Виды бюджетов и особенности бюджетного процесса на предприятиях

Таблица 26

Показатели	Х1	Х2	Х3
Объем продаж на следующий год	220 000	200 000	180 000
Цена д.е./шт.	10,00	14,00	12,00
Затраты переменные д.е./шт., в т.ч. прямые материальные прямые трудовые общепроизводственные	4,00	4,50	5,00
	2,00	3,00	2,50
	1,50	1,70	1,90
Общая сумма постоянных затрат, в  т.ч. общепроизводственные общехозяйственные	500 000
	307 000
Затраты машинного времени, маш-час/шт.	0,20	0,35	0,25

1. Определить программу выпуска и реализации продукции для получения максимальной прибыли с учетом ограничений по производственной мощности. При этом постоянные затраты остаются неизменными.
2. Компания решает вопрос о выполнении всей программы выпуска и реализации продукции, указанной в исходных данных, в случае проведения сверхурочных работ. Используя приростный анализ, оцените целесообразность проведения сверхурочных работ по каждому варианту, если:

2.1. Компания введет работы сверхурочно прямые затраты на оплату труда на единицу продукции в сверхурочное время вырастут на 50%. Прямые материальные затраты, переменная часть общепроизводственных расходов, а также постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

2.2. Компания введет работы сверхурочно прямые затраты на оплату труда на единицу продукции в сверхурочное время вырастут на 50%, переменная часть общепроизводственных расходов на единицу – на 30%. Прямые материальные затраты, а также постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

2.3. Компания введет работы сверхурочно прямые затраты на оплату труда на единицу продукции в сверхурочное время вырастут на 50%, переменная часть общепроизводственных расходов на единицу – на 30%, а также постоянные общепроизводственные затраты – на 125 300 д.е. Прямые материальные затраты, а также общехозяйственные расходы останутся на прежнем уровне.

 

Решение:

1.     MD₁ = Q₁*(P₁-vc₁) = 220000*(10-(4+2+1,5)) = 550000 д.е.

MD₂ = Q₂*(P₂-vc₂) = 200000*(14-(4,5+3+1,7)) = 960000 д.е.

MD₃ = Q₃*(P₃-vc₃) = 180000*(12-(5+2,5+1,9)) = 468000 д.е.

MD₁/X₁ = 2,5/0,2 = 12,5

MD₂/X₂ = 4,8/0,35 = 13,71

MD₃/X₃ = 2,6/0,25 = 10,4

Т₂ = 0,35*200000 = 70000 маш.час.

Т₁ = 0,2*220000 = 44000 маш.час.            114000 маш.час.

Т₃ = 120000-114000 = 6000 маш.час.

Q₂ = 200000 шт.   Q₁ = 220000 шт.   Q₃ = 6000/0,25 = 24000 шт.

MD₃ = 24000*(12-(5+2,5+1,9)) = 62400 д.е.

Пр.max = MD_общ.-FC = (550000+960000+62400)-807000 = 765400 д.е.

2,1)   Q₄ = 180000-Q₃ = 180000-24000 = 156000 шт.

Пр.’ = MD₁+ MD₂+ MD₃+Q₄*(P₃-vc’) = 550000+960000+62400+

+156000*(12-(5+2,5*1,5+1,9)) = 1783000 д.е.

Проведение сверхурочных работ целесообразно.

2,2)   Пр.’’ = Q₄*(P₃-vc’’) = 156000*(12-(5+2,5*1,5+1,9*1,3)) = 117000 д.е.

Проведение сверхурочных работ целесообразно.

2,3)   Пр.’’’ = Q₄*(P₃-vc’’) = 156000*(12-(5+2,5*1,5+1,9*1,3)) =

= 117000 д.е.

Проведение сверхурочных работ целесообразно.

 

 

Список используемой литературы:

1. «Бухгалтерский управленческий учет», Вахрушина М.А., 2002.
2. «Управленческий учет», Карпова Т.П., 2004.
3. «Управленческий учет», Аткинсон Э.А., Каплан Р.С., 2005.
4. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования», Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В., 2006.
5. «Бюджетирование шаг за шагом», Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., 2005.
6. «Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России», Щиборщ К.В., 2001.
7. «Управленческий учет», Хонгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш., 2005.
8. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет», Кондраков Н.П., 2006.
9. «Бюджетирование и контроль затрат в организации», Виткалова А.П., Миллер Д.П.
10. «Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика», Красова О.С.

 

¹ «Бухгалтерский управленческий учет», Вахрушина М.А., 2002.

² «Управленческий учет», Карпова Т.П., 2004.

³ «Управленческий учет», Аткинсон Э.А., Каплан Р.С., 2005.

⁴ «Управленческий учет», Хонгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш., 2005.

⁵ «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования.», Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В., 2006.

⁶ ««Бухгалтерский управленческий учет», Вахрушина М.А., 2002.

⁷ «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет», Кондраков Н.П., 2006.

⁸ «Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России», Щиборщ К.В., 2001.

⁹ «Бюджетирование шаг за шагом», Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., 2005.

¹⁰ «Бюджетирование и контроль затрат в организации», Виткалова А.П., Миллер Д.П.

¹¹ «Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика», Красова О.С.