Учет займов

     Глава 2. Практическая часть.

        Размер процентов по займу  (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

     Порядок уплаты процентов также можно  указать в договоре. Но если это  условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).

     Заем  может быть предоставлен без условия  об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил  беспроцентный заем, это условие  должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.

     Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).

     По  договору займа проценты можно заплатить  как в денежной, так и в натуральной  форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать проценты по полученному займу, определяется:

       – сумма займа, на которую начисляются проценты;

       – ставка процентов (годовую или месячную);

       – количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

     Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных  дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно.

     Заём  денежных средств может сопровождаться оформлением договора займа. При  этом в данном договоре должны быть оговорены сумма самого займа, на какой срок выдается эта сумма  и под какие процентные обязательства. Как правило, устанавливается годовая процентная ставка, а расчет процентов за пользование займом осуществляется ежемесячно.

     1.Для расчета суммы процентов по договору займа необходимо определить, каким способом происходит начисление процентов по условиям договора. Если в договоре не оговорен иной порядок исчисления процентов по займу, то они начисляются по классической схеме. Это происходит на сумму остатка основного долга по займу из расчета годовой процентной ставки и расчетного периода - месяца.

     2. Первая сумма процента по займу высчитывается из полной суммы займа по формуле: сумма займа умножить на годовую процентную ставку в долях, затем разделить на количество дней в текущем году и умножить на количество дней в платежном периоде (месяце).

     Сумма % = Сумма займа * %-ная ставка в  долях / 365 * 31

     3. Если условия договора займа предусматривают пользование заемными деньгами весь период с ежемесячной уплатой только суммы процентов без частичного гашения долга, то сумма процента по займу сохраняется на протяжении всего расчетного периода. Т.е. ежемесячно начисляется одна и та же сумма процентов за пользование деньгами, а в конце периода действия договора выплачивается сумма займа полностью.

     4.Если договор предусматривает ежемесячное погашение части основного долга и процентов, то расчет процентов за последующие расчетные периоды осуществляется из суммы фактического остатка долга по займу. Т.е. ежемесячно начисляется сумма погашения основного долга и сумма процентов по вышеуказанной формуле таким образом, что сумма основного долга берется уже за минусом выплаченной части долга в предыдущих периодах (фактического остатка суммы займа).

     Для займодавца самая прибыльная схема  начисления процентов - это ежемесячное  начисление процентов и выплата  всей суммы долга в конце периода  займа. Для заемщика выгодней условия  частичного ежемесячного погашения  основной части займа и ежемесячное  начисление процентов за пользование деньгами с суммы фактического остатка основного долга.

     Договор займа составляется в случае, когда  одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) сумму денег или  иное имущество во временное пользование. По этому соглашению последний обязуется вернуть заимствованное в определенный срок и в соответствующем порядке. Рассмотрим основные условия договора денежного займа.

     1.В заголовке обозначается место и дата составления/подписания договора, а также фактическая информация о заимодавце и заемщике. Если стороны являются юридическими лицами, то указывается наименование компании, должность и ФИО уполномоченного подписывать данное соглашение. От физических лиц требуются паспортные данные.

     2.В пункте «Предмет договора» отражается факт предоставления заимодавцем заемщику суммы денег в определенном размере (в цифровом и словесном выражении) и валюте, которую последний обязуется возвратить в срок и в порядке, установленном в соответствующем разделе договора. Также указывается цель займа и форма передачи суммы (безналичным или наличным расчетом).

     3.Заемщик обязуется использовать заем в соответствии с обозначенной целью и информировать займодавца о своих действиях, а также возвратить сумму в соответствующий срок. Займодавец вправе осуществлять контроль за расходом предоставленных средств, а также требовать досрочного возврата займа в случае его нецелевого использования. Вышеуказанные условия фиксируются в разделе «Права и обязанности сторон».

     4.Отдельным пунктом обозначается срок и порядок возврата заемных средств, а также проценты, если таковые оговорены сторонами; санкции на случай задержки выплаты.

     5.Стандартной является оговорка о надлежащих действиях сторон в отношении договора в условиях обстоятельств непреодолимой силы. К ним относятся военные действия, эпидемии, землетрясения и другие события подобного характера.

     6.В заключении указывается порядок разрешения возможных споров между займодавцем и заемщиком (путем переговоров или через суд), количество экземпляров договора, реквизиты (паспортные данные для физических лиц) и адреса сторон, ФИО для последующего подписания. 

