Содержание

Задание 5.1: Назначение счета «Прочие доходы и расходы». Открытие субсчетов по данному счету и порядок их закрытия 3

Задание 5.2: По учету расчетов с подотчетными лицами 7

Задание 5.3: По учету общепроизводственных расходов 9

Список использованной литературы 15

Приложение А Корреспонденция счета «Прочие доходы и расходы»……………………………....16

  

 

       Задание 5.1 Назначение счета Прочие доходы и расходы. Открытие субсчетов по данному счету и порядок их закрытия

     Прочие  доходы и расходы непосредственно  не связаны с обычной деятельностью организации и включают операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Основную часть прочих доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров)) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности).

     Перечень прочих доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

     К этому счету могут быть открыты  следующие субсчета:

     1 «Прочие доходы»;

     2 «Прочие расходы»;

     9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

     На  субсчете 1 «Прочие доходы» учитывают  поступления активов, признаваемых прочими доходами.

     На  субсчете 2 «Прочие расходы» учитывают  прочие расходы.

     Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»  используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

     Записи  по субсчетам 1 и 2 счета 91 производят накопительно в течение отчетного года. По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Таким образом, финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2).

     Финансовый  результат списывается в конце  отчетного месяца на счет 99: 

Д 91-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяц 
Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц. 

     По  окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но у субсчетов этого  счета остается дебетовый или  кредитовый остаток.

     После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются  остатки с других субсчетов:

     Д 91-1, К 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы"; 

     Д 91-9, К 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы". 

     По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов  и расходов". 

     По  кредиту счета 91 "Прочие доходы и  расходы" в течение отчетного  периода находят отражение:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");
• поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
• проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
• курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
• прочие доходы.

     По  дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода  находят отражение:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
• остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;
• расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
• возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
• отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
• суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
• курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
• расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
• прочие расходы.
• Корреспонденция счета «Прочие доходы и расходы» представлена в приложении А.

     Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому  виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции. 
 
 

      

 

Задание 5.2 По учету расчетов с подотчетными лицами

     Таблица 1 – Отражение хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Д                   71/6                     К                              Д                      71/5                       К

 
 

Д                           71/3                К                             Д                      71/4                      К

 

Задание 5.3 По учету общепроизводственных расходов

Исходные данные: 

      1. Выписка из учетной политики  предприятия: 

      а) предприятие выпускает два вида продукции: продукцию А и продукцию  Б. Аналитический учет по счету «Основное  производство»  ведется по видам  выпускаемой продукции. 

      б) расходы по обслуживанию основного  производства организации учитываются  на счете «Общепроизводственные  расходы». Общепроизводственные расходы  включаются в затраты на производство продукции А и продукции Б  основного производства пропорционально  основной заработной плате рабочих, занятых их производством.