Учёт и анализ финансовых результатов предприятия

    Кт 71384 «Командировочные расходы управленческого персонала»

    - 428,92 леев. 

2. отражение на затраты производства продукции  затрат на оплату труда:

а) сдельщиков

Дт 81121 «Зарплата за фактически выполненную работу из сдельных расценок»

Кт 53110 «Обязательства по оплате труда» - 589 273,15 леев 

б) повременщиков 

Дт 81122 «Зарплата повременщиков»

Кт 53110 «Обязательства по оплате труда» - 41 574,89 леев 

3. отражение на затраты производства продукции  отчислений на Соцстрах:

Дт 81130 «Отчисления на Соцстрах основного производства»

Кт 53311 «Обязательства по Социальному фонду» - 243 180,06 леев  
 

4. отражение на затраты производства доли косвенных  производственных затрат (КПЗ распределяются согласно методике по НСБУ 2):

Дт 81140 «Косвенные  затраты основного производства»

Кт 813 «Косвенные производственные затраты»

- на сумму  1 294 477,03 леев  

5. отражение на затраты производства затрат производственного  характера:

Дт 81141 «Косвенные производственные затраты (производственного характера)» - 4 186,39 леев

Кт 2114 «Тара и тарные материалы» - 420 леев

Кт 812 «Вспомогательное производство» - 3 766,39 леев 

6. отражение на затраты производства затрат прочих расходов

Дт 81143 «Прочие косвенные производственные расходы»

- 103 517,42 леев

Кт 53110 «Обязательства по оплате труда» - 39 279 леев

Кт 53810 «Резерв предстоящих расходов и платежей» - 64 238,42 леев  

    По кредиту счета 811 "Основное производство" отражаются:

    1) фактическая себестоимость выпущенной  готовой продукции и оказанных услуг

    Дт 216 "Продукция"

    Кт 811 "Основное производство" – 14 150 610,57 леев 

   В конце каждого отчетного периода счет 811 "Основное производство" закрывается. При этом, остаток незавершенного производства переносится на счет 215 "Незавершенное производство" проводкой:

    Дт 215 "Незавершенное производство"

    Кт 811 "Основное производство" – 3 048 601,84 леев

    В начале следующего отчетного периода остаток незавершенного производства восстанавливается на счете 811 обратной записью:

    Дт 811 "Основное производство"

    Кт 215 "Незавершенное производство" 

    Счет 812 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, на ИПФ "Центральная Типография", этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

• обслуживание или снабжение различными видами энергии (электро- и теплоэнергией, паром, газом, водой и др.);

• тарное производство для упаковки продукции;

• снабжение и хранение стеклотары для упаковки продукции;

• транспортное обслуживание;

• ремонт основных средств;

• изготовление инструментов, спецприспособлений, спец оснастки, штампов, запасных частей и т.п. 

   По  дебету  счета 812  "Вспомогательные производства" отражаются прямые затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные затраты, связанные с обслуживанием и управлением вспомогательных производств, и балансовая стоимость забракованной продукции, возвращенной для исправления в цеха вспомогательных производств.

   К данному счету на ИПФ "Центральная Типография" открыты следующие субсчета:

   81211 «Материальные затраты  по макулатуре»;

   81214 «Материальные затраты  стройгруппы»;

   81221 «Затраты на оплату  труда по макулатуре»;

   81224 «Затраты на оплату  труда стройгруппы»;

   81230,1,2 «Отчисления на  Соцстрах по макулатуре и стройгруппы»;

   81244 «Косвенные производственные  затраты по стройгруппе». 

