, связанных с организацией производства туристского продукта.

В соответствии с пунктом 49 Методических рекомендаций ООО «ТК Факел» ведет раздельный учет затрат по осуществляемым ею видам деятельности (туроператорской и турагентской).

 

2.3  Документальное и юридическое оформление документов

в ООО «ТК  Факел»

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичный бухгалтерский  документ - письменное свидетельство  о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным  документом, не принимаются к учету  и не подлежат отражению в регистрах  бухгалтерского учета.

Все записи в бухгалтерском учете ООО «ТК Факел»  о затратах основываются на данных первичных документов, которые можно сгруппировать по следующим признакам:

1. Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций (затраты на приобретение прав на услуги по размещению, перевозке, питанию и прочих услуг у сторонних организаций; на оплату услуг охраны; затраты на подготовку и переподготовку кадров; на оплату услуг связи; информационные, консультационные и аудиторские услуги, связанные с осуществлением деятельности туристической организации; стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, и другие).

Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций должны быть оформлены договором между ООО «ТК Факел» и этими сторонними организациями (перевозчики; партнеры по предоставлению услуг проживания, питания, экскурсионного обслуживания; страховая компания и так далее). Приложение 3.

Результаты оказанных  услуг должны быть оформлены актом  оказанных услуг, в котором указывается наименование документа, дата его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц,  печати организаций. Приложение 4.

Если поставщик услуг  находится на общей системе налогообложения, то результаты оказанных услуг оформляются  кроме акта оказанных услуг, еще и счетом-фактурой.  Счет-фактура является важным формальным документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Наличие счета-фактуры и правильное его заполнение является необходимым условием для вычета либо возмещения НДС. Счет-фактура должен содержать следующие реквизиты:

• порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
• наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
• количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания);
• цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
• стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
• страна происхождения товара;
• номер таможенной декларации.

Данные счета-фактуры  подписываются руководителем и главным бухгалтером. Приложение 5.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для  принятия ООО «ТК Факел» предъявленных продавцом услуг.

Получаемые счета-фактуры хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур. В ООО «ТК Факел» под журналом понимается документ, состоящий их двух частей. Первая часть - таблица (реестр всех полученных счетов-фактур) произвольной формы, в которой учитываются полученные  счета-фактуры в хронологическом порядке. Вторая часть - подшивка самих оригиналов счетов-фактур. Журнал учета полученных счетов-фактур прошнурован, его страницы пронумерованы. Приложение 6.

В ООО «ТК Факел» ведут  книгу покупок, предназначенную  для регистрации полученных счетов-фактур, в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования оказанных услуг.  В случае частичной оплаты оказанных услуг регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую конкретную сумму, фактически перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по оказанным услугам и пометкой у каждой суммы “частичная оплата”. Книга покупок должны быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Приложение 7.

2. Затраты, связанные с оплатой труда.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ТК Факел» используются следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

• Т-13 Табель учета рабочего времени. Приложение 8.
• Т-51 Расчетная ведомость. Приложение 9.
• Т-53 Платежная ведомость. Приложение 10.
• Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей. Приложение 11.
• Т-54 Лицевой счет. Приложение 12.
• Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику.  Приложение 13.
• Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении). Приложение 14.

Расчетно-платежная и  платежная ведомости являются оправдательными  документами, подтверждающими факт выплаты заработной платы работникам организации. Выдача наличных денежных средств из кассы организации  может производиться по оформленным надлежащим образом платежным и расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого работника. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости. Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации используется журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а), который ведется работником бухгалтерии.

Расчетные ведомости  заполняются по данным лицевых счетов работников по форме № Т-54. Форма  № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.