Учёт и анализ финансовых результатов предприятия

Кт 531 "Обязательства персоналу по оплате труда"

• на сумму 54 809,11 леев

 

Дт 71312 « Расходы на износ, ремонт и содержание ОС общехозяйственного назначения (оплата труда)»

Кт 533 "Обязательства по страхованию"

• на сумму 25 022,92 леев

 

2. отражение расходов на содержание инвентаря общехозяйственного назначения:

Дт 71314 «Расходы на содержание инвентаря

  общехозяйственного назначения»  - 273 904,59 леев

Кт 124 «Износ ОС» - 269 242,09 леев

Кт 211 «Материалы» - 791,62 леев

Кт 214 «Износ МБП» - 3  079,30 леев (для   общехозяйственных   нужд)

Кт 242 "Расчетный счет" – 791,58 леев 

3. начисление  амортизации нематериальных активов:

Дт 7132 «Расходы на амортизацию нематериальных активов»

- на  сумму 8 632,15 л.

Кт 113 "Амортизация нематериальных активов" – 5 758,15 леев

Кт 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» - 2 874 леев 
 

4. отражение расходов по содержанию административного  аппарата:

Дт 7133 «Расходы по содержанию административного аппарата»

- 379 752,12 леев

Кт 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" – 290 152,07

Кт 533 "Обязательства по страхованию" -  80 197,88 леев

Кт 113 "Амортизация нематериальных активов" – 5 446,72 леев

Кт 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

– 3 620,05 леев

5. оплата и начисление налогов и сборов (исключение - подоходный налог):

Дт 7134 «Налоги, сборы и платежи за  исключением подоходного налога» - 31 469,60 л.

Кт 242 "Расчетный счет" – 8 114,40 леев

Кт 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" – 23 355,20 леев 

6. отражение сумм расходов на благотворительность  и спонсорство:

Дт 7135 «Расходы на благотворительность и спонсорство» - 71 489,69 леев

Кт 242 "Расчетный счет" – 24 500 леев

Кт 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам" – 46 989,69 л.

Кт 243 "Валютный счет" – на сумму  

7. отражение расходов на охрану труда:

Дт 7136 «Расходы на охрану труда» - на сумму 19 488,32 леев

Кт 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" – 11 157,92 леев

Кт 533 "Обязательства по страхованию" – 3 777,72 леев

Кт 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

– 3 610,48 леев

Кт 214 "Износ МБП" – 547,06 леев

Кт 242 "Расчетный счет" - 368,64 леев 

8. оплата  представительских расходов  или  принятие к оплате счетов различных организаций за оказанные услуги:

Дт 7137 «Представительские расходы» - 15 842,66 леев

Кт 217 «Товары» - 10 376,24 леев

Кт 532 «Обязательства персоналу по проч. операциям» - 5 466,42 леев  

9. отражение расходов на командировки и другие цели:

Дт 7138 «Командировочные расходы» - на сумму 105 378,22 леев

Кт 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" – 163,91 леев (расходы  на  командировки при выдаче авансов подотчетным лицам под отчет)

Кт 241 "Касса" - 180 леев

Кт 242 "Расчетный счет" – (368,56) леев

Кт 243 «Валютный счет» - 1 689,96 леев

Кт 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям» - 103 712,91 леев (расходы  на  командировки   и  другие  цели, без предварительной выдачи авансов под отчет) 

10. прочие  общие и административные расходы (начисление платы за банковские, юридические, аудиторские, почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги):

Дт 7139 «Общие и административные расходы» - 727 006,07 леев

Кт 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам"

– 13 341,40 л.

Кт 217 «Товары» - 1 882,51 леев (списание стоимости продуктов питания и медикаментов с просроченным гарантийным сроком годности)

Кт 211 "Материалы" и т.д. – 42 616,14 леев

Кт 2272 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц»

- 13,50 леев

Кт 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» - 103 097,03 л.