   Согласно  данным, на ИПФ "Центральная Типография" за 2000 год на данном счете были составлены записи:

1. отражение на затраты производства продукции использованных материалов:

Дт 81211 «Материальные затраты по макулатуре»

Кт 2112 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» - 86,52 леев 

Дт 81214 «Материальные затраты стройгруппы»

Кт 211 «Материалы» - 6 438,17 леев  

2. отражение на затраты производства продукции  затрат на оплату труда:

Дт 81221 «Затраты на оплату труда по макулатуре»

     Кт 53110 «Обязательства по оплате труда» - 3 063,88 леев  

   Дт 81224 «Затраты на оплату труда стройгруппы»

   Кт 53110 «Обязательства по оплате труда» - 19 755,19 леев  

3. отражение на затраты производства продукции отчислений на Соцстрах:

Дт 81230,1,4 «Отчисления на Соцстрах по макулатуре и стройгруппы»

   Кт 53311 «Обязательства по Социальному фонду» - 7 717,81 леев  

   По кредиту счета 812 "Вспомогательные производства" отражаются:

1) фактическая  себестоимость услуг вспомогательных производств, оказанных подразделениям предприятия:

    Дт 71311 "Материальные расходы" – 28 285,79 леев

    Дт 71464 "Нераспределенные косвенные производственные расходы"

      – 4 332,03 леев

    Дт 81141 "Затраты производственного характера" – 2 373,11 леев

    Кт 812 "Вспомогательные производства" – 36 384,21 леев. 

    В конце каждого отчетного периода  остаток счета 812 "Вспомогательные производства" переносится на счет 215 "Незавершенное производство" проводкой:

    Дт 215 "Незавершенное производство"

    Кт 812 "Вспомогательные производства"

    В начале следующего отчетного периода  остаток незавершенного производства восстанавливается на счет 812 обратной записью:

    Дт 812 "Вспомогательные производства"

    Кт 215 "Незавершенное производство". 
 

    Счет 813 "Косвенные производственные затраты" предназначен для учета затрат, связанных с обслуживанием и управлением производственных подразделений предприятия.

    Счет 813 "Косвенные производственные затраты" является собирательно-распределительным. В течение отчетного периода по его дебету накапливаются затраты по статьям, установленным каждым предприятием исходя из требований НСБУ3 "Состав затрат и расходов предприятия". На ИПФ "Центральная Типография" к данному счету открыты следующие субсчета, обороты по которым отражены

   81310 «Расходы на износ  ОС производственного  назначения»;

   81311 «Материальные расходы»;

   81312 «Расходы по оплате  труда»;

   81313 «Расходы по отчислению  на Соцстрах»;

   81314 «Износ ОС общехозяйственного  назначения»;

81341 «Материальные расходы  по охране труда и технике безопасности»;

   81374 «Расходы на командировки  производственного  персонала»;

   81382 «Расходы по оплате  труда при браке»;

81392 «Прочие косвенные  производственные  затраты (по оплате  тру-                                                                              

да)»;

81393 «Прочие косвенные  производственные  затраты (отчисления  на

Соцстрах)».

   На  ИПФ "Центральная Типография" за 2000 год были осуществлены следующие записи по счету 813 «Косвенные производственные затраты».

   1) отражение затрат на ремонт и содержание основных средств в рабочем состоянии:

    а) использованных материалов:

    Дт 81310 «Расходы на износ ОС производственного назначения»

    -245 052,98 леев

    Кт 211 "Материалы" – 244 422,58 леев

    Кт 213 «МБП» - 630,40 леев

    б) потребленных электроэнергии, пара, воды:

    Дт 81310 «Расходы на износ ОС производственного назначения»

    Кт 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" – 75 919 леев 
 

    в) списание доли текущих  расходов будущих  периодов на затраты  отчетного периода:

    Дт 81310 «Расходы на износ ОС производственного назначения»

   Кт 251 "Текущие расходы будущих периодов" – 4 991,28 леев 

    2) начисление оплаты труда и  отчислений на социальное страхование  административно-управленческому и прочему персоналу производственных подразделений:

Дт 81312,3 «Расходы по оплате труда и отчислениям на Соцстрах»

Кт 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" – 56 999,66 леев

Кт 533 "Обязательства по страхованию" - 22 132,42 леев  

    3)начисление  амортизации нематериальных активов  основных средств производственного назначения:

    Дт 81314 «Износ ОС»

    Кт 124 "Износ основных средств" – 827 325,93 леев 

    4) списание балансовой стоимости  малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью до 1/2 части установленного лимита за единицу, переданных в эксплуатацию:

    Дт 81314 «Износ ОС» -

    Кт 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" 

    5) начисление износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

    Дт 81314 «Износ ОС общехозяйственного назначения»

    Кт 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

    – 9 439,85 леев