     Рассмотрим  расчет и учет займов на конкретном примере.

Организация ООО «Старм»  получила заем 1 января 2007 года в размере

100 000 руб., процент по договору — 15 процентов, срок договора займа — 1 год. Рассмотрим две схемы погашения займа

1. Схема  погашения займа начисление процентов за пользование деньгами с суммы фактического остатка основного долга.

Дано:

Сумма займа = 100 000 руб.

Срок = 1 год

Процентная  ставка = 15%

а) Составим план погашения долга с ежемесячными уплатами процентов .

Ежемесячная сумма долга равна 100 000  /  12 месяцев равна 8 333 рублей

                                                                      

Ответ: Общая  сумма долга с процентами составит 108 281 руб, проценты 8 281 рублей

б) Рассчитаем проценты по займам  по схеме ежемесячное начисление процентов и выплата всей суммы долга в конце периода займа

Сумма процентов  за 1 год = 100 000 * 0,15/365/31 = 1 274 рублей  *12 месяцев

= 15 288 рублей

Ответ: Общая  сумма долга с процентами составит 115 288 руб.

Вывод: Первая схема  начисления процентов выгоднее заемщику составляет сумма долга 108 281 рублей, а вторая  заимодавцу  115 288 рублей. Переплата составила   7 007 рублей

Отразим полученный заем  по бухгалтерскому учету.

1. Получен на расчетный счет краткосрочный заем:

     ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66  100 000

     4. Начислены проценты по  займу:

     ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66  15 288

     5. Уплачены проценты:

     ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51    15 288

     6. Возвращена основная сумма долга:

     ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51   100 0000 

ДОГОВОР ЗАЙМА № ____

г. _____________      «____»____________200___ г.

_________________________________________________________________________, именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и _____________________________ в лице __________________________, именуемое в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1. В соответствии с настоящим Договором Займодавец передает, а Заемщик принимает срочный, возвратный, возмездный заем.

2. Обязанности сторон

Займодавец:

1. Передает Заемщику заем в размере ____________________________= (__________________________________________________________________) рублей.

Заемщик:

2. Возвращает выданный заем не позднее «___»____________________________года.
3. Выплачивает Займодавцу доход за пользование займом в размере 15% годовых.
4. Суммы процентов в течение срока действия Договора не капитализируются и проценты на них не начисляются.
5. Самостоятельно удерживает и выплачивает налоги с суммы дохода Займодавца.

3. Иные условия

1. Возврат суммы задолженности Займодавцу от Заемщика, а также средств за пользование займом производится путем их выдачи в наличных рублях либо перечисления на счет Займодавца, указанный им лично в письменной форме.
2. Заемщик может вернуть заем самостоятельно или при помощи третьих лиц (в том числе - организаций).
3. По согласованию сторон Заемщик также может приобрести ликвидное имущество (ценные бумаги и т.п.) и передать его Займодавцу в качестве погашения своей задолженности по настоящему Договору.

4. Сроки Договора

1. Договор может быть расторгнут досрочно по инициативе Заемщика. При этом Заемщик должен уведомить Займодавца о досрочном расторжении не позднее, чем за 1 (Одну) неделю до фактического расторжения.
2. В случае досрочного расторжения Договора Заемщик возвращает Займодавцу полностью сумму займа и проценты по нему на день непосредственного возврата займа.

5 Форс-мажор

5.1 Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если это неисполнение явилось следствием форс-мажора.

5.2 Наступление форс-мажорных обстоятельств продлевает соответственно сроки настоящего Договора.

5.3 При отсутствии своевременного извещения (не позднее, чем через семь дней) сторона обязана возместить другой стороне убытки, возникшие в связи с несвоевременным извещением.

6. Разрешение споров

6.1 Стороны приложат необходимые усилия для достижения соглашения по настоящему Договору. В случае недостижения соглашения, каждая из сторон имеет право обратиться в общегражданский суд, уведомив при этом противоположную письменно не позднее, чем за одну неделю до обращения.

Реквизиты сторон

Займодавец     Заемщик

Паспорт: серия _________________ Паспорт: серия _________________

№ ____________________________ № ____________________________

Выдан ________________________ Выдан ________________________

прописан:______________________ прописан:______________________

______________________________ ______________________________