Кт 124 «Износ ОС» - 6 505,56 леев (на содержание служебного легкового транспорта, общежитий)

Кт 242 "Расчетный счет" – 82 275,12 леев

Кт 243 «Валютный счет» - 56 461,74 леев

Кт 246 «Денежные документы» - 106 397,10 леев

Кт 251 «Текущие расходы будущих периодов» - 842,16 леев

Кт 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" – 132 238,05 леев (принятие к оплате счетов вневедомственной охраны)

    Кт 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" – 122 935,25 леев

Кт 533 "Обязательства по страхованию" – 9 178,78 леев (страхование имущества административного и общехозяйственного назначения)

Кт 532 «Обязательства персоналу по проч. операциям» - 5 299,43 леев (дополнительные выплаты, пособия, надбавки, компенсации работникам предприятия и других платежей, предусмотренных в п.3 статьи 20

  НСБУ - З)

    Кт 538 «Резервы предстоящих расходов и платежей» - 6 722,45 леев 

11. отнесение накопленных общих и административных расходов в конце отчетного года на финансовый результат:

Дт 351 "Итоговый финансовый результат"

Кт 713 "Общие и административные расходы"

– на сумму 1 901 778,34 леев 

    По  новой системе бухгалтерского учета  общие и административные расходы, накопленные на дебете счета 713, не включаются в себестоимость продукции (услуг), а в конце каждого квартала отражаются в Отчете о финансовых результатах по одноименной строке 060 и вычитаются при определении учетного финансового результата. 

    Счет 714 "Другие операционные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по реализации текущих активов (кроме готовой продукции, товаров и услуг), по текущей аренде, на выплату процентов за кредиты и займы, штрафов, пени, неустоек, о нераспределенных косвенных производственных затратах, о недостачах и потерях материальных ценностей.

    В течение отчетного периода другие операционные расходы ИПФ "Центральная Типография" накапливаются на дебете счета 714 нарастающим итогом с начала года и отражаются следующими записями:

1. отражение балансовой стоимости реализованных материалов:

Дт 7141 "Расходы по реализации других текущих активов"

Кт 211 "Материалы" – на сумму 1 621 749,47 леев

2. отражение расходов по текущей аренде:

Дт 7142 «Расходы по текущей аренде» - на сумму 424 068,41 леев

Кт 242 "Расчетный счет" – 6 513,41 леев

Кт 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" – 417 555 леев 

3. оплата  или начисление штрафов, пени, неустоек:

Дт 7143 «Расходы по штрафам, пени и неустойкам»  - 108 186,73 леев

Кт 242 "Расчетный счет" – 19 203,73 леев

Кт 5349 "Экономические санкции" – 88 983 леев 

4. списание  нераспределенных косвенных производственных затрат:

Дт 7146 «Нераспределенные косвенные производственные затраты»

- 38 935,19 леев

Кт 812 "Вспомогательное производство" – 4 332,03 леев

Кт 813 "Косвенные производственные затраты" - на сумму 34 603,16 леев 

5. Прочие  операционные расходы 

Дт 7147 «Прочие операционные расходы» - 7 007,20 леев

Кт 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" – 3 456,40 леев

Кт 211 "Материалы" – 14 007,20 леев 

6. отнесение накопленных других операционных расходов в конце отчетного года на финансовый результат:

Дт 351 "Итоговый финансовый результат"

Кт 714 "Другие операционные расходы"  – на сумму 1 424 514,40 леев

    В конце каждого отчетного периода  обороты по дебету синтетического счета 714 "Другие операционные расходы" отражаются в Отчете о финансовых результатах по одноименной строке 070 и учитываются при определении учетного финансового результата. 

    Счет 721 "Расходы инвестиционной деятельности" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с выбытием долгосрочных активов, их переоценкой, с долевым участием в других предприятиях, со связанными сторонами, а также по операциям с долгосрочными ценными бумагами и др. За отчетный период ИПФ "Центральная Типография" никаких расходов инвестиционной деятельности не производило, поэтому по данному счету никаких проводок отражено не было (выбытие долгосрочных активов, недостачи и потери долгосрочных активов, и т.п.). 

    Счет 722 "Расходы финансовой деятельности" предназначен для обобщения информации о расходах по выплате роялти, финансируемой аренде, курсовым валютным разницам и др.

   В течение  отчетного периода расходы финансовой деятельности ИПФ "Центральная Типография" по отрицательным курсовым разницам, накапливаются на дебете счета 722 и отражаются проводками:

    1) отражение потерь, возникших по  курсовым разницам по валютным  счетам и операциям в иностранной валюте при девальвации национальной валюты за 2000 год на общую накопленную сумму:

Дт 7223 "Расходы по курсовым валютным разницам " - 168 983,84 леев

Кт 243 "Валютный счет" – на сумму 168 983,84 леев

   В конце каждого отчетного периода  дебетовый оборот счета 722 "Расходы финансовой деятельности" учитывается при определении показателя строки 100 "Результат финансовой деятельности: прибыль (убыток)" Отчета о финансовых результатах.