Учёт денежных средств

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСТРАНЕНИЮ НЕДОСТАТКОВ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ И РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «МОДНЫЙ ДОМ»

В целях повышения эффективности использования денежных средств в условиях рыночных отношений организации ООО «Модный дом» необходимо выполнить следующие основные задачи:

- необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Модный дом» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

- данная организация не инкассируется;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Модный дом»;

- главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

- внеплановые проверки в кассе не проводятся;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Модный дом» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо систематическое проведение учебы по повышению квалификации среди кассиров и работников бухгалтерии.

10. Внедрение автоматизированной формы введения учёта «1С-Бухгалтерия».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе данной работы с помощью изучения, анализа и обобщения научной литературы были сделаны следующие выводы, касающиеся проблем учета денежных средств.

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет  по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Понимание сущности учета денежных средств необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от  25.10.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Российская газета («Ведомственное приложение»), № 208, 31.10.1998

2.                  Бухгалтерский учет : учеб./ Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2007 – 392с.

3.                  Бухгалтерский учет : учеб./ Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – М.: Юнити Дана, 2005 – 527с.

4.                  Бухгалтерский финансовый учет : учеб./ Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006 – 525с.

5.                  Бухгалтерский управленческий учет : учеб./ Вахрушина М.А. – М.: Омега-Л, 2008 – 576с.

6.                  Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях : Практическое пособие /  Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. – М.: Благовест-В, 2005 – 352с.

7.                  Финансовый учёт : учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика, 2003 – 231с.

8.                              Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова –М : Благовест-В, 2004 – 321с.

9.                  Теория бухгалтерского учета : учеб. / В.Р. Захарьин. – М: Дело и Сервис, 2007 – 112с.

10.             Теория бухгалтерского учета : пособие / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2006 - 254с.

11.             Учёт валютных операций : учеб./ Е.П. Козлова.  – М.: Омега-Л, 2009-119с.

12.             Учет расчетов по пластиковым картам : пособие / Е.П. Козлова – В.: Бухгалтерский учет, 2010 - 356с.

13.             Учет расчетных отношений и их формы : пособие / Е.П. Козлова.  – М.: Омега-Л, 2010 - 394с.

14.             Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008. – 128с.

15.             Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет:  Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 197с.

16.                          Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 221с.

17. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И.Филиппенко. – М.: Финансы, 2010. – 201с.

18. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2008. – 320